高溫津貼和防暑降溫費在企業(yè)所得稅方面該如何處理

來源: 上海稅務編輯：qizhenzhen 2023/07/07 14:34:10　字體：大小

高溫津貼和防暑降溫費兩者有什么區(qū)別？發(fā)放的公司企業(yè)所得稅能否享受稅前扣除？

企業(yè)發(fā)放的高溫津貼和防暑降溫費有什么區(qū)別？

高溫津貼：勞動者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的，應當向勞動者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。高溫津貼標準由省級人力資源社會保障行政部門會同有關部門制定，并根據(jù)社會經濟發(fā)展狀況適時調整。

防暑降溫費：指企業(yè)為高溫期所有職工以現(xiàn)金或實物形式發(fā)放用于防暑降溫的福利，屬于職工福利，不計入工資總額。

我們企業(yè)支付的納入工資總額的高溫津貼能否在企業(yè)所得稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

因此，企業(yè)按照規(guī)定標準向勞動者發(fā)放納入工資總額計算的高溫補貼可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除。

我們企業(yè)支付的具有福利性質的職工防暑降溫費能否在企業(yè)所得稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

因此，企業(yè)為職工支付的具有福利性質的職工防暑降溫費不能直接在企業(yè)所得稅稅前扣除，應當按照職工福利費扣除限額標準在稅前列支扣除，即企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

政策依據(jù)

1.《關于印發(fā)〈防暑降溫措施管理辦法〉的通知》（安監(jiān)總安健〔2012〕89號）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

3.《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）

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