個稅減半!@個體工商戶,減半征收個稅優(yōu)惠注意事項
近日,財政部和國稅總局終于出臺了大家期盼已久的小型微利企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分減半征收所得稅的優(yōu)惠政策。那么,個體工商戶享受減半征收所得稅的優(yōu)惠時應注意哪些呢?
一、核定征收個稅的個體工商戶也可以享受減半征收個稅的優(yōu)惠政策
《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)(以下簡稱2021年第8號公告)第二條第(一)項規(guī)定,個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。
二、個體工商戶在預繳和匯算清繳個稅時均可享受減半征收優(yōu)惠政策
2021年第8號公告第二條第(二)項規(guī)定,個體工商戶在預繳稅款時即可享受,其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。
因此,個體工商戶在預繳和匯算清繳個稅時均可享受減半征收優(yōu)惠政策。
三、個體工商戶在享受減半政策時無需進行備案
國稅總局發(fā)布的2021年第8號公告解讀規(guī)定,個體工商戶在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策,享受政策時無需進行備案。
四、個體工商戶取得多處經(jīng)營所得,次年匯算清繳時合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。
個體工商戶若有兩處或兩處以上經(jīng)營所得,預繳時對不超過100萬的部分各自減半征收預繳了個稅,次年匯算清繳時,對個體工商戶從兩處或以上取得經(jīng)營所得應匯總納稅申報,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。
五、個體工商戶享受其他減免稅優(yōu)惠的,不疊加享受,須減除其他減免稅額之后再予減免一半。
2021年第8號公告規(guī)定,計算減免稅額公式如下:
減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×(1-50%)
從上述計算公式可以看出,個體工商戶享受其他減免稅優(yōu)惠的,不疊加享受。應按個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分占經(jīng)營所得應納稅所得額比例計算應減除其他減免稅額,即減除其他減免稅額之后再予減免一半。作為扣減項,扣減比例越高,對于個體工商戶是不利的,相反,超過100萬元后,所得越高扣減比例越低,經(jīng)營所得應納稅所得額100萬以下的部分可以享受的優(yōu)惠越大。
六、減免稅額填入經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
通過填寫個人所得稅納稅申報表“減免稅額”欄次和填報減免稅事項報告表相關欄次,即可享受減半優(yōu)惠。
對于通過電子稅務局申報的個體工商戶,稅務機關將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。
實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。
七、2021年1月1日至2021年第8號公告發(fā)布前,個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額未超過100萬但未享受減半優(yōu)惠已經(jīng)繳納的個稅,可自動抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。
作者:裴老師(正保會計網(wǎng)校財稅專家)
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