你關(guān)心的問(wèn)題都有解答，稅務(wù)總局二季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄！

2018年4月27日上午8:30，國(guó)家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站進(jìn)行2018年第二季度稅收政策解讀文字直播。國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)王世宇、貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓、所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒、國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英分別就落實(shí)脫貧攻堅(jiān)稅收政策、增值稅改革相關(guān)政策、個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策、稅收協(xié)定有關(guān)稅收政策四項(xiàng)主題進(jìn)行深入講解。

[ 國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長(zhǎng) 羅天舒 ]

尊敬的各位納稅人、同志們，大家上午好！歡迎大家參加國(guó)家稅務(wù)總局舉辦的2018年第二季度稅收政策解讀視頻會(huì)。

稅收政策解讀視頻會(huì)是稅務(wù)總局為貫徹落實(shí)黨的十九大精神，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，提高稅收政策確定性和透明度而搭建的常態(tài)化政策解讀平臺(tái)。

解讀視頻會(huì)每季度至少舉辦一次，由稅務(wù)總局相關(guān)業(yè)務(wù)司局負(fù)責(zé)同志結(jié)合新出臺(tái)的稅收政策，針對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，集中進(jìn)行政策解讀，著力解決好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人關(guān)心的政策執(zhí)行口徑問(wèn)題，激活和規(guī)范納稅人享受稅收利好，進(jìn)一步推進(jìn)基層不折不扣地落實(shí)稅收政策。[ 2018-04-27 08:29 ]

[ 羅天舒 ]

今天，我們舉辦2018年第二季度稅收政策解讀視頻會(huì)，主要內(nèi)容有5月1日起施行的增值稅改革相關(guān)政策和個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策、稅收協(xié)定有關(guān)稅收政策、助力脫貧攻堅(jiān)稅收政策。這些都是與納稅人息息相關(guān)的稅收政策問(wèn)題。

這次解讀視頻會(huì)總局現(xiàn)場(chǎng)邀請(qǐng)了北京市的部分納稅人代表，以及上海、浙江、河南、四川省國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的基層稅務(wù)干部來(lái)到現(xiàn)場(chǎng)，并在講解之后專門預(yù)留了提問(wèn)時(shí)間，現(xiàn)場(chǎng)回應(yīng)納稅人和基層稅務(wù)干部的關(guān)注焦點(diǎn)。各地分會(huì)場(chǎng)也邀請(qǐng)了部分納稅人代表，對(duì)大家的到來(lái)表示歡迎。另外，視頻會(huì)全程接受網(wǎng)友的提問(wèn)，由講解人對(duì)于網(wǎng)友提出的部分典型問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)予以解答，歡迎網(wǎng)友們積極參與提問(wèn)。這次視頻會(huì)的內(nèi)容時(shí)效性強(qiáng)，直接關(guān)系到一批新政策的落地，希望同志們認(rèn)真學(xué)習(xí)、準(zhǔn)確把握。[ 2018-04-27 08:30 ]

[ 羅天舒 ]

下面我們開(kāi)始本次解讀視頻會(huì)的第一項(xiàng)主題，對(duì)近期發(fā)布實(shí)施的稅收政策進(jìn)行介紹和解讀。

2018年《政府工作報(bào)告》提出了“改革完善增值稅制度，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)”的要求。今年3月28日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2018年5月1日起，實(shí)施深化增值稅改革的三項(xiàng)重大措施。

貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)要求，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部先后發(fā)布了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）并制定了配套公告。

首先，有請(qǐng)貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓解讀增值稅改革相關(guān)政策，然后回答大家關(guān)心的問(wèn)題。[ 2018-04-27 08:30 ]

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]

謝謝！大家好！

今年3月28日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步深化增值稅改革，推出了三項(xiàng)重大改革措施：一是降率，將17%和11%兩檔稅率各下調(diào)1個(gè)點(diǎn)；二是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一到500萬(wàn)元；三是試行留抵退稅，對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)，和電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，予以一次性退還。這三項(xiàng)增值稅改革措施，是黨中央、國(guó)務(wù)院綜合把握當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)作出的重要決策。[ 2018-04-27 08:32 ]

[ 林楓 ]

為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了32號(hào)、33號(hào)兩份財(cái)稅字文件，近期稅務(wù)總局又另外配套發(fā)布了17號(hào)、18號(hào)兩份公告。下面我重點(diǎn)解讀一下這幾個(gè)政策出臺(tái)的背景，以及在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)。[ 2018-04-27 08:33 ]

[ 林楓 ]

一、關(guān)于調(diào)整增值稅稅率問(wèn)題

大家可能比較關(guān)心，為什么這次下調(diào)了17%和11%這兩檔稅率，而沒(méi)有調(diào)6%的稅率。我先來(lái)介紹一下設(shè)計(jì)稅率調(diào)整方案時(shí)的考慮。

我們知道，增值稅稅率的調(diào)整，涉及到行業(yè)間利益的深刻調(diào)整，因此必須要慎重?？偩趾拓?cái)政部經(jīng)過(guò)反復(fù)斟酌平衡，幾輪測(cè)算，在若干預(yù)研的改革方案中，從兼顧各行業(yè)稅負(fù)水平、兼顧減稅與保持財(cái)政收支平衡等多種因素考慮，確定了此次稅率調(diào)整的方案。具體來(lái)講，主要考慮了以下因素：[ 2018-04-27 08:36 ]

[ 林楓 ]

第一，將本次稅率調(diào)整，作為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院振興壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)、助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。

第二，兼顧減稅與保持財(cái)政收支平衡。

第三，聚焦減稅重點(diǎn)，補(bǔ)一補(bǔ)“短板”。前期，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，適用17%、11%稅率的行業(yè)減稅規(guī)模相對(duì)較少，因此，本輪稅率調(diào)整方案，將減稅方向側(cè)重放在了原增值稅行業(yè)，以及交通運(yùn)輸、建筑等適用11%稅率的行業(yè)，這其中也有補(bǔ)一補(bǔ)減稅“短板”的意思。[ 2018-04-27 08:38 ]

[ 林楓 ]

那么，在適用稅率調(diào)整政策時(shí)都有哪些需要注意的事項(xiàng)呢？我會(huì)從四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行介紹。

第一，怎么理解“從5月1日起”調(diào)整稅率。

所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來(lái)17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開(kāi)具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。

第二，稅率調(diào)整前后發(fā)票如何銜接。

按照上面確定的原則，納稅人在稅率調(diào)整前已經(jīng)按照原稅率開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，在5月1日以后，如果發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，納稅人按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果因?yàn)殚_(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在稅率調(diào)整前沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，如果需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

需要提醒大家的是，稅控開(kāi)票軟件的稅率欄次，默認(rèn)顯示的是調(diào)整后的稅率，納稅人發(fā)生上述情況，需要手工選擇原適用稅率開(kāi)具發(fā)票。[ 2018-04-27 08:40 ]

[ 林楓 ]

第三，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

此次稅率調(diào)整后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣如何變化，大家比較關(guān)注。財(cái)稅32號(hào)文件中，有兩條對(duì)此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，稅率調(diào)整前，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除?？傮w來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問(wèn)題，總的思路和精神還是參考去年簡(jiǎn)并稅率下發(fā)的財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件執(zhí)行。這里我想就12%扣除率相關(guān)問(wèn)題作幾點(diǎn)說(shuō)明：[ 2018-04-27 08:42 ]

[ 林楓 ]

1．為什么農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照12%扣除？

本次稅率調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品扣除率仍是政策設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮的一個(gè)問(wèn)題。2017年7月，增值稅稅率實(shí)施“四并三”改革，農(nóng)產(chǎn)品稅率下調(diào)后，為了解決農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)可能出現(xiàn)的稅負(fù)上升問(wèn)題，給予這部分企業(yè)維持扣除力度不變的過(guò)渡措施，也就是在11%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)了2個(gè)點(diǎn)，按照13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，征扣稅率差保持在4個(gè)百分點(diǎn)（銷項(xiàng)17%，進(jìn)項(xiàng)13%）。

此次稅率調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)產(chǎn)成品適用稅率由17%下調(diào)至16%，我們總體考慮是征稅率下調(diào)，退稅率、扣除率均應(yīng)同步下調(diào)，這樣有利于下一步規(guī)范增值稅制度，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此將其扣除率也同步下調(diào)一個(gè)點(diǎn)，確定為12%。和稅率調(diào)整前相比，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除的力度是一樣的，只是在10%的基礎(chǔ)上加計(jì)2個(gè)百分點(diǎn)。

2．12%扣除率的適用范圍，這里我要再次強(qiáng)調(diào)，僅限于納稅人生產(chǎn)16%稅率貨物購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或者產(chǎn)成品適用稅率是10%的企業(yè)，不在加計(jì)扣除政策范圍內(nèi)，要按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。[ 2018-04-27 08:44 ]

[ 林楓 ]

