2018年以來(lái)，各項(xiàng)減稅措施大力推出，稅前扣除新規(guī)不斷涌現(xiàn)，關(guān)于“稅前扣除”大家還有哪些容易混淆和弄不清的問題？小編特整理10個(gè)高頻問答供財(cái)務(wù)人員參考↓

　　問題1：企業(yè)發(fā)給退休人員的工資和福利費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　【答案】

　　稅總辦函「2014」652號(hào)：離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　問題2：企業(yè)發(fā)生的融資費(fèi)用支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　【答案】

　　參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定：二、關(guān)于企業(yè)融資費(fèi)用支出稅前扣除問題企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　問題3：供應(yīng)商一直欠著我們的發(fā)票沒有開，但是現(xiàn)在對(duì)方公司已經(jīng)注銷了，怎樣才能合理稅前扣除？

　　【答案】

　　依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

　　第十四條  企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶�銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

　�。ㄒ唬�無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

　　（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

　　（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

　�。ㄋ模┴浳镞\(yùn)輸?shù)淖C明資料；

　�。ㄎ澹┴浳锶霂�(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

　　（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

　　前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

　　問題4：公司購(gòu)買的雇主責(zé)任險(xiǎn)能否在所得稅前扣除，依據(jù)是什么？

　　【答案】

　　參考《保險(xiǎn)法》第九十五條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　因此，企業(yè)參加的雇主責(zé)任險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可以按稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　應(yīng)當(dāng)注意，此處的雇主是指用人單位（企業(yè)），不能誤解為企業(yè)的投資者。

　　問題5：合伙企業(yè)2018年購(gòu)入設(shè)備低于500萬(wàn)元，可以一次性在稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　新頒布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件，允許企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。規(guī)定的是適用繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

　　普通合伙企業(yè)是繳納個(gè)人所得稅的，有限合伙企業(yè)可能繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，不適用財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件的規(guī)定。

　　法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）

　　一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　問題6：高新技術(shù)企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)攤銷部分，能否稅前扣除？

　　【答案】

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 （財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）第二條規(guī)定：“根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

　　因此，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　問題7 ：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出如何合理的在企業(yè)所得稅前扣除？

　　【答案】

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)）規(guī)定：自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告［2011］第030號(hào)）規(guī)定：自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

　　所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的代收憑據(jù)，并不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　問題8：公司有股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，匯算清繳時(shí)填報(bào)完A105030  “投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表”后為什么系統(tǒng)提示讓填報(bào)A105090“資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表”？

　　【答案】

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失如果有稅會(huì)差異，A105030“投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表”不做調(diào)整，應(yīng)在A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行納稅調(diào)整，所以企業(yè)所得稅年報(bào)表申報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示企業(yè)填報(bào)A105090“資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表”。

　　法規(guī)依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）A105030 《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明規(guī)定如下：本表適用于發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人及從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)。

　　處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　問題9：?jiǎn)T工辦公的電腦是租賃的，支付的租賃費(fèi)可以一次性稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　根據(jù)上述規(guī)定，支付的電腦租賃費(fèi)所屬期間沒有跨年，可以一次性在稅前扣除；支付的電腦租賃費(fèi)所屬期間如果跨年了，按受益期分?jǐn)傇诙惽翱鄢��?/p>

　　問題10：職工每個(gè)月在兩家企業(yè)都有收入，個(gè)人購(gòu)買符合標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)保險(xiǎn)，根據(jù)新政策商業(yè)保險(xiǎn)可以在個(gè)人所得稅稅前扣除200，那這種情況是不是兩家企業(yè)都可以幫其稅前扣200？

　　【答案】

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）2017年7月1日起，個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2017年17號(hào)公告）》，個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的，只能選擇在其中一處扣除。