倉(cāng)庫(kù)一部分出租一部分倉(cāng)儲(chǔ)，水電費(fèi)取得專票可以全額抵扣嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/03 10:16:29　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我們營(yíng)改增之前取得的倉(cāng)庫(kù)，一部分出租采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，一部分用于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)采用一般計(jì)稅，那這個(gè)房子的維修費(fèi)和水電費(fèi)取得專票是不是可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

【答案】

參考財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定：

“第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

第二十九條適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。”

您的說(shuō)情況，這個(gè)房子的維修費(fèi)和水電費(fèi)取得專票不可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)該上述規(guī)定計(jì)算轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

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