根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的規(guī)定，現將本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關事項通告如下：
一、匯算清繳對象及期限
在本市申報繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），凡從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在年度中間終止經營活動的，不論是否在減免稅期間、盈利或虧損，均應按規(guī)定自納稅年度終了之日起5個月內或自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關申報年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結清應繳應退稅款。
根據《國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局2012年第57號）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。因此，跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內跨市的總機構在穗分支機構應參加匯算清繳。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不需進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳需報送資料
（一）查賬征收
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》一式兩份，并附送財務會計報告。
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》一式兩份。
3.備案事項相關資料：
（1）存在稅前資產損失扣除情況的納稅人應報送資產損失申報材料和納稅資料。
資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
屬于清單申報的資產損失，納稅人可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后將有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>
屬于專項申報的資產損失，納稅人應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
（2）納稅人應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向稅務機關報送政策性搬遷依據、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送相關材料。
（3）房地產開發(fā)經營企業(yè)應報送房地產開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告；應報送依據計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產品成本對象，確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。
4.實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：
（1）總機構應同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2014年版）》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
（2）分支機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》，同時報送總機構申報后加蓋有稅務機關業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2014年版）》復印件，分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
5.委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。
6.委托中介機構對企業(yè)納稅情況的真實性合法性進行鑒證的，可附送中介機構出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。
7.適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《國家稅務總局關于印發(fā)特別納稅調整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號,以下簡稱《特別納稅調整實施辦法（試行）》）第84條規(guī)定的居民企業(yè)，應填報《受控外國企業(yè)信息報告表》；居民企業(yè)應填報其納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報告表。
（二）核定征收
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》及附表各一式兩份，并附送財務會計報告。
2.適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《特別納稅調整實施辦法（試行）》第84條規(guī)定的居民企業(yè)，填報《受控外國企業(yè)信息報告表》；居民企業(yè)應附報其納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報告表。
三、匯算清繳申報方式
企業(yè)所得稅匯算清繳實行網上申報或上門申報兩種申報方式。
四、匯算清繳注意事項
（一）符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應按規(guī)定向主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠備案或批準手續(xù)。
（二）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）及其實施細則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內申請辦理延期納稅申報。
（三）納稅人在匯算清繳期內，發(fā)現已申報的當年度匯算清繳數據有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
（四）納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過應繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
（五）上述所稱中介機構，是指經批準設立，并已在廣州市國家稅務局注冊稅務師管理中心備案的稅務師事務所。
五、納稅人的法律責任
（一）納稅人應當依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額；如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
（二）納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，主管稅務機關將按照《稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
六、其他事項
本通告自稅款所屬期2014年度起執(zhí)行，匯算清繳有關政策規(guī)定及其他具體納稅事宜，可致電納稅服務熱線12366或向主管稅務機關咨詢。企業(yè)所得稅年度納稅申報表及填報說明，可登錄門戶網站下載。
廣州市地方稅務局
廣州市國家稅務局
2015年3月17日