3．納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得什么憑證可以按照12%扣除？

我給大家歸納了一下，可以享受加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型：一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票，這里的銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開(kāi)具的普通發(fā)票；二是取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說(shuō)明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的納稅人，扣除率是否也要按照12%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，仍按照核定扣除管理辦法規(guī)定，以銷定進(jìn)，扣除率為銷售貨物的適用稅率。[ 2018-04-27 08:45 ]

[ 林楓 ]

第四，申報(bào)表如何填寫。

為配合稅率調(diào)整政策的落實(shí)，同時(shí)兼顧政策實(shí)施后的效應(yīng)分析工作，稅務(wù)總局本著盡量不做大的調(diào)整的原則，在維持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變的前提下，對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）個(gè)別欄次的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。

一方面，是將申報(bào)表中原來(lái)的17%項(xiàng)目、11%項(xiàng)目的欄次名稱相應(yīng)修改為16%欄次、10%欄次，停用“13%稅率”的相關(guān)欄次。另一方面，考慮到納稅人可能會(huì)出現(xiàn)申報(bào)以前所屬期稅款的情形，相關(guān)文件明確，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫在相關(guān)欄次中。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，從6月份申報(bào)期開(kāi)始，納稅人如果要申報(bào)17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以分別填寫在16%項(xiàng)目、10%項(xiàng)目的相關(guān)欄次內(nèi)。[ 2018-04-27 08:47 ]

[ 林楓 ]

二、關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我會(huì)做兩項(xiàng)內(nèi)容的介紹：

第一項(xiàng)內(nèi)容是從高統(tǒng)一小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的考慮。

第一，簡(jiǎn)化稅制。目前三檔小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，制度設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜。在三次產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的大背景下，納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)越來(lái)越普遍，行業(yè)屬性越來(lái)越模糊，誰(shuí)應(yīng)該執(zhí)行50萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)、誰(shuí)又應(yīng)該執(zhí)行80萬(wàn)、500萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際執(zhí)行中劃分較為困難，容易引發(fā)稅企爭(zhēng)議。因此，從簡(jiǎn)化和優(yōu)化稅制的角度出發(fā)，有必要對(duì)現(xiàn)行的三檔標(biāo)準(zhǔn)加以整合。

第二，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展。從增值稅的稅收實(shí)踐來(lái)看，給予納稅人尤其是規(guī)模較小的納稅人一定的選擇權(quán)，由納稅人自主選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，是一項(xiàng)納稅人非常歡迎的政策。通過(guò)將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到500萬(wàn)元，并在今年年底之前，允許已經(jīng)按較低標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，可以讓更多的小微企業(yè)享受簡(jiǎn)易計(jì)稅帶來(lái)的辦稅便利和減稅紅利，從而進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。[ 2018-04-27 08:50 ]

[ 林楓 ]

第二項(xiàng)內(nèi)容是統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)需要注意的事項(xiàng)。

第一，哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

大家應(yīng)該已經(jīng)注意到，18號(hào)公告第一條對(duì)可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件進(jìn)行了界定，只有兩個(gè)條件同時(shí)滿足，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

條件一，只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?！对鲋刀悤盒袟l例》第十三條規(guī)定的是，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記；沒(méi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以辦理一般納稅人登記?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定的是，工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。兩個(gè)條款聯(lián)系起來(lái)理解，也就意味著按照工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個(gè)角度來(lái)理解，此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包括按照500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營(yíng)改增企業(yè)。[ 2018-04-27 08:51 ]

[ 林楓 ]

條件二，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元。

再?gòu)?qiáng)調(diào)一遍，只有上述兩個(gè)條件同時(shí)滿足的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人。同時(shí)，只有2018年5月1日以前就已經(jīng)登記的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，5月1日以后新登記的一般納稅人，并不符合第一個(gè)條件的規(guī)定，不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。[ 2018-04-27 08:53 ]

[ 林楓 ]

第二，納稅人什么時(shí)候可以轉(zhuǎn)登記。

符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人，是否由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是由納稅人自主選擇的，轉(zhuǎn)登記的程序也是由納稅人發(fā)起的。但是，大家要注意，此項(xiàng)政策的執(zhí)行時(shí)間是2018年5月1日，停止時(shí)間是2018年12月31日。也就是說(shuō)，符合條件的一般納稅人如果需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在2018年5月1日到12月31日，這8個(gè)月的期間里，都可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。換言之，5月1日前和12月31日后，不可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。[ 2018-04-27 08:54 ]

[ 林楓 ]

第三，轉(zhuǎn)登記后從什么時(shí)候開(kāi)始按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅。

18號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。理解本條規(guī)定，重點(diǎn)在“下期”、“當(dāng)期”。

所謂“下期”、“當(dāng)期”，指的都是稅款所屬期，這是《增值稅暫行條例》中的基本概念，不用過(guò)多解釋。但是，由于有按月和按季兩種納稅期限，本條在實(shí)際執(zhí)行中可能就會(huì)遇到幾種不同的情況，應(yīng)該按照本條規(guī)定的基本原則分別處理。[ 2018-04-27 08:57 ]

[ 林楓 ]

第一種情況是，原來(lái)按月納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅。這種情況非常簡(jiǎn)單，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從次月起改為簡(jiǎn)易計(jì)稅。

第二種情況是，原來(lái)按月納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅。由于大多數(shù)地區(qū)對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行按季納稅，因此這種情況可能會(huì)非常多。對(duì)此，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍應(yīng)該按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從轉(zhuǎn)登日的次月起，改為簡(jiǎn)易計(jì)稅，按季繳納。比如，轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為7月份，納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從8月起，改為簡(jiǎn)易計(jì)稅，按季繳納，8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅款，在10月申報(bào)期申報(bào)繳納。[ 2018-04-27 08:57 ]

[ 林楓 ]

第三種情況是，原來(lái)按季納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度起改為簡(jiǎn)易計(jì)稅。

第四種情況是，原來(lái)按季納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按月納稅。這種情況我們判斷基本不會(huì)出現(xiàn)。如果有，在轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度的首月起改為按月簡(jiǎn)易計(jì)稅。[ 2018-04-27 08:57 ]

[ 林楓 ]

第四，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理。

近些年來(lái)，增值稅的管理都是盡量擴(kuò)大一般納稅人的隊(duì)伍，包括《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》在內(nèi)的相關(guān)政策規(guī)定，都不允許一般納稅人再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。此次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，并允許已經(jīng)按較低標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，可以說(shuō)是一項(xiàng)全新的政策，沒(méi)有可借鑒的成熟做法，許多新的問(wèn)題需要研究處理，其中，轉(zhuǎn)登記納稅人未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就是其中的重點(diǎn)。

通常情況下，大家可能認(rèn)為，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，直接調(diào)增企業(yè)的成本費(fèi)用。這樣做雖然簡(jiǎn)單，但是存在較多的問(wèn)題。一是，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的權(quán)益，轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用也就意味著不能再進(jìn)行抵扣，對(duì)企業(yè)不利。二是，轉(zhuǎn)登記納稅人在今后可能還會(huì)對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，包括退貨、折扣等，也包括稽查補(bǔ)稅、自查補(bǔ)稅等，都需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算，以更大程度地維護(hù)納稅人的權(quán)益。三是，一些出口企業(yè)還需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)退稅。因此，繼續(xù)核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是有必要的。[ 2018-04-27 09:02 ]

[ 林楓 ]

如何核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，有幾種方案可供選擇。比如，可以要求納稅人設(shè)立臺(tái)賬進(jìn)行管理，按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；也可以調(diào)整申報(bào)表，增加相關(guān)欄次要求納稅人按月填報(bào)。但是這兩種方案都會(huì)增加納稅人的核算負(fù)擔(dān)，不是最優(yōu)的選擇。經(jīng)過(guò)反復(fù)斟酌研究，我們最終確定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，這樣做，既可滿足需要，又簡(jiǎn)便易行，不增加納稅人負(fù)擔(dān)。

需要提醒大家的是，隨著轉(zhuǎn)登記納稅人對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)做好輔導(dǎo)，重點(diǎn)關(guān)注，共同防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。具體規(guī)定在18號(hào)公告中已經(jīng)寫明，這里就不再重復(fù)了。[ 2018-04-27 09:03 ]

[ 林楓 ]

第五，轉(zhuǎn)登記納稅人如何調(diào)整轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)。

納稅人轉(zhuǎn)登記之后，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行涉稅核算。但是，其在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或者購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，有可能因?yàn)殇N售折讓、中止或者退回，需要進(jìn)行調(diào)整。這種情況下，如果要求轉(zhuǎn)登記納稅人在按照小規(guī)模納稅人申報(bào)的同時(shí)，再填報(bào)一張一般納稅人申報(bào)表，將會(huì)極大增加納稅人核算的復(fù)雜性。因此，18號(hào)公告規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法，調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。

