二手車相關(guān)增值稅政策和發(fā)票問題

近期的答疑中，有一部分會員經(jīng)常問到關(guān)于二手車的相關(guān)增值稅和開具發(fā)票問題，我們梳理了一下相關(guān)的規(guī)定，一起來了解一下吧。

一、二手車經(jīng)銷企業(yè)的購銷業(yè)務

為促進汽車消費，近期財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號），規(guī)定：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

需要注意的是，上述規(guī)定適用于二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務，并且由二手車經(jīng)銷企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

二、二手車經(jīng)紀業(yè)務

對于企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀業(yè)務，屬于商務輔助服務中的經(jīng)紀代理服務，應該給客戶開具“經(jīng)紀代理服務”的發(fā)票，一般納稅人應該適用 6%稅率，小規(guī)模納稅人應該按3%征收率繳納增值稅，在2020年3月1日至5月31日期間，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，可以免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人可以減按1%征收率征收增值稅。對于所經(jīng)紀的車輛，可以由二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

三、其他企業(yè)和個體工商戶銷售使用過的汽車

1、一般納稅人企業(yè)銷售使用過的汽車，購進時已抵扣過進項稅的，在銷售時應該按適用稅率13%（現(xiàn)行稅率）計提增值稅。

2、一般納稅人企業(yè)銷售使用過的汽車，如果購進時是小規(guī)模納稅人或者是營改增試點納稅人，購進時未抵扣過進項稅的，在銷售時可以采用簡易計稅，依3%征收率減按2%征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售使用過的汽車，在銷售時可以采用簡易計稅，依3%征收率減按2%征收增值稅。

需要注意的是，銷售自己使用過的汽車，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。

由于二手車辦理過戶的需要二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，實務中很多地區(qū)是銷售單位憑自開的增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件到二手車交易市場換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二手車交易市場在開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，一般會要求買方提供個人合法身份證件或者營業(yè)執(zhí)照復印件，賣方提供以下資料:

（1）機動車行駛證和機動車登記證書復印件；

（2）個人合法身份證件或者營業(yè)執(zhí)照復印件；

（3）二手車交易買賣合同；

（4）車輛購置稅完稅證明復印件；

（5）已在稅務機關(guān)辦理稅務登記的增值稅納稅人直接銷售二手車，需提供增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件；其他納稅人直接銷售二手車，需提供增值稅稅收繳款書。

（6）其他所需資料。

來源：老顧（正保會計網(wǎng)校財稅專家）