安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳
關(guān)于擴(kuò)大和調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問題的公告

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2018年第9號

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省擴(kuò)大和調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)工作相關(guān)事宜公告如下：

　　一、擴(kuò)大核定扣除試點(diǎn)

　　以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售羽絨制品、豆制品的增值稅一般納稅人，以及經(jīng)安徽省人民政府批準(zhǔn)設(shè)立，同時(shí)具備集中倉儲、質(zhì)量檢測、線上交易、電子結(jié)算功能的中藥材商品交易中心（增值稅一般納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

　　試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售羽絨制品、豆制品，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號，以下簡稱《通知》）附件《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）第四條第一項(xiàng)中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；納入試點(diǎn)的中藥材商品交易中心按照《實(shí)施辦法》第四條第二項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　上述試點(diǎn)納稅人購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品，按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷售情況，計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、調(diào)整部分行業(yè)核定扣除方法和內(nèi)容

　　試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售白酒、啤酒產(chǎn)品的，均按照《實(shí)施辦法》第四條第一項(xiàng)中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再適用“成本法”。

　　三、相關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)我省實(shí)際情況及測算結(jié)果，報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局和財(cái)政部備案，現(xiàn)公布我省羽絨制品、豆制品加工行業(yè)的《全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）》（附件1）。

　　納入試點(diǎn)的中藥材商品交易中心，其扣除標(biāo)準(zhǔn)（損耗率）采取備案制，試點(diǎn)納稅人提供可證明當(dāng)期中藥材原料平均購買單價(jià)，分揀、倉儲過程中損耗數(shù)量以及相對應(yīng)批次的中藥材原料購進(jìn)數(shù)量的相關(guān)材料，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入核心征管系統(tǒng)進(jìn)行備案。

　　試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售白酒、啤酒產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）按照《實(shí)施辦法》第十三條第一項(xiàng)的核定程序申請核定，由安徽省國家稅務(wù)局審定；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）錄入核心征管系統(tǒng)，并向社會公告核定結(jié)果。

　　四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題

　　首次進(jìn)入試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于試點(diǎn)執(zhí)行后6個(gè)月內(nèi)將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表》（附件2），報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。

　　五、其他事項(xiàng)

　　本公告自2018年5月1日起施行。由安徽省國家稅務(wù)局、安徽省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）.doc
　　2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表.doc

　　安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳
2018年4月10日