需要特別強(qiáng)調(diào)的是，調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并不是要求納稅人重新核算最后一期的涉稅數(shù)據(jù)并填報(bào)一般納稅人申報(bào)表。納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，和原來(lái)的申報(bào)結(jié)果相比，可能會(huì)產(chǎn)生少繳稅款，也可能會(huì)產(chǎn)生多繳稅款，都不需要重新填報(bào)一般納稅人申報(bào)表，而是并入銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中處理，在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中填列。這一點(diǎn)需要大家注意。[ 2018-04-27 09:04 ]

[ 林楓 ]

第六，轉(zhuǎn)登記納稅人如何開(kāi)具發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人在發(fā)票開(kāi)具方面，也有一些特殊情況需要處理，18號(hào)公告都有相應(yīng)的規(guī)定，我在這里再幫助大家梳理一下：

首先，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

其次，為了解決納稅人開(kāi)具專用發(fā)票方面的實(shí)際需要，給納稅人提供更多便利，對(duì)于在一般納稅人期間已經(jīng)領(lǐng)用稅控裝置并進(jìn)行了票種核定的轉(zhuǎn)登記納稅人，在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)自行開(kāi)具專用發(fā)票，不受稅務(wù)總局目前已經(jīng)推行的小規(guī)模納稅人自開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的限制。

再次，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開(kāi)具紅字發(fā)票、換開(kāi)發(fā)票、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，一律按照原來(lái)適用的稅率或者征收率開(kāi)具。[ 2018-04-27 09:06 ]

[ 林楓 ]

第七，轉(zhuǎn)登記納稅人是否永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人。

此次在統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，允許已經(jīng)按較低標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是給予納稅人充分的選擇權(quán)，納稅人可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行選擇適宜的計(jì)稅方式繳納增值稅。但是，這并不意味著此類納稅人在轉(zhuǎn)登記后永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人。按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人今后如果年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，也不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 [ 2018-04-27 09:07 ]

[ 林楓 ]

三、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)留抵退稅問(wèn)題

對(duì)進(jìn)項(xiàng)留抵，國(guó)際上實(shí)行增值稅制度的國(guó)家，一般是從本國(guó)實(shí)際出發(fā)，采取不同的處理方法：有的不予退還，結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)納稅期繼續(xù)抵扣；有的是有條件地實(shí)施退稅，比如留抵稅額要在一定的額度以上，或者持續(xù)出現(xiàn)留抵超過(guò)一定的時(shí)間等等?？紤]到全面實(shí)行留抵退稅會(huì)影響中央和地方之間、不同地區(qū)之間的財(cái)政分配關(guān)系，還存在較大的騙取退稅風(fēng)險(xiǎn)，從1994年增值稅稅制改革以來(lái)，我國(guó)采取了以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣為主的處理方式。近幾年，結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，在重大集成電路項(xiàng)目等少量行業(yè)開(kāi)展了留抵退稅的嘗試。

此次改革，試行增值稅留抵退稅的范圍非常明確，即國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)，將部分符合條件的企業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)納入留抵退稅試點(diǎn)范圍，對(duì)其在一定時(shí)期形成的增值稅期末留抵稅額，一次性予以退還，以減輕這些企業(yè)資金壓力，支持企業(yè)擴(kuò)大投資，實(shí)現(xiàn)技術(shù)裝備升級(jí)。

此項(xiàng)政策國(guó)務(wù)院已經(jīng)批準(zhǔn)，目前我們正會(huì)同財(cái)政部抓緊研究具體的落地辦法，一方面為企業(yè)減負(fù)，另一方面也是為今后完善稅制、建立制度化的留抵退稅機(jī)制積累經(jīng)驗(yàn)。

以上就是我要介紹的內(nèi)容，謝謝大家！[ 2018-04-27 09:12 ]

[ 羅天舒 ]

感謝林司長(zhǎng)的解讀。下面進(jìn)入提問(wèn)環(huán)節(jié)。請(qǐng)來(lái)到現(xiàn)場(chǎng)的納稅人和基層同志提問(wèn)。首先請(qǐng)這位同志。提問(wèn)前請(qǐng)先介紹一下自己。謝謝！[ 2018-04-27 09:13 ]

[ 現(xiàn)場(chǎng)觀眾 ]

謝謝，我是來(lái)自北京……國(guó)際教育科技有限公司的……。我們是一家商貿(mào)企業(yè)，之前并沒(méi)有達(dá)到一年80萬(wàn)元的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但為了方便開(kāi)票，我們自愿選擇登記成了一般納稅人。請(qǐng)問(wèn)林司長(zhǎng)，像我們公司這種情況，這次能否轉(zhuǎn)登記成小規(guī)模納稅人？[ 2018-04-27 09:13 ]

[ 林楓 ]

感謝提問(wèn)。此前自愿選擇登記為一般納稅人的工商企業(yè)，屬于本次可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍。當(dāng)然，如果要進(jìn)行轉(zhuǎn)登記，還要看應(yīng)稅銷售額的情況，也就是說(shuō)還要看你們公司在申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記前連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)了500萬(wàn)，如果未超過(guò)500萬(wàn)，就可以按規(guī)定的程序申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。[ 2018-04-27 09:16 ]

[ 羅天舒 ]

請(qǐng)繼續(xù)提問(wèn)。請(qǐng)這位舉手的同志提問(wèn)。[ 2018-04-27 09:16 ]

[ 現(xiàn)場(chǎng)觀眾 ]

大家好！我是來(lái)自中國(guó)……建設(shè)股份有限公司的……，我們關(guān)注到，總局發(fā)布的18號(hào)公告第九條規(guī)定了，在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。那么我想請(qǐng)問(wèn)林司長(zhǎng)，我們有一些建筑服務(wù)是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，在稅率調(diào)整后如果補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，也是要按照11%的稅率補(bǔ)開(kāi)嗎？

[ 2018-04-27 09:16 ]

[ 林楓 ]

謝謝您的提問(wèn)。18號(hào)公告第九條里面關(guān)于補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的規(guī)定，主要是針對(duì)受稅率調(diào)整影響的事項(xiàng)，未受稅率調(diào)整的該怎么補(bǔ)開(kāi)還怎么補(bǔ)開(kāi)。具體到你剛才說(shuō)的這個(gè)情況，在稅率調(diào)整前，已經(jīng)按照11%稅率計(jì)稅的建筑服務(wù)，如果在稅率調(diào)整后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)該按照11%的稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑服務(wù)，并未受此次稅率調(diào)整的影響，如果需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，無(wú)論何時(shí)，還是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的征收率進(jìn)行補(bǔ)開(kāi)。[ 2018-04-27 09:17 ]

[ 羅天舒 ]

請(qǐng)繼續(xù)提問(wèn)。請(qǐng)工作人員把話筒遞給那位同志。[ 2018-04-27 09:17 ]

[ 現(xiàn)場(chǎng)觀眾 ]

大家好！我是來(lái)自浙江省杭州市濱江區(qū)國(guó)家稅務(wù)局的方順清，請(qǐng)問(wèn)林司長(zhǎng)，按季納稅的一般納稅人在季度中期申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，具體應(yīng)該什么時(shí)候開(kāi)始按照小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅？[ 2018-04-27 09:17 ]

[ 林楓 ]

謝謝，在基層一線確實(shí)會(huì)遇到這樣的情況。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。這里的“下期”是稅款所屬期的概念。對(duì)于按季納稅的情況，下面我舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明一下，比如納稅人在5月份申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，由于是按季納稅，因此，這個(gè)納稅人在二季度，也就是4-6月份，仍應(yīng)按照一般納稅人的身份計(jì)稅，并在7月申報(bào)期最后一次以一般納稅人的身份進(jìn)行納稅申報(bào)。自7月1日開(kāi)始，其身份轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，并開(kāi)始按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。[ 2018-04-27 09:19 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝林司長(zhǎng)的解讀和回答。

黨的十九大報(bào)告要求全面建成多層次社會(huì)保障體系，國(guó)務(wù)院《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》提出“適時(shí)開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”。

為促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)），自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）、蘇州工業(yè)園區(qū)幾個(gè)地區(qū)實(shí)施。

下面，請(qǐng)所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒結(jié)合財(cái)稅〔2018〕22號(hào)文件，解讀個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策，然后回答大家關(guān)心的問(wèn)題。[ 2018-04-27 09:20 ]

[ 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 葉霖兒 ]

大家上午好！下面我對(duì)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策做一介紹。[ 2018-04-27 09:21 ]

[ 葉霖兒 ]

