青島市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

青地稅發(fā)〔2015〕11號

市地稅局各單位：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（2014年第63號）的要求，2014年度查賬征收企業(yè)匯算清繳申報要使用新版年度申報表。相比2008版年度申報表，2014版年度申報表總體架構(gòu)、報表數(shù)量、邏輯關(guān)系等變化較大，需要認真研究學(xué)習(xí)。為做好2014年度匯算清繳工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）、《青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳工作指導(dǎo)意見》（青地稅發(fā)〔2009〕202號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號）等規(guī)定，現(xiàn)就2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事項通知如下。

一、認真研究，切實掌握新版年度申報表的填報

修訂后的2014年版查賬征收企業(yè)年度申報表共41張，包括1張基礎(chǔ)信息表，1張主表，6張收入費用明細表，15張納稅調(diào)整表，1張?zhí)潛p彌補表，11張稅收優(yōu)惠表，4張境外所得抵免表，2張匯總納稅表。

2014版年度申報表數(shù)量更多，采集的數(shù)據(jù)更為豐富；層次更加明晰，主表與附表、附表與附表之間邏輯關(guān)系更為復(fù)雜，準確反映了政策要求及應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、應(yīng)補（退）稅的計算過程。各單位需要深入研究學(xué)習(xí)新版年度申報表，切實掌握填報方法。

二、加強內(nèi)外宣傳輔導(dǎo)培訓(xùn)，保證填報質(zhì)量

（一）強化申報表培訓(xùn)

2008版年度申報表已使用6年，納稅人和稅務(wù)機關(guān)對其較為熟悉，已較好的掌握了填報方法和要求。2014版新年度申報表對納稅人和稅務(wù)機關(guān)都是一個新事物，且較為復(fù)雜，需要強化培訓(xùn)，提高填報水平，減少差錯，保證填報質(zhì)量。

對內(nèi)各單位可通過自學(xué)、集體研討、外聘授課等形式進行學(xué)習(xí)培訓(xùn)；對外可通過舉辦培訓(xùn)會、答疑會、個別輔導(dǎo)、視頻、網(wǎng)絡(luò)、課件等形式開展培訓(xùn)。

（二）加強政策培訓(xùn)

各單位要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，重視宣傳輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，對內(nèi)抓緊干部培訓(xùn)，采取集中學(xué)習(xí)、交流研討等方式，加強研究，提高干部業(yè)務(wù)水平和工作能力。對外要充分利用12366熱線、網(wǎng)站、報紙、電視、電子屏幕、短信平臺、稅企連線等各種形式開展有效、便捷的政策宣傳、解疑釋惑、申報提醒、風(fēng)險提示等工作，幫助納稅人更好地理解稅收政策、掌握操作流程和明晰匯繳職責(zé)。尤其是要根據(jù)所轄企業(yè)的特點，有針對性的開展匯算清繳輔導(dǎo)，對重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)、分支機構(gòu)、新辦企業(yè)、股權(quán)投資企業(yè)、金融企業(yè)、重組企業(yè)、匯總納稅企業(yè)、搬遷企業(yè)、享受優(yōu)惠企業(yè)、連續(xù)微利、虧損企業(yè)等進行個性化輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握理解政策，提高納稅人準確申報的能力，減少、消除差錯，不斷提升匯算清繳申報質(zhì)量。

三、區(qū)分不同企業(yè)，分別填報不同報表

目前年度申報表分為三類，即2014版A類年度申報表、2014版B類年度申報表（同2014年版B類預(yù)繳申報表）和跨省分支機構(gòu)年度申報表（同2014年版A類預(yù)繳申報表）。

我局所轄的查賬征收企業(yè)、核定征收企業(yè)及垮省分支機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的管理方式，分別選擇填報以上三類報表。

四、加強審核，做好涉稅事項的報備審核工作

（一）各單位要認真做好資產(chǎn)損失稅前扣除、特殊重組、政策性搬遷收入、國企工資限額、境外所得抵免、專項用途財政性資金遞延計入應(yīng)稅收入、債務(wù)重組收入均勻計入所得額、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠等項目的申報、備案管理工作，嚴格按照《青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作指引》（青地稅發(fā)〔2012〕49號）、《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于加強企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理有關(guān)問題的通知》（青地稅發(fā)〔2011〕41號）等文件要求執(zhí)行。企業(yè)未按規(guī)定申報的資產(chǎn)損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。對特殊重組業(yè)務(wù)，納稅人未按規(guī)定申請或雖提出申請但未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，不得自行適用特殊重組處理辦法。

