廣西5月面授：2012年企業(yè)運(yùn)營中的發(fā)票處理與節(jié)稅技巧

廣西——查賬必查票！發(fā)票檢查成稅收稽查重點(diǎn)

　　【課程背景】

　　2011年廣西共查獲假發(fā)票、非法代開發(fā)票413380份。查獲的假發(fā)票、非法代開發(fā)票案中最大填開金額23.76億元，查補(bǔ)稅款293.36萬元； 稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)立案71起，公安機(jī)關(guān)依法抓捕犯罪嫌疑人129人，移送檢察機(jī)關(guān)起訴案件10起，起訴15人！

　　2012年自治區(qū)國稅局日前下發(fā)通知，要求各級國稅機(jī)關(guān)聯(lián)合稽查部門加大對企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查力度，做到“查賬必查票”“查案必查票”！

　　通知要求，將企業(yè)發(fā)票使用情況作為行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源檢查、專案檢查的必查項(xiàng)目。其中重點(diǎn)檢查房地產(chǎn)與建筑安裝、藥品經(jīng)銷、交通運(yùn)輸、制造業(yè)、金融保險(xiǎn)、商業(yè)銷售、餐飲娛樂等重點(diǎn)行業(yè)的發(fā)票使用情況。

　　自治區(qū)國稅局表示，對檢查發(fā)現(xiàn)使用虛假發(fā)票問題嚴(yán)重的企業(yè)，將相應(yīng)調(diào)降其納稅信用等級，在案件查結(jié)后予以曝光。

　　這一切表明國家加大以票管稅的決心，加大發(fā)票違法行為懲罰力度！您作為企業(yè)老板、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理或企業(yè)會(huì)計(jì)，面對如此嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)形勢，您準(zhǔn)備好了么？您作好了如何應(yīng)對稽查中的各種質(zhì)疑了么？針對此情，我們正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特舉辦全年在線點(diǎn)擊率最高課程《2012企業(yè)運(yùn)營中發(fā)票處理與風(fēng)險(xiǎn)管控》專題講座。作為一線工作的您，發(fā)票規(guī)范處理不得不敲起警鐘！請務(wù)必參會(huì)！

　　【培訓(xùn)對象】負(fù)責(zé)實(shí)際發(fā)票操作人員、與發(fā)票實(shí)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、銷售人士（發(fā)票取得
　　　　　　　　 主要人）、法律人士（合同制定中發(fā)票和相關(guān)稅收管理為重要內(nèi)容之一）　

　　【主辦單位】正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（財(cái)政廳合作單位）　　廣西旗艦中會(huì)財(cái)稅培訓(xùn)中心

　　【培訓(xùn)時(shí)間】5月25-26日（周五、六）上午：9:00-12:00 下午：14:00-17:00

　　【培訓(xùn)地點(diǎn)】廣西建設(shè)廳五象大酒店一樓

　　【價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)】800/人（含培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)、午餐） 購買>>（不支持學(xué)習(xí)卡支付）
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　　【咨詢熱線】0771-2368233　  傳真：0771-2368178
　　　　　　　　辦公地址：南寧市金湖路63號金源CBD現(xiàn)代城21樓2143號

　　【課程大綱】

　　一、所得稅扣除項(xiàng)目的發(fā)票處理技巧

　　1、國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的合法有效憑證。

　　2、哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？不需要發(fā)票就可以稅前列支的費(fèi)用有哪些？

　　【案例】某企業(yè)支付給行政事業(yè)單位的咨詢服務(wù)費(fèi)能否以資金往來結(jié)算票據(jù)入帳？

　　【案例】某公司支付給國外款項(xiàng)，稅務(wù)要求提供境外公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)證明的處理。