一、政策出臺(tái)的背景和意義

目前，我國(guó)已經(jīng)初步形成“三支柱”養(yǎng)老保障體系，包括由國(guó)家統(tǒng)籌、保障城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，也就是“第一支柱”；由企業(yè)和個(gè)人共同投保、共同負(fù)擔(dān)的企業(yè)年金和職業(yè)年金，也就是“第二支柱”；以及主要由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，也就是“第三支柱”?；诮?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r、起步時(shí)間等因素，各支柱養(yǎng)老保障體系發(fā)展情況不一，第二、三支柱發(fā)展相對(duì)較慢。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部等部門聯(lián)合制發(fā)的《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)），在調(diào)動(dòng)個(gè)人參與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性、應(yīng)對(duì)我國(guó)老齡化社會(huì)趨勢(shì)、提高全民養(yǎng)老保障水平等方面起到了促進(jìn)作用。[ 2018-04-27 09:23 ]

[ 葉霖兒 ]

二、試點(diǎn)政策的主要內(nèi)容

（一）政策基本思路

試點(diǎn)政策采取遞延納稅模式，從個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)、積累、領(lǐng)取3個(gè)環(huán)節(jié)作了稅收優(yōu)惠規(guī)定，即試點(diǎn)地區(qū)納稅人通過(guò)商業(yè)養(yǎng)老賬戶購(gòu)買符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)繳費(fèi)支出可按照一定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除，直接減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)；在積累環(huán)節(jié)對(duì)投資收益暫不征稅，直接增加個(gè)人收益；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，可享受低稅率優(yōu)惠。

具體方式是：

在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，納稅人購(gòu)買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，其繳費(fèi)支出可以按照一定額度給予扣除，這樣直接減少了個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅額，減稅效果立竿見(jiàn)影。

在積累環(huán)節(jié)，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶由專業(yè)的保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)，投資收益穩(wěn)健，賬戶權(quán)益長(zhǎng)期增值。試點(diǎn)政策對(duì)這一階段的增值暫不征收個(gè)人所得稅，這樣直接增加了個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的收益。[ 2018-04-27 09:25 ]

[ 葉霖兒 ]

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時(shí)，按照“其他所得”計(jì)稅，對(duì)其中25%的部分予以免稅，其余75%部分減按10%的比例稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，最后納稅人的實(shí)際稅負(fù)僅為7.5%，大大低于該項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的20%法定稅率。之所以這樣設(shè)計(jì)稅率，一方面是通過(guò)低稅率鼓勵(lì)人民群眾積極通過(guò)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)方式提高自己的養(yǎng)老保障水平，另一方面是考慮到參保資金的來(lái)源主要是工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬或者個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，領(lǐng)取環(huán)節(jié)的稅率要考慮這幾個(gè)所得項(xiàng)目的稅率水平，同時(shí)適當(dāng)降低，體現(xiàn)稅收政策的照顧。[ 2018-04-27 09:26 ]

[ 葉霖兒 ]

（二）什么是個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶和符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)？

政策規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)納稅人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品即可享受試點(diǎn)政策。其中：個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個(gè)人專用賬戶。符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品是為滿足參保人對(duì)養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長(zhǎng)期性的管理要求，由保險(xiǎn)公司按照“收益穩(wěn)健、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出來(lái)的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。這些保險(xiǎn)產(chǎn)品采取名錄方式管理，具體產(chǎn)品指引將由中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布。屆時(shí)，納稅人可參考指引購(gòu)買相關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。[ 2018-04-27 09:27 ]

[ 葉霖兒 ]

（三）試點(diǎn)時(shí)間和地區(qū)

試點(diǎn)政策自2018年5月1日起，在上海、福建?。ê瑥B門市）、蘇州工業(yè)園區(qū)幾個(gè)地區(qū)開(kāi)始實(shí)施，試點(diǎn)時(shí)間暫定為一年。試點(diǎn)政策執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門將密切關(guān)注實(shí)施效果，統(tǒng)籌研究將試點(diǎn)政策推廣至全國(guó)的問(wèn)題。[ 2018-04-27 09:28 ]

[ 葉霖兒 ]

（四）政策適用對(duì)象

適用試點(diǎn)政策的納稅人主要分兩類：

一類是在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人。其中取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人是指連續(xù)6個(gè)月及以上為同一單位提供勞務(wù)而取得所得的納稅人。以扣繳單位是否在試點(diǎn)地區(qū)代扣代繳個(gè)人所得稅，作為是否屬于試點(diǎn)地區(qū)的判定標(biāo)準(zhǔn)，不受納稅人的實(shí)際工作地等因素影響。

另一類是在試點(diǎn)地區(qū)取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者。這種情況下，以個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地，作為是否屬于試點(diǎn)地區(qū)的判定標(biāo)準(zhǔn)。

特別需要注意的是，如果納稅人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)同時(shí)從兩處及以上取得上述所得的，只能選擇在其中一處享受政策，不能重復(fù)享受。[ 2018-04-27 09:30 ]

[ 葉霖兒 ]

（五）具體政策內(nèi)容

1.繳費(fèi)環(huán)節(jié)：

試點(diǎn)地區(qū)納稅人購(gòu)買符合條件的養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除：

（1）取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人

首先，要計(jì)算出可以稅前扣除的限額：根據(jù)納稅人當(dāng)月取得的工資薪金或者連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%，和1000元標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，其中金額較低的那個(gè)就是允許扣除的限額標(biāo)準(zhǔn)。

其次，稅前扣除采取限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除的原則，也就是說(shuō)要把計(jì)算出的扣除限額標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際支付的月保費(fèi)金額再作比較，其中較低的金額，就是實(shí)際可在稅前扣除的金額。

為了及時(shí)享受試點(diǎn)政策，納稅人應(yīng)在取得稅延養(yǎng)老扣除憑證后盡快將憑證提供給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人按照上述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。[ 2018-04-27 09:32 ]

[ 葉霖兒 ]

舉例：

張三在福州某單位工作，2018年6月購(gòu)買符合條件的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，每月繳費(fèi)800元，7月初取得繳納保費(fèi)的稅延養(yǎng)老扣除憑證，并馬上提供給扣繳義務(wù)人。假設(shè)張三7月份工薪收入共計(jì)13000元，8月份工薪收入20000元，那他稅前扣除金額是多少？

分析：張三在7月初取得稅延養(yǎng)老扣除憑證并提供給扣繳義務(wù)人，那么他從7月份開(kāi)始就可以享受試點(diǎn)政策，但是隨著工薪收入每月可能發(fā)生變化，扣除金額也會(huì)相應(yīng)不同。

以7月份工薪收入為基數(shù)和1000元計(jì)算比較，確定稅前扣除限額。13000*6%=780元，低于1000元，所以他的稅前扣除限額是780元。由于扣除金額是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，所以還需要用780元的扣除限額和張三實(shí)際繳納的月保費(fèi)金額比較。800元的月保費(fèi)金額大于780元，最終張三7月份可以在稅前實(shí)際扣除780元。

8月份，張三工薪收入變?yōu)?0000元，則20000元*6%=1200元，高于1000元，所以他的稅前扣除限額是1000元。而他實(shí)際繳納的保費(fèi)800元低于1000元的扣除限額，最終張三8月份可以在稅前實(shí)際扣除800元。[ 2018-04-27 09:37 ]

[ 葉霖兒 ]

（2）取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者

首先，和取得前一類所得的納稅人一樣，也要計(jì)算出可以稅前扣除的限額。由于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)按年計(jì)稅，所以根據(jù)納稅人當(dāng)年收入的6%，和12000元標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，其中金額較低的那個(gè)就是允許扣除的限額標(biāo)準(zhǔn)。

其次，也要把計(jì)算出的扣除限額標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際支付的年保費(fèi)金額作比較，選擇里面較低的金額，得出實(shí)際可在稅前扣除的金額進(jìn)行扣除。

在享受政策時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，在取得信息平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證后，可以自行計(jì)算扣除金額，在年度申報(bào)時(shí)稅前扣除。[ 2018-04-27 09:37 ]

[ 葉霖兒 ]

2.積累環(huán)節(jié)

積累環(huán)節(jié)養(yǎng)老資金賬戶封閉運(yùn)行，產(chǎn)生的投資收益暫不征稅。

3.領(lǐng)取環(huán)節(jié)

按照保險(xiǎn)合同約定，個(gè)人達(dá)到退休年齡后開(kāi)始按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。試點(diǎn)政策對(duì)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入的25%免稅，其余75%部分按照10%比例稅率計(jì)算納稅，相當(dāng)于總體稅負(fù)的7.5%。相應(yīng)稅款直接由保險(xiǎn)公司代扣代繳。

舉例：

張三長(zhǎng)期購(gòu)買符合條件的遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，假設(shè)退休后按月領(lǐng)取，每月領(lǐng)取金額為2000元，則他每月應(yīng)繳稅款為2000*75%*10%=150元，直接由保險(xiǎn)公司代扣代繳。[ 2018-04-27 09:37 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝葉司長(zhǎng)的解讀。下面仍是提問(wèn)環(huán)節(jié)。有請(qǐng)這位同志。[ 2018-04-27 09:38 ]

[ 現(xiàn)場(chǎng)觀眾 ]