（二）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（2014年35號），取消了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品計稅成本對象事先備案制度。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

（三）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范涉稅鑒證服務(wù)嚴禁強制代理的通知》（稅總函〔2014〕220號），納稅人在辦理2014年度及以后年度匯算清繳申報時，可根據(jù)實際情況自行確定是否報送由中介機構(gòu)出具的鑒證報告。

五、認真細致，做好年度納稅申報表的審核工作

各單位要認真審核納稅人年度申報相關(guān)資料是否齊全，納稅申報表是否完整、準確，初步核實企業(yè)應(yīng)納稅所得額，提高年度納稅申報質(zhì)量。

（一）加強對年度納稅申報表的審核

審核納稅人年度納稅申報表及其附表填報是否符合規(guī)定，包括年度納稅申報主表中“納稅調(diào)整后所得”“彌補以前年度虧損”“應(yīng)納稅所得額”等項目。對納稅調(diào)整后所得額為零、只調(diào)減無調(diào)增的企業(yè)，要重點審核。

對分支機構(gòu)，著重審核企業(yè)所得稅年度納稅申報表、經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）等資料。

（二）加強對資產(chǎn)損失稅前扣除項目的審核

重點審核損失證據(jù)是否齊備、是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定進行資產(chǎn)損失申報并報送相應(yīng)資料等。對跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，要審核其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明等。

（三）加強對虧損彌補的審核

審核納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額，彌補的虧損額是否與稅務(wù)機關(guān)的臺帳相符等。

（四）加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核

加強高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、免稅收入的審核。納稅人減免稅條件發(fā)生變化時，是否按規(guī)定及時報告稅務(wù)機關(guān)。對不符合條件的應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格。

（五）加強對納稅人基礎(chǔ)信息的審核

對納稅人基礎(chǔ)信息不全或錯誤的，如投資信息和登記注冊類型之間不匹配、納稅人所屬行業(yè)、征收方式等信息，應(yīng)及時做好相關(guān)數(shù)據(jù)的維護工作，確保匯算清繳數(shù)據(jù)的準確性，降低差錯率。

（六）加強對房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入的審核

重點關(guān)注《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》，核對其銷售未完工產(chǎn)品收入環(huán)節(jié)是否按規(guī)定進行了納稅調(diào)增；完工結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入環(huán)節(jié)是否重復(fù)扣除了營業(yè)稅及其附加和土地增值稅。

六、充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)，加強企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理

（一）各單位要加強對企業(yè)所得稅年度納稅申報表的運用和分析，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)，分行業(yè)、分規(guī)模計算分析有關(guān)指標，并與有關(guān)風(fēng)險峰值比對，分析高風(fēng)險行業(yè)、高風(fēng)險領(lǐng)域、高風(fēng)險業(yè)務(wù)，篩查風(fēng)險點，深入推進“基于風(fēng)險導(dǎo)向的后續(xù)管理”。

（二）匯算清繳工作結(jié)束后，各單位要按照《青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作指引》（青地稅發(fā)〔2012〕49號）的要求開展各項后續(xù)工作，建立臺賬，推動管理。按照“依托信息化，人機結(jié)合，指標分析，數(shù)據(jù)比對，全面評估，重點檢查，先評后查”的原則，對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、優(yōu)惠期滿后由盈轉(zhuǎn)虧、企業(yè)所得稅貢獻率低、應(yīng)納稅所得額異常變動、納稅調(diào)減金額大、隱瞞境外所得、納稅風(fēng)險較高等納稅人深化匯繳評估檢查，核實納稅人申報的真實性、準確性，夯實企業(yè)所得稅稅基的完整準確。

（三）企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作應(yīng)于9月底前完成，10月15日前向市局報送后續(xù)管理工作總結(jié)、報表及至少一個典型案例，市局將對各單位的后續(xù)管理工作進行評價并擇優(yōu)予以推廣。

七、加強考核分析，及時上報總結(jié)

市局將對各單位匯算清繳面、匯算清繳數(shù)據(jù)差錯率、企業(yè)所得稅預(yù)繳比例、匯算清繳后續(xù)管理以及稅收優(yōu)惠落實等工作情況納入績效考核。

匯算清繳申報工作結(jié)束后，各單位要于6月25日前將匯算清繳工作總結(jié)報送市局（二處）。

企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：

1．匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；

2．企業(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；

3．減免稅的申報情況；

4．企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在的問題；

5．企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議。

市局將對各單位匯算清繳工作進行督導(dǎo)，以進一步提高2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)效。

青島市地方稅務(wù)局
2015年1月30日