2018年以來，各項減稅措施大力推出，稅前扣除新規(guī)不斷涌現(xiàn)，關(guān)于“稅前扣除”大家還有哪些容易混淆和弄不清的問題？小編特整理10個高頻問答供財務(wù)人員參考↓
問題1：企業(yè)發(fā)給退休人員的工資和福利費是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
【答案】
稅總辦函「2014」652號：離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
問題2：企業(yè)發(fā)生的融資費用支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
【答案】
參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定：二、關(guān)于企業(yè)融資費用支出稅前扣除問題企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
問題3：供應(yīng)商一直欠著我們的發(fā)票沒有開，但是現(xiàn)在對方公司已經(jīng)注銷了，怎樣才能合理稅前扣除？
【答案】
依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）
第十四條 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
�。ǘ┫嚓P(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
�。┢髽I(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
問題4：公司購買的雇主責(zé)任險能否在所得稅前扣除，依據(jù)是什么？
【答案】
參考《保險法》第九十五條規(guī)定，財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險、保證保險等保險業(yè)務(wù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
因此，企業(yè)參加的雇主責(zé)任險屬于財產(chǎn)保險，可以按稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
應(yīng)當注意，此處的雇主是指用人單位（企業(yè)），不能誤解為企業(yè)的投資者。
問題5：合伙企業(yè)2018年購入設(shè)備低于500萬元，可以一次性在稅前扣除嗎？
【答案】
新頒布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2018〕54號文件，允許企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。規(guī)定的是適用繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
普通合伙企業(yè)是繳納個人所得稅的，有限合伙企業(yè)可能繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅，不適用財稅〔2018〕54號文件的規(guī)定。
法規(guī)依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
問題6：高新技術(shù)企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動形成的費用或無形資產(chǎn)攤銷部分，能否稅前扣除？
【答案】
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 （財稅〔2011〕70號）第二條規(guī)定：“根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
因此，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
問題7 ：工會經(jīng)費支出如何合理的在企業(yè)所得稅前扣除？
【答案】
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）規(guī)定：自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告［2011］第030號）規(guī)定：自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
所以企業(yè)應(yīng)當取得工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的代收憑據(jù)，并不超過工資薪金總額2%的部分，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
問題8：公司有股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，匯算清繳時填報完A105030 “投資收益納稅調(diào)整明細表”后為什么系統(tǒng)提示讓填報A105090“資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表”？
【答案】
股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失如果有稅會差異，A105030“投資收益納稅調(diào)整明細表”不做調(diào)整，應(yīng)在A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》進行納稅調(diào)整，所以企業(yè)所得稅年報表申報系統(tǒng)會提示企業(yè)填報A105090“資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表”。
法規(guī)依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）A105030 《投資收益納稅調(diào)整明細表》填報說明規(guī)定如下：本表適用于發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項目的納稅人及從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的納稅人填報。
處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）進行納稅調(diào)整。
問題9：員工辦公的電腦是租賃的，支付的租賃費可以一次性稅前扣除嗎？
【答案】
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 （中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
根據(jù)上述規(guī)定，支付的電腦租賃費所屬期間沒有跨年，可以一次性在稅前扣除；支付的電腦租賃費所屬期間如果跨年了，按受益期分攤在稅前扣除。
問題10：職工每個月在兩家企業(yè)都有收入，個人購買符合標準的商業(yè)保險，根據(jù)新政策商業(yè)保險可以在個人所得稅稅前扣除200，那這種情況是不是兩家企業(yè)都可以幫其稅前扣200？
【答案】
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標準在稅前扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局2017年17號公告）》，個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。