葉司長(zhǎng)好！我是來(lái)自上海市奉賢區(qū)稅務(wù)局的張丹。請(qǐng)問(wèn)葉司長(zhǎng)，財(cái)稅22號(hào)文件中說(shuō)的個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策，具體是什么意思？ [ 2018-04-27 09:38 ]

[ 葉霖兒 ]

謝謝你的提問(wèn)。這句話的意思是說(shuō)，如果納稅人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處及以上取得同一類型的所得，比如兩處工薪，或者同時(shí)取得兩種不同類型的所得，比如既有勞務(wù)報(bào)酬所得、又有工薪所得的，只能由納稅人自行選擇在其中一家扣繳單位，就一個(gè)所得項(xiàng)目計(jì)算扣除限額，享受稅前扣除政策。

之所以這樣規(guī)定，一方面是考慮到對(duì)納稅人同時(shí)取得兩處及以上所得的情形，無(wú)論是哪一方的扣繳義務(wù)人都不能全面掌握納稅人的收入情況，難以準(zhǔn)確計(jì)算扣除限額；另一方面是為了避免出現(xiàn)兩邊都扣除、納稅人重復(fù)享受政策等問(wèn)題，以體現(xiàn)政策的公平性。[ 2018-04-27 09:39 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝葉司長(zhǎng)的解讀和回答。

為更好地適應(yīng)國(guó)際稅收形勢(shì)變化和企業(yè)遇到的新情況，稅務(wù)總局近期發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第11號(hào)），對(duì)稅收協(xié)定執(zhí)行中的一些問(wèn)題作出明確。

接下來(lái)，請(qǐng)國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英講解稅收協(xié)定有關(guān)稅收政策，然后回答大家的提問(wèn)。[ 2018-04-27 09:41 ]

[ 蒙玉英 ]

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》解讀

（一）公告背景

1.“受益所有人”的由來(lái)和應(yīng)用

在稅收協(xié)定股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)條款中，為了防范協(xié)定濫用，規(guī)定只有受益所有人是對(duì)方居民的情況下，才適用稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。對(duì)于“受益所有人”概念，稅收協(xié)定范本卻長(zhǎng)時(shí)間未明確。為規(guī)范“受益所有人”概念的應(yīng)用，稅務(wù)總局2009年制發(fā)《關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知》（國(guó)稅函〔2009〕601號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“601號(hào)文”），明確了“受益所有人”的概念，即“受益所有人”是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人，并對(duì)如何判定“受益所有人”做了規(guī)定。之后，結(jié)合各地反映情況，稅務(wù)總局于2012年制發(fā)《關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第30號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“30號(hào)公告”），規(guī)定滿足一定條件時(shí)，不再依據(jù)601號(hào)文規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接認(rèn)定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份，即對(duì)“受益所有人”身份的認(rèn)定設(shè)置了安全港，進(jìn)一步完善了“受益所有人”規(guī)則。[ 2018-04-27 09:45 ]

[ 蒙玉英 ]

2.“受益所有人”規(guī)則遇到的問(wèn)題

各地適用601號(hào)文和30號(hào)公告規(guī)定的“受益所有人”規(guī)則時(shí)遇到了一些問(wèn)題：一是一些本沒(méi)有濫用協(xié)定目的和結(jié)果的安排，根據(jù)現(xiàn)有文件難以享受稅收協(xié)定待遇；二是一些濫用協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)較高的安排，由于現(xiàn)有文件中規(guī)定的部分判斷標(biāo)準(zhǔn)容易被規(guī)避，難以充分防范和應(yīng)對(duì)濫用協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)。

3.公告目標(biāo)

為加強(qiáng)稅收協(xié)定執(zhí)行工作，進(jìn)一步完善“受益所有人”規(guī)則，稅務(wù)總局發(fā)布了9號(hào)公告。一方面，旨在允許沒(méi)有濫用協(xié)定目的和結(jié)果的安排得以享受稅收協(xié)定待遇，并提高其享受稅收協(xié)定待遇的確定性，減少征納雙方成本，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境；另一方面借鑒“稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”（BEPS）第6項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃（防止稅收協(xié)定待遇的不當(dāng)授予）成果，提高“受益所有人”判定標(biāo)準(zhǔn)的剛性，對(duì)濫用協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)較高的安排進(jìn)行更加有效的防范。[ 2018-04-27 09:45 ]

[ 蒙玉英 ]

（二）9號(hào)公告主要內(nèi)容

1.擴(kuò)大30號(hào)公告規(guī)定的安全港范圍

30號(hào)公告對(duì)“受益所有人”身份的認(rèn)定設(shè)置了安全港，即申請(qǐng)人或者持有申請(qǐng)人100%股份的人是締約對(duì)方上市公司時(shí)，不再依據(jù)“受益所有人”判斷因素進(jìn)行綜合分析，直接認(rèn)定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份。

通常認(rèn)為，當(dāng)申請(qǐng)人或者持有申請(qǐng)人100%股份的人是締約對(duì)方政府、締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司或締約對(duì)方居民個(gè)人時(shí)，與居民國(guó)（地區(qū)）有較強(qiáng)聯(lián)系，一般也沒(méi)有濫用協(xié)定的風(fēng)險(xiǎn)，因此公告第四條放寬了安全港要求的條件，擴(kuò)大了安全港的范圍，將安全港的主體由上市公司擴(kuò)大到上市公司、政府和居民個(gè)人，主體的數(shù)量也可以是多個(gè)。

也就是說(shuō)，如果是多家上市公司合計(jì)持有100%股份，或者多個(gè)居民個(gè)人和多家上市公司合計(jì)持有100%股份等情形，均符合安全港規(guī)定的條件。但需要注意的是，如果是間接持股，延續(xù)30號(hào)公告規(guī)定，仍然要求中間層應(yīng)是締約對(duì)方或我國(guó)居民。[ 2018-04-27 09:46 ]

[ 蒙玉英 ]

2.對(duì)于不符合“受益所有人”條件但符合一定條件的申請(qǐng)人給予享受稅收協(xié)定待遇的機(jī)會(huì)

公告第三條規(guī)定，申請(qǐng)人取得的所得為股息時(shí)，申請(qǐng)人雖不符合“受益所有人”條件，但符合本條規(guī)定的，應(yīng)認(rèn)為申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份。與安全港規(guī)則不同的是，此條規(guī)定的情形不能直接判定申請(qǐng)人為“受益所有人”，應(yīng)根據(jù)公告第二條所列因素對(duì)直接或間接持有申請(qǐng)人100%股份的人是否符合“受益所有人”條件進(jìn)行綜合分析。

公告第三條第一款規(guī)定了兩種情形。第一種情形為符合“受益所有人”條件的人為申請(qǐng)人所屬居民國(guó)（地區(qū)）居民。[ 2018-04-27 09:48 ]

[ 蒙玉英 ]

如香港居民E投資內(nèi)地居民并取得股息,香港居民F直接持有香港居民E100%的股份，雖然香港居民E不符合“受益所有人”條件，但是，如果香港居民F符合“受益所有人”條件,應(yīng)認(rèn)為香港居民E具有“受益所有人”身份。[ 2018-04-27 09:48 ]

[ 蒙玉英 ]

第二種情形即當(dāng)符合“受益所有人”條件的人不為申請(qǐng)人所屬居民國(guó)（地區(qū)）居民時(shí)，該人和間接持有股份情形下的中間層應(yīng)為符合條件的人。

所謂“符合條件的人”，是指該人可享受的稅收協(xié)定待遇和申請(qǐng)人可享受的稅收協(xié)定待遇相同或更為優(yōu)惠。

如香港居民G投資內(nèi)地居民并取得股息，新加坡居民I通過(guò)新加坡居民H間接持有香港居民G100%的股份，雖然香港居民G不符合“受益所有人”條件，但是，如果新加坡居民I符合“受益所有人”條件,并且新加坡居民I和新加坡居民H從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，根據(jù)中國(guó)與新加坡簽署的稅收協(xié)定可享受的稅收協(xié)定待遇均和香港居民G可享受的稅收協(xié)定待遇相同，應(yīng)認(rèn)為香港居民G具有“受益所有人”身份。

需要強(qiáng)調(diào)的是，此種情況是香港居民G根據(jù)內(nèi)地與香港簽署的稅收安排享受稅收協(xié)定待遇，而不是新加坡居民I享受中國(guó)與新加坡稅收協(xié)定待遇。[ 2018-04-27 09:49 ]

[ 蒙玉英 ]

3.修改601號(hào)文規(guī)定的“受益所有人”身份判定的不利因素

601號(hào)文第二條列舉了“受益所有人”身份判定的七項(xiàng)不利因素，公告對(duì)其中兩項(xiàng)做了修改，并刪除了兩項(xiàng)因素：

