銷售貨物返還金額是否算價外費用,能否扣除
問:我公司實行經(jīng)銷商制,按月定價銷售商品,然后經(jīng)銷商每月完成任務(wù)會返還每噸十塊錢,我公司將這十塊錢在下期開票價格中扣除,這個是否屬于價外費用,在開票價格中扣除這樣處理是否符合稅務(wù)規(guī)定?
答:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。
一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形,應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
根據(jù)上述規(guī)定,在已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票后,對于已銷商品的折讓價款,應(yīng)當(dāng)開具紅字增值稅發(fā)票。
但貴公司的操作方式,實際上也可理解為,經(jīng)銷商首次購貨時,未給予折扣,在經(jīng)銷商第二次購進貨物時,就第二次或其后的購貨行為勻給予折扣,且折扣直接在銷售發(fā)票上反映,不存在價外費用的問題,是可行的。
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