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廣西稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干問題的公告

2018-06-19 09:58 來源:廣西稅務(wù)局   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干問題的公告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第9號

  根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就我區(qū)個(gè)人所得稅若干問題明確如下:

  一、關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定,我區(qū)企業(yè)員工通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月360元。

  二、關(guān)于個(gè)人受贈取得財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題

  根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,個(gè)人受贈取得除房屋以外的其他財(cái)產(chǎn)時(shí),暫不征收受贈人的個(gè)人所得稅,國家另有規(guī)定的除外。

  三、關(guān)于以體力勞動為特征的應(yīng)稅行為代開發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅問題

  根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人申請代開發(fā)票時(shí),對以體力勞動為特征的應(yīng)稅行為,如建筑、安裝、搬運(yùn)、裝卸等等,可以按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目隨征個(gè)人所得稅。

  四、關(guān)于企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下,在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)如何確定合理扣除部分所得的問題

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2005〕364號)的規(guī)定,各設(shè)區(qū)的市稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合實(shí)際情況,按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

  五、關(guān)于企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個(gè)人所得稅在借款歸還后是否退還稅款的問題

  根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2008〕83號)的規(guī)定,企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個(gè)人所得稅,雖然借款在征稅后已歸還,但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,已征收的稅款不予退還。

  六、關(guān)于營林工程個(gè)人所得稅征收問題

  在營林過程中,對從事林木種植、養(yǎng)護(hù)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者或者個(gè)人,其林木種植、養(yǎng)護(hù)收入按有關(guān)規(guī)定免予征收個(gè)人所得稅。因雇傭關(guān)系從事林木種植、養(yǎng)護(hù)的個(gè)人,其取得的收入應(yīng)按工資、薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。林地使用權(quán)租賃和林木經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

  七、關(guān)于個(gè)人因國家建設(shè)需要被征用住房而取得的補(bǔ)償費(fèi)收入是否免征個(gè)人所得稅的問題

  對個(gè)人因建設(shè)需要被國家征用住房而取得的補(bǔ)償費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅。

  八、關(guān)于海產(chǎn)養(yǎng)殖和出租蝦塘取得的收入征免個(gè)人所得稅問題

  (一)根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,個(gè)人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡稱“四業(yè)”),個(gè)人或其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

 。ǘ⿲(gè)人出租蝦塘取得的所得應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  九、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題

 。ㄒ唬﹤(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,以房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得,適用20%的比例稅率。

  納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的,按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和規(guī)定的征收率計(jì)算個(gè)人所得稅,即應(yīng)納稅額=房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入×征收率。征收率由各設(shè)區(qū)的市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1%~3%的幅度內(nèi)確定。

 。ǘ⿲(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅。

  十、關(guān)于住房制度改革住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問題

 。ㄒ唬┪覅^(qū)各市、縣(市、區(qū))城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位按照市、縣(市、區(qū))人民政府根據(jù)《自治區(qū)人民政府印發(fā)廣西壯族自治區(qū)關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實(shí)施辦法的通知》(桂政發(fā)〔1998〕63號)、《自治區(qū)人民政府關(guān)于對我區(qū)住房補(bǔ)貼方案進(jìn)行部分調(diào)整的通知》(桂政發(fā)〔2001〕94號)規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼,暫免征收個(gè)人所得稅。區(qū)直各單位、中央駐邕機(jī)構(gòu)按照自治區(qū)直屬單位住房制度改革委員會、自治區(qū)財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)<廣西壯族自治區(qū)直屬單位住房補(bǔ)貼實(shí)施方案>的通知》(區(qū)直房委會字〔2004〕1號)規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼,暫免征收個(gè)人所得稅。其余住房補(bǔ)貼收入及超過規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象發(fā)放的住房補(bǔ)貼,一律并入當(dāng)月工資、薪金所得,依法繳納個(gè)人所得稅。

  (二)上述暫免征收個(gè)人所得稅的住房補(bǔ)貼,采用按月發(fā)放方式發(fā)放的必須由住房公積金管理部門按照住房公積金的管理辦法進(jìn)行管理,否則不予免征個(gè)人所得稅。

  十一、本公告自2018年6月15日起施行。

  特此公告。

  國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
2018年6月15日

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