（1）修改601號(hào)文第二條第一項(xiàng)不利因素

601號(hào)文第二條第一項(xiàng)不利因素為“申請(qǐng)人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將所得的全部或絕大部分支付或派發(fā)給第三國(guó)（地區(qū)）居民”。實(shí)際執(zhí)行中，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以取得納稅人“有義務(wù)”支付的證據(jù)，但通常可以掌握納稅人實(shí)際將所得支付給第三國(guó)居民的事實(shí)，公告將“有義務(wù)支付”明確解釋為包括“已形成支付事實(shí)的情形。”[ 2018-04-27 09:50 ]

[ 蒙玉英 ]

（2）修改601號(hào)文第二條第二項(xiàng)不利因素，并刪除601號(hào)文第二條第三、四項(xiàng)不利因素

601號(hào)文第二條第二項(xiàng)不利因素為：“除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外，申請(qǐng)人沒(méi)有或幾乎沒(méi)有其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。”

601號(hào)文第一條規(guī)定實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括制造、經(jīng)銷、管理等活動(dòng)，但在第二條同時(shí)規(guī)定“沒(méi)有或幾乎沒(méi)有其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”為判斷不利因素。兩處規(guī)定容易導(dǎo)致理解有偏差。為明確投資類活動(dòng)是否可構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，公告既規(guī)定“實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括具有實(shí)質(zhì)性的制造、經(jīng)銷、管理等活動(dòng)”，同時(shí)明確：實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)足以證實(shí)其活動(dòng)具有實(shí)質(zhì)性。

分析申請(qǐng)人是否從事實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，通常還應(yīng)當(dāng)關(guān)注：申請(qǐng)人是否擁有與其履行的功能相匹配的資產(chǎn)和人員配置；對(duì)于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，申請(qǐng)人是否承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，等等。

為便于理解“受益所有人”身份判定的各項(xiàng)因素，我們?cè)诮庾x中列舉了若干案例，所列案例均有一定的指導(dǎo)意義，請(qǐng)大家詳細(xì)閱讀并在執(zhí)行中參考。需要提醒大家的是，閱讀案例時(shí)，不僅要關(guān)注每個(gè)案例給出的結(jié)論，還要關(guān)注每個(gè)案例提及的每項(xiàng)因素，綜合分析各項(xiàng)因素才能得出正確的結(jié)論。[ 2018-04-27 09:52 ]

[ 蒙玉英 ]

4.公告明確的其他內(nèi)容

明確適用一般反避稅相關(guān)規(guī)定的情形。申請(qǐng)人雖具有“受益所有人”身份，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定主要目的測(cè)試條款或國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定的一般反避稅規(guī)則的，適用一般反避稅相關(guān)規(guī)定。

公告還明確了不屬于“代為收取所得”的情形、提供證明“受益所有人”身份的資料以及需報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)的案件等，公告和解讀已表述較為清楚，不再過(guò)多介紹。[ 2018-04-27 09:53 ]

[ 蒙玉英 ]

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問(wèn)題的公告》解讀

為了讓納稅人和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確理解稅收協(xié)定，稅務(wù)總局曾于2010年發(fā)布《〈中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕75號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱“75號(hào)文”），對(duì)中新稅收協(xié)定全部條款作出了詳細(xì)解釋。稅務(wù)總局在今年發(fā)布了11號(hào)公告，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)、海運(yùn)和空運(yùn)、演藝人員和運(yùn)動(dòng)員條款以及合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定等事項(xiàng)作出了進(jìn)一步明確。下面，我將圍繞11號(hào)公告的主要內(nèi)容做一些介紹。 [ 2018-04-27 09:56 ]

[ 蒙玉英 ]

（一）常設(shè)機(jī)構(gòu)條款方面，11號(hào)公告明確了兩個(gè)問(wèn)題。

一是關(guān)于中外合作辦學(xué)。11號(hào)公告所稱“中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)”和“中外合作辦學(xué)項(xiàng)目”是指根據(jù)我國(guó)中外合作辦學(xué)條例及其實(shí)施辦法設(shè)立的機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目。根據(jù)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)條款規(guī)定，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。由于境內(nèi)不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)以及中外合作辦學(xué)項(xiàng)目中開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)的場(chǎng)所是外方（即締約對(duì)方居民企業(yè)）在我國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，因此應(yīng)構(gòu)成締約對(duì)方居民在我國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。[ 2018-04-27 09:56 ]

[ 蒙玉英 ]

二是關(guān)于勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)條款中“六個(gè)月”的計(jì)算口徑。稅收協(xié)定勞務(wù)型條款一般規(guī)定，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”包括締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員在締約國(guó)另一方提供的勞務(wù)活動(dòng)，但僅以該性質(zhì)的活動(dòng)超過(guò)一定時(shí)間的為限。對(duì)于該時(shí)間門檻，我國(guó)簽署的各稅收協(xié)定規(guī)定不完全相同，大部分規(guī)定的是六個(gè)月或183天。稅務(wù)總局曾在2007年發(fā)布的關(guān)于內(nèi)地與香港稅收安排條款解釋中，對(duì)六個(gè)月的計(jì)算方法做出規(guī)定（國(guó)稅函〔2007〕403號(hào)），但該規(guī)定已于2011年廢止（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）。此后，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)沿用上述已經(jīng)廢止的規(guī)定，產(chǎn)生了一些爭(zhēng)議。為徹底消除稅企在計(jì)算方法上的爭(zhēng)議，為納稅人提高稅收確定性，公告明確“六個(gè)月”和“183天”應(yīng)作相同理解。有關(guān)183天的計(jì)算方法，稅務(wù)總局2010年發(fā)布的75號(hào)文已作出詳細(xì)規(guī)定，在此不再介紹。[ 2018-04-27 09:56 ]

[ 蒙玉英 ]

（二）公告第二部分內(nèi)容是關(guān)于海運(yùn)和空運(yùn)條款，明確了三個(gè)問(wèn)題。

一是明確濕租、程租、期租屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)。在國(guó)際運(yùn)輸行業(yè)，企業(yè)經(jīng)常會(huì)以程租、期租形式租賃船舶或以濕租形式租賃飛機(jī)，以節(jié)約資金，緩解運(yùn)力不足。根據(jù)國(guó)際通行做法，通過(guò)這類租賃形式取得的收入應(yīng)認(rèn)為屬于國(guó)際運(yùn)輸收入。[ 2018-04-27 09:57 ]

[ 蒙玉英 ]

二是明確光租和干租適用海運(yùn)和空運(yùn)條款的問(wèn)題。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及稅務(wù)總局2014年發(fā)布的《非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱“37號(hào)公告”），以光租形式出租船舶、以干租形式出租飛機(jī)或出租集裝箱等相關(guān)設(shè)備取得的收入屬于租金收入，不屬于國(guó)際運(yùn)輸收入。原75號(hào)文規(guī)定，開(kāi)展附屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的光租業(yè)務(wù)取得的收入屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入，但沒(méi)有明確規(guī)定光租業(yè)務(wù)本身并不屬于國(guó)際運(yùn)輸，因此有稅務(wù)機(jī)關(guān)誤認(rèn)為37號(hào)公告作出了與75號(hào)文不同的新規(guī)定，即誤認(rèn)為光租業(yè)務(wù)不能附屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者即使附屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)也不能享受稅收協(xié)定海運(yùn)和空運(yùn)條款待遇。為消除上述誤解，公告明確光租、干租業(yè)務(wù)取得的收入不是國(guó)際運(yùn)輸收入，但根據(jù)中新稅收協(xié)定第八條第四款，附屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上述租賃業(yè)務(wù)收入應(yīng)視同國(guó)際運(yùn)輸收入處理。同時(shí)，公告還規(guī)定，即使稅收協(xié)定中沒(méi)有中新稅收協(xié)定第八條第四款的表述，也應(yīng)按照上述理解執(zhí)行。[ 2018-04-27 09:58 ]

[ 蒙玉英 ]

三是明確“附屬”業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。原75號(hào)文在定義“附屬”時(shí)規(guī)定，附屬是“與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)且服務(wù)于主營(yíng)業(yè)務(wù)的活動(dòng)”、具有“支持和附帶性質(zhì)”，但在說(shuō)明“附屬”的判斷標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)“附屬”的上述特點(diǎn)，僅提到企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)是國(guó)際運(yùn)輸，以及附屬活動(dòng)收入不應(yīng)超過(guò)國(guó)際運(yùn)輸總收入的10%，導(dǎo)致部分稅務(wù)機(jī)關(guān)忽略了該活動(dòng)與國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，對(duì)于獨(dú)立于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只要其收入占國(guó)際運(yùn)輸年收入10%以下就認(rèn)為是附屬活動(dòng)，與協(xié)定本意不符。因此，公告進(jìn)一步明確了“附屬”業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)從事的附屬業(yè)務(wù)應(yīng)是其在經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，從事的對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)較小但與主營(yíng)業(yè)務(wù)聯(lián)系非常緊密、不能作為一項(xiàng)單獨(dú)業(yè)務(wù)或所得來(lái)源的活動(dòng)。[ 2018-04-27 09:59 ]