　　【案例】某公司與軍隊(duì)的事業(yè)單位有經(jīng)營業(yè)務(wù)往來，應(yīng)取得何種票據(jù)？

　　3、某企業(yè)購買二手設(shè)備未取得發(fā)票，能否以評估報(bào)告入帳提取折舊？

　　4、沒有取得發(fā)票的房屋、建筑物可以計(jì)提折舊嗎？

　　5、某超市從賣場里領(lǐng)用辦公用品，能否自己給自己開發(fā)票？購買辦公用品入賬金額過大，是否需要附清單？

　　6、某超市供貨商支付聯(lián)營扣點(diǎn)費(fèi)、場地租賃費(fèi)，取得食品、辦公用品發(fā)票問題。

　　【案例】某企業(yè)支付零工裝卸費(fèi)取得加油費(fèi)、運(yùn)輸發(fā)票問題。

　　【案例】某企業(yè)支付業(yè)務(wù)員提成，以過路過橋費(fèi)，住宿費(fèi)等票據(jù)報(bào)銷問題。

　　7、某公司暫估入庫的原材料，在下一年匯算清繳前取得發(fā)票是否可以？

　　8、報(bào)銷以前年度的發(fā)票，如何處理？

　　9、公司租用他人車輛，支付的過路過橋費(fèi)、加油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)能否扣除？

　　10、支付給個(gè)人的集資利息是否需要發(fā)票？

　　11、公司職工食堂買菜、買肉無法取得發(fā)票，如何入賬？

　　12、收到投資方的資產(chǎn)，沒有發(fā)票如何處理？

　　13、某公司取得抵債貨物沒有發(fā)票，銷售時(shí)能否扣除貨物成本？

　　14、某公司支付水電費(fèi)只取得收款收據(jù)，能否稅前列支？

　　15、統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出取得集團(tuán)公司的收據(jù)能否列支？

　　【案例】某公司統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出的陳述。

　　16、某公司提前終止購銷合同支付的違約金、賠償金是否需要取得發(fā)票？

　　17、母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用，是否需要開具發(fā)票？

　　18、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、發(fā)生銷售折讓如何處理？

　　二、增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧

　?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票

　　1、什么是三方發(fā)票？如何規(guī)避三方發(fā)票違規(guī)？

　　2、黃某在AB兩企業(yè)之間居間代理聯(lián)系業(yè)務(wù)，有時(shí)代收貨款，代轉(zhuǎn)交發(fā)票并收取好處費(fèi)，是否構(gòu)成虛開代開專用發(fā)票？

　　3、某公司取得對方虛開發(fā)票是善意還是惡意的爭議案例。

　　4、銷售固定資產(chǎn)如何發(fā)票開具？

　　5、買一贈(zèng)一如何開具發(fā)票？

　　6、銷售代銷貨物如何開具發(fā)票？

　　7、在什么情況下可以使用一批作為計(jì)量單位，匯總開具發(fā)票？

　　8、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還利潤、好處費(fèi)等各種收入，能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　9、發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等如何開具紅字專用發(fā)票？

　　11、一般納稅人將外購貨物做為實(shí)物投資入股是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

　　12、納稅銷售貨物先開具發(fā)票的如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

　　13、不在同一個(gè)縣市區(qū)的總分支機(jī)構(gòu)之間的貨物轉(zhuǎn)移，受貨機(jī)構(gòu)不開發(fā)票不收款，是否做視同銷售處理？

　　【案例】貨物移庫一定做視同銷售嗎？

　　14、2011年5月B公司虛開專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，協(xié)查發(fā)現(xiàn)2010年7月A公司善意取得B公司虛開的專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，但是A公司已經(jīng)于2010年3月注銷，對此該如何處理？A公司股東是否承擔(dān)連帶責(zé)任？

　　15、善意取得對方虛開的發(fā)票是否繳納稅收滯納金？

　　16、某公司滯留票補(bǔ)稅罰款案例及正確處理。

　　17、進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵頂查補(bǔ)欠稅，應(yīng)何時(shí)取得發(fā)票？

　　【案例】稅務(wù)稽查截止時(shí)間不同，罰款大不相同。

　　18、庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷售處理的，當(dāng)初取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

　　19、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)作收入，當(dāng)初取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

　　20、自建房屋購買的照明燈具的發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　21、哪些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金？

　　22、取得失控增值稅專用發(fā)票如何處理？

　　23、取得對方公司開具出數(shù)量與事實(shí)不符，稅價(jià)合計(jì)相符的發(fā)票如何處理？

　　24、銷售軟件及服務(wù)安裝等發(fā)票處理。

　　25、貨物采購中是要低價(jià)普通票還是取得高價(jià)專用發(fā)票，哪個(gè)最節(jié)稅？

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　　1、廠內(nèi)倒運(yùn)費(fèi)能否抵扣？運(yùn)輸發(fā)票如何開具？

