丟失發(fā)票如何稅務(wù)處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/09/11 15:14:23　字體：大小

在本周的財稅會員答疑咨詢中，多個會員咨詢丟失普通發(fā)票如何處理，用什么資料作為記賬憑證附件，那么我們一起來學(xué)習(xí)一下跟丟失發(fā)票的相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定吧。

一、丟失發(fā)票要先向主管稅務(wù)機關(guān)報告

納稅人丟失發(fā)票的，不管是空白發(fā)票、還是已經(jīng)開具的普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。

參考《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十一條規(guī)定：使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。

對于丟失發(fā)票的行為，主管稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法（2023年修訂）》第三十四條規(guī)定，給與納稅人處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

在實際業(yè)務(wù)中，首次違反，涉案發(fā)票份數(shù)比較少的，也有不予處罰的，具體要開當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定。

二、丟失專票如何處理抵扣、入賬

對于丟失已經(jīng)開具的增值稅專用專票，區(qū)分不同的情況進行處理。具體可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）規(guī)定：、“納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證?！?/p>

三、丟失普票如何處理賬

對于丟失已經(jīng)開具的增值稅普通發(fā)票，目前國家稅務(wù)總局沒有明確的規(guī)定，可以參考地方稅務(wù)局的答復(fù)口徑。

1、國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366咨詢熱點問題解答（2023年1季度）

“十一、普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)丟失應(yīng)該如何處理？

解答：發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。納稅人丟失增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

文件依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）

2、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局如丟失已開具增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定處理后，購買方可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證。

丟失發(fā)票如何稅務(wù)處理？