[ 蒙玉英 ]

（三）公告第三部分內(nèi)容是關(guān)于演藝人員和運(yùn)動(dòng)員條款，明確了兩方面問(wèn)題。

一是明確演藝人員和運(yùn)動(dòng)員條款適用的活動(dòng)范圍。針對(duì)近年各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映的問(wèn)題，11號(hào)公告在原75號(hào)文的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確了：演藝人員開(kāi)展的電影宣傳活動(dòng)，演藝人員或運(yùn)動(dòng)員參加廣告拍攝、企業(yè)年會(huì)、企業(yè)剪彩等活動(dòng)均屬于演藝人員活動(dòng)；電子競(jìng)技屬于運(yùn)動(dòng)員活動(dòng)；對(duì)于會(huì)議發(fā)言，原75號(hào)文沒(méi)有提及，但OECD范本注釋提到應(yīng)不屬于演藝人員活動(dòng)，對(duì)此，公告明確，會(huì)議發(fā)言一般不屬于演藝人員活動(dòng)。比如外國(guó)前政要應(yīng)邀來(lái)華參加學(xué)術(shù)會(huì)議并發(fā)言不屬于演藝人員活動(dòng)，但如果其在商業(yè)活動(dòng)中進(jìn)行具有演出性質(zhì)的演講，應(yīng)不屬于會(huì)議發(fā)言，而是演藝人員活動(dòng)。[ 2018-04-27 10:00 ]

[ 蒙玉英 ]

二是明確演藝人員和運(yùn)動(dòng)員條款的具體適用規(guī)則。根據(jù)稅收協(xié)定演藝人員和運(yùn)動(dòng)員條款，演出活動(dòng)發(fā)生的締約國(guó)對(duì)演出活動(dòng)產(chǎn)生的所得具有征稅權(quán)，不論所得是由演藝人員和運(yùn)動(dòng)員本人收取，還是由其他人收取，且該締約國(guó)征稅不受到稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)和非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款的限制。公告進(jìn)一步明確了在演出所得部分或全部由其他人收取的情況下，演出活動(dòng)發(fā)生國(guó)的征稅規(guī)則。比如在雇傭關(guān)系中，演出產(chǎn)生的所得中，部分由演出人員以工資薪金等形式取得，部分留存在雇主層面。在這種情況下，演出活動(dòng)發(fā)生的締約國(guó)對(duì)演出產(chǎn)生的全部所得具有征稅權(quán)，而不論由誰(shuí)收取，但具體應(yīng)如何征稅還取決于該國(guó)國(guó)內(nèi)法規(guī)定；另外，在一些避稅安排中，演出報(bào)酬全部由其他人收取，演出活動(dòng)發(fā)生的締約國(guó)依然對(duì)演出產(chǎn)生的所得具有征稅權(quán)，并可根據(jù)其國(guó)內(nèi)法規(guī)定向收取所得的其他人征稅。[ 2018-04-27 10:01 ]

[ 蒙玉英 ]

（四）公告最后一部分是關(guān)于合伙企業(yè)在我國(guó)適用稅收協(xié)定的問(wèn)題。

OECD曾于1999年發(fā)布報(bào)告，對(duì)合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定的問(wèn)題提出了政策建議，其主要規(guī)則是，當(dāng)締約一方將合伙企業(yè)視為稅收透明體并對(duì)合伙企業(yè)取得的所得在合伙人層面征稅時(shí)，締約另一方應(yīng)將合伙企業(yè)從本國(guó)取得的所得中歸屬于對(duì)方居民合伙人的部分視為由對(duì)方居民合伙人取得，并給予協(xié)定待遇。2010年，OECD將上述政策建議納入了范本注釋。對(duì)此，有一些OECD國(guó)家選擇直接遵循OECD報(bào)告和范本注釋的規(guī)定，但也有一些OECD國(guó)家堅(jiān)持，OECD報(bào)告和范本注釋中關(guān)于合伙企業(yè)的規(guī)定只有在明確納入?yún)f(xié)定條款以后才可以適用。為了給合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定提供更為明確的法律依據(jù)，根據(jù)BEPS第2項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃成果建議，2017年版OECD稅收協(xié)定范本已將有關(guān)內(nèi)容納入了協(xié)定范本條款，為各國(guó)今后新簽署或修訂稅收協(xié)定提供了參考。

11號(hào)公告基于我國(guó)合伙企業(yè)法、企業(yè)所得稅法以及稅收協(xié)定條款的規(guī)定，明確了合伙企業(yè)在我國(guó)適用稅收協(xié)定的問(wèn)題。[ 2018-04-27 10:04 ]

[ 蒙玉英 ]

1.對(duì)于設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的合伙企業(yè)，其適用稅收協(xié)定需要滿足兩個(gè)條件：

第一，其合伙人應(yīng)是締約對(duì)方居民。因?yàn)?，?duì)于設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的合伙企業(yè)取得的所得，根據(jù)我國(guó)合伙企業(yè)法的規(guī)定，其合伙人是我國(guó)所得稅納稅人，合伙企業(yè)本身不是我國(guó)所得稅納稅人。同時(shí)，稅收協(xié)定一般規(guī)定，協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者同時(shí)為雙方居民的人。因此，對(duì)于在我國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的合伙人，如果其是締約對(duì)方居民，則應(yīng)屬于稅收協(xié)定適用的范圍。

第二，合伙企業(yè)取得的所得被締約對(duì)方視為該合伙人的所得。是否滿足該條件，一般取決于締約對(duì)方（即合伙人的居民國(guó)）國(guó)內(nèi)法。比如，在締約對(duì)方國(guó)內(nèi)法將我國(guó)境內(nèi)合伙企業(yè)視為稅收透明體時(shí)，一般會(huì)將該合伙企業(yè)取得的所得視為由其居民合伙人取得，在這種情況下，該合伙人在我國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的所得可以在我國(guó)享受協(xié)定待遇；在締約對(duì)方國(guó)內(nèi)法將我國(guó)境內(nèi)的合伙企業(yè)視為非稅收透明體時(shí)，則一般不會(huì)將該合伙企業(yè)取得的所得視為由其居民合伙人取得，在這種情況下，該合伙人不能在我國(guó)享受協(xié)定待遇。[ 2018-04-27 10:05 ]

[ 蒙玉英 ]

2.對(duì)于設(shè)立在中國(guó)境外的合伙企業(yè)，公告明確了在我國(guó)適用稅收協(xié)定的條件，即在稅收協(xié)定條款沒(méi)有做出不同規(guī)定的情況下，境外合伙企業(yè)應(yīng)是締約對(duì)方居民，才能在我國(guó)享受協(xié)定待遇。

由于境外設(shè)立的合伙企業(yè)不適用我國(guó)合伙企業(yè)法，因此不適用該法規(guī)定的“先分后稅”的規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，“依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)”不適用企業(yè)所得稅法，而境外設(shè)立的合伙企業(yè)不屬于依照中國(guó)法律成立的合伙企業(yè)，因此不屬于企業(yè)所得稅法適用的排除范圍。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅法，依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的合伙企業(yè)是我國(guó)企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)納稅人，其合伙人不直接是我國(guó)所得稅的納稅人。因此，在適用稅收協(xié)定時(shí)，除非協(xié)定另有規(guī)定，否則，只有當(dāng)該合伙企業(yè)是締約對(duì)方居民的情況下才能享受協(xié)定待遇。如果根據(jù)締約對(duì)方國(guó)內(nèi)法，合伙企業(yè)不是其居民，則該合伙企業(yè)不適用稅收協(xié)定，也不能以締約對(duì)方居民合伙人的名義在我國(guó)享受協(xié)定待遇。[ 2018-04-27 10:05 ]

[ 蒙玉英 ]

但是，在稅收協(xié)定條款另有規(guī)定的情況下，應(yīng)遵循稅收協(xié)定條款的規(guī)定。比如，2013年簽署的中法稅收協(xié)定第四條對(duì)合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定的問(wèn)題作出了詳細(xì)規(guī)定。根據(jù)中法協(xié)定，如果一項(xiàng)所得是通過(guò)在法國(guó)設(shè)立的合伙企業(yè)從我國(guó)取得，且根據(jù)法國(guó)的稅收法律，該所得被視為由法國(guó)居民合伙人取得，則可在我國(guó)享受協(xié)定待遇，而不需要考慮我國(guó)國(guó)內(nèi)法是否將該筆所得視為由合伙人取得。對(duì)于我國(guó)簽署的稅收協(xié)定中沒(méi)有上述類似條款的，不能套用中法協(xié)定的規(guī)則。

[ 2018-04-27 10:06 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝蒙司長(zhǎng)。接下來(lái)是提問(wèn)環(huán)節(jié)。請(qǐng)這位同志提問(wèn)。[ 2018-04-27 10:06 ]

