房地產(chǎn)企業(yè)收取訂金、誠(chéng)意金、意向金是否預(yù)繳增值稅

一、河北省稅務(wù)局：訂金、意向金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金等不符合一定條件需要預(yù)繳增值稅。
河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答（之八）》的通知
七、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取的訂金、意向金、誠(chéng)意金等款項(xiàng)繳納增值稅問(wèn)題
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金等各種名目向購(gòu)房人收取的款項(xiàng)不同時(shí)符合下列條件的均屬于預(yù)收款性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅：
（一）收取的款項(xiàng)金額不超過(guò)5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）；
（二）收取的款項(xiàng)從收取之日起三個(gè)月內(nèi)退還給購(gòu)房人。

二、河南省稅務(wù)局：訂金、意向金、誠(chéng)意金不視同收到預(yù)收款不需要預(yù)繳增值稅。
《河南省國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增問(wèn)題快速處理機(jī)制專期九》
問(wèn)題六 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到購(gòu)房人的定金、訂金、誠(chéng)意金、意向金時(shí)，是否視同收到預(yù)收款按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？
　　答復(fù)：“定金”是一個(gè)法律概念，屬于一種法律上的擔(dān)保方式，《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》第八十九條規(guī)定：當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無(wú)權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。簽合同時(shí)，對(duì)定金必需以書(shū)面形式進(jìn)行約定，同時(shí)還應(yīng)約定定金的數(shù)額和交付期限。定金數(shù)額可以由合同雙方當(dāng)事人自行約定，但是不得超過(guò)主合同總價(jià)款的20%,超過(guò)20%部分無(wú)效。
“訂金”目前我國(guó)現(xiàn)行法律中沒(méi)有明確規(guī)定，它不具備“定金”的擔(dān)保性質(zhì)，當(dāng)合同不能履行時(shí)，除不可抗力外，應(yīng)根據(jù)雙方當(dāng)事人的過(guò)錯(cuò)承擔(dān)違約責(zé)任，一方違約，另一方無(wú)權(quán)要求其雙倍返還，只能得到原額，也沒(méi)有20%比例的限制。
“意向金(誠(chéng)意金)”在我國(guó)現(xiàn)行法律中不具有法律約束力，主要是房產(chǎn)中介行業(yè)為試探購(gòu)房人的購(gòu)買誠(chéng)意及對(duì)其有更好的把控而創(chuàng)設(shè)出來(lái)的概念，在實(shí)踐中意向金(誠(chéng)意金)未轉(zhuǎn)定金之前客戶可要求返還且無(wú)需承擔(dān)由此產(chǎn)生的不利后果。
綜上，定金、訂金、意向金、誠(chéng)意金中，只有“定金”具有法律約束力，而訂金、意向金、誠(chéng)意金都不是法律概念，無(wú)論當(dāng)事人是否違約，支付的款項(xiàng)均需返還。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到購(gòu)房人的定金，可視同收到預(yù)收款；收到訂金、意向金、誠(chéng)意金，不視同收到預(yù)收款。

三、山東省稅務(wù)局：誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款不需要預(yù)繳增值稅。
《山東省國(guó)稅局全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策指引（六）》
四、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款范圍問(wèn)題
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)收款包括定金、分期取得的預(yù)收款（含首付款、按揭款和尾款）和全款。
　誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款。

四、安徽省稅務(wù)局：預(yù)收款不含誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。
《安徽國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題（房地產(chǎn)）》
14.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍如何確定？
答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。

五、湖北省稅務(wù)局：預(yù)收款不含誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。
《湖北國(guó)稅營(yíng)改增問(wèn)題集》
42.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍以及對(duì)預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅是否能用來(lái)抵繳當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額？
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅后，如納稅申報(bào)的所屬期為預(yù)收款的當(dāng)期或者以后期的，其預(yù)繳稅款可用來(lái)抵繳納稅申報(bào)應(yīng)繳納增值稅。

六、海南省稅務(wù)局：預(yù)收款不含誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。
《海南國(guó)稅全面推開(kāi)營(yíng)改增政策指引——四大行業(yè)座談會(huì)問(wèn)題系列解答之房地產(chǎn)業(yè)》
七、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍問(wèn)題
   房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。
 因此，從各地的稅收機(jī)關(guān)的地方規(guī)定和政策解答來(lái)看，一般認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等不屬于預(yù)收款，不需要預(yù)繳增值稅。若當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)此無(wú)明確的文件或政策解答，需要與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確定。