　　2、鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)能否抵扣？

　　3、一般納稅人取得鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，如果發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，如何處理？裝卸費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)能否抵扣？

　　4、國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票、航空貨運(yùn)單能否抵扣？

　　5、不屬于價(jià)外費(fèi)用的代墊運(yùn)費(fèi)，在發(fā)票管理上有何要求？

　　6、公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)如何開具貨運(yùn)發(fā)票 ？

　　7、不屬于消費(fèi)稅范圍的機(jī)動(dòng)車發(fā)票是否可以抵扣？

　　8、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品能否開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具的具體要求是什么？

　　三、營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧

　　1、財(cái)稅（2003）16號規(guī)定：勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。那么該差額征收營業(yè)稅情況如何開具發(fā)票？

　　2、某單位提供汽車融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)該開增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？

　　3、融資租賃售后回租是否可以開具發(fā)票？

　　4、運(yùn)輸企業(yè)，運(yùn)輸發(fā)票由地稅局代開，代開發(fā)票時(shí)，地稅局按照運(yùn)輸費(fèi)用金額代征公司的企業(yè)所得稅，但是公司的企業(yè)所得稅應(yīng)由國稅局征管。該如何處理？

　　5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年5月售出一套商品房，已全額開具發(fā)票，并另支付給購房者部分折扣，同時(shí)開具了紅字折扣發(fā)票。該房地產(chǎn)開發(fā)公司的營業(yè)額中是否可以減除折扣金額？

　　6、房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，未開票的房產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)收入？

　　7、房地產(chǎn)企業(yè)的甲供材料，如何開具發(fā)票？

　　8、建筑安裝企業(yè)的總分包工程，如何開具發(fā)票？

　　9、納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，如何開具發(fā)票？

　　10、房地產(chǎn)企業(yè)因城市規(guī)劃搬遷收到的補(bǔ)償款是否需要開具發(fā)票，營業(yè)稅、土地增值稅如何處理？

　　四、發(fā)票開具及管理問題處理技巧

　　1、某公司在納稅評估中因與稅務(wù)就是否補(bǔ)稅問題產(chǎn)生爭議，未按照稅務(wù)人員要求補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就收繳其發(fā)票并停止向其發(fā)售發(fā)票，該行為是否正確？如何應(yīng)對？

　　2、未開票收入申報(bào)納稅后，客戶又索取發(fā)票。如何處理？

　　3、某公司5月手工開具的普通發(fā)票在8月才進(jìn)行申報(bào)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前已將所有發(fā)票完成了申報(bào)，應(yīng)如何定性處理？

　　4、發(fā)出商品未及時(shí)開具發(fā)票申報(bào)收入，應(yīng)如何定性處理？

　　5、假發(fā)票如何識(shí)別？取得假發(fā)票如何補(bǔ)救？

　　【案例】某公司取得虛假發(fā)票的應(yīng)對案例。

　　6、某公司取得虛假運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)致對方少繳稅款的稅務(wù)處罰案例

　　7、某公司運(yùn)輸保險(xiǎn)單據(jù)牽出的隱瞞收入案例

　　8、混合銷售行為如何開具發(fā)票？

　　【案例】某培訓(xùn)公司提供培訓(xùn)并銷售書籍發(fā)票開具案例。

　　9、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，注意哪些事項(xiàng)？

　　10、某公司出租一套閑置房屋，雙方合同約定不開發(fā)票，是否有效？

　　11、丟失已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，如何處理？發(fā)票涉稅問題的追溯期限？

　　12、某公司將自己多余的發(fā)票開具給無業(yè)務(wù)的他人，收取2%的好處費(fèi)，如何處理？

　　13、大頭小尾開具發(fā)票如何處罰？

　　14、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、發(fā)生銷售折讓如何處理？

　　15、公司上月提供的勞務(wù)，由于服務(wù)質(zhì)量問題，需退款給客戶，原開出的發(fā)票如何處理？原多交的稅款又如何處理？

　　16、從事超出經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，可否開具相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票？

　　五、涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查及防范

　　1、發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及自查。

　　2、稅企爭議的處理及應(yīng)對。

　　3、涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。