[ 現(xiàn)場(chǎng)觀眾 ]

謝謝。大家好！我是中國(guó)……股份有限公司的……。稅務(wù)總局發(fā)布的2018年第11號(hào)公告規(guī)定，關(guān)于勞務(wù)活動(dòng)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的表述為六個(gè)月的按183天執(zhí)行，11號(hào)公告4月1日起施行。但如果是4月1日以前比如2月1日來(lái)華提供勞務(wù)，相應(yīng)的時(shí)間要如何計(jì)算？是按6個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)判定還是按照183天標(biāo)準(zhǔn)判定？

[ 2018-04-27 10:06 ]

[ 蒙玉英 ]

謝謝提問(wèn)。11號(hào)公告規(guī)定，“常設(shè)機(jī)構(gòu)條款中關(guān)于勞務(wù)活動(dòng)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的表述為‘在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)六個(gè)月’的，按照‘在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天’的表述執(zhí)行”。該規(guī)定是對(duì)稅收協(xié)定執(zhí)行口徑的進(jìn)一步統(tǒng)一和明確，因此如果2月1日來(lái)華，也適用上述規(guī)定，即按照183天標(biāo)準(zhǔn)判定。

[ 2018-04-27 10:07 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝，請(qǐng)繼續(xù)提問(wèn)。請(qǐng)這面這位同志。[ 2018-04-27 10:08 ]

[ 現(xiàn)場(chǎng)觀眾 ]

大家好！我是來(lái)自河南省鄭州市地方稅務(wù)局大企業(yè)稅務(wù)分局的黃海琳。我的問(wèn)題是關(guān)于設(shè)立在中國(guó)境外合伙企業(yè)適用協(xié)定的問(wèn)題。如果合伙企業(yè)不是對(duì)方國(guó)家稅收居民，但合伙人是該國(guó)居民，是否可以在我國(guó)享受協(xié)定待遇。[ 2018-04-27 10:09 ]

[ 蒙玉英 ]

謝謝你的提問(wèn)。對(duì)于設(shè)立在境外的合伙企業(yè)，除非協(xié)定另有規(guī)定，否則，只有在合伙企業(yè)本身是締約對(duì)方居民的情況下，才可以在我國(guó)享受協(xié)定待遇。如果合伙企業(yè)不是對(duì)方居民，即使合伙人是締約對(duì)方居民，也不能享受協(xié)定待遇。[ 2018-04-27 10:09 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝蒙司長(zhǎng)的解讀和回答。

接下來(lái)，讓我們進(jìn)入第二項(xiàng)主題“助力脫貧攻堅(jiān)有關(guān)稅收政策”。

黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央把扶貧開(kāi)發(fā)擺到治國(guó)理政的重要位置，提升到事關(guān)全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)的新高度，納入“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局進(jìn)行決策部署。習(xí)近平總書記曾多次就打好精準(zhǔn)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)作出重要指示。黨的十九大報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)，確保到2020年我國(guó)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下農(nóng)村貧困人口實(shí)現(xiàn)脫貧，貧困縣全部摘帽，解決區(qū)域性整體貧困，做到脫真貧、真脫貧。

為便于納稅人、貧困群眾、扶貧工作者乃至全社會(huì)充分知曉脫貧攻堅(jiān)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步助力打好精準(zhǔn)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，按照總局《關(guān)于進(jìn)一步做好稅務(wù)系統(tǒng)脫貧攻堅(jiān)工作的通知》要求，我們梳理了稅收優(yōu)惠政策，形成了《支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策指引》，擬于近期發(fā)布。下面，有請(qǐng)政策法規(guī)司副司長(zhǎng)王世宇解讀支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策，并回答大家關(guān)心的問(wèn)題。[ 2018-04-27 10:09 ]

[ 國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng) 王世宇 ]

脫貧攻堅(jiān)涉及經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明建設(shè)各個(gè)領(lǐng)域，關(guān)系到貧困群眾、政府、企業(yè)、社會(huì)力量等各類主體，稅收優(yōu)惠政策也涵蓋產(chǎn)業(yè)類、區(qū)域類、特定對(duì)象類等各個(gè)方面。按照局領(lǐng)導(dǎo)要求，我們集中整理了在脫貧攻堅(jiān)方面影響力大、適用面廣的一系列優(yōu)惠政策，分領(lǐng)域、分稅種匯編成《支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），擬于近期發(fā)布。《指引》分門別類列出享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)，便于納稅人按圖索驥、充分享受稅收優(yōu)惠。接下來(lái)我向大家介紹一下支持脫貧攻堅(jiān)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。[ 2018-04-27 10:10 ]

[ 王世宇 ]

截至2018年4月，我國(guó)在扶貧領(lǐng)域共實(shí)施101項(xiàng)主要的稅收優(yōu)惠政策，其中十八大以來(lái)出臺(tái)的政策達(dá)48項(xiàng)，占比近48%。這些政策涵蓋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、普惠金融、慈善捐贈(zèng)等6個(gè)方面。[ 2018-04-27 10:12 ]

[ 王世宇 ]

一、完善基礎(chǔ)設(shè)施，打通發(fā)展“血脈”

“要想富，先修路。”基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)一直是制約貧困地區(qū)發(fā)展的瓶頸。稅收通過(guò)支持交通、水利、能源等民生工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，擴(kuò)大貧困地區(qū)固定資產(chǎn)投資，完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施，促進(jìn)貧困人口分享資產(chǎn)收益，優(yōu)化貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境。主要政策有：

第一，公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目（包括港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等新建項(xiàng)目）投資經(jīng)營(yíng)所得，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”。

第二，對(duì)農(nóng)田水利建設(shè)、農(nóng)民住宅建設(shè)減免相關(guān)稅收。

第三，對(duì)農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、印花稅等。[ 2018-04-27 10:14 ]

[ 王世宇 ]

二、加大產(chǎn)業(yè)扶貧，強(qiáng)化自我“造血”

發(fā)展產(chǎn)業(yè)是脫貧的根本，沒(méi)有產(chǎn)業(yè)發(fā)展的扶貧是無(wú)源之水、無(wú)本之木。農(nóng)村作為脫貧攻堅(jiān)的主戰(zhàn)場(chǎng)，立足資源稟賦，以市場(chǎng)為導(dǎo)向發(fā)展適宜的涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)，是脫貧致富的重要方式。稅收政策持續(xù)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)的支持，在優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵(lì)新型主體經(jīng)營(yíng)、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等諸多方面均有優(yōu)惠政策，助力貧困地區(qū)和貧困農(nóng)戶增強(qiáng)自身“造血”功能，實(shí)現(xiàn)“就地取財(cái)”。主要政策有：

第一，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

第二，對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

第三，對(duì)農(nóng)民合作社、“公司＋農(nóng)戶”等新型經(jīng)營(yíng)主體減免相關(guān)稅收。

第四，對(duì)蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品免征流通環(huán)節(jié)增值稅。

第五，對(duì)農(nóng)膜、有機(jī)肥、滴灌產(chǎn)品等農(nóng)資產(chǎn)品，以及農(nóng)技等農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅。

第六，對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、承受等免征相關(guān)稅收。

第七，對(duì)農(nóng)業(yè)資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退、減計(jì)企業(yè)所得稅收入等。[ 2018-04-27 10:15 ]

[ 王世宇 ]

三、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，激發(fā)內(nèi)生“動(dòng)力”

一人就業(yè)、全家脫貧，增加就業(yè)是最有效最直接的脫貧方式。習(xí)近平總書記講過(guò)，“一個(gè)健康向上的民族，就應(yīng)該鼓勵(lì)勞動(dòng)、鼓勵(lì)就業(yè)、鼓勵(lì)靠自己的努力養(yǎng)活家庭，服務(wù)社會(huì)，貢獻(xiàn)國(guó)家。”稅收?qǐng)?jiān)持扶貧與扶志相結(jié)合，按照開(kāi)發(fā)式扶貧的方針，把發(fā)展作為解決貧困的根本途徑，積極支持貧困群眾創(chuàng)業(yè)就業(yè)，激發(fā)內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力。持續(xù)加大對(duì)小微企業(yè)、重點(diǎn)群體（失業(yè)人員、進(jìn)城務(wù)工人員、高校畢業(yè)生）和特殊群體（殘疾人）就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策力度，鼓勵(lì)貧困地區(qū)勞動(dòng)力根據(jù)自身?xiàng)l件，選擇合適渠道，實(shí)現(xiàn)就近就業(yè)、穩(wěn)定就業(yè)，積極創(chuàng)業(yè)、返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。主要政策有：[ 2018-04-27 10:15 ]

[ 王世宇 ]

第一，對(duì)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

第二，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國(guó)務(wù)院決定，今年還將再一次大幅提高年應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)。

第三，對(duì)六大行業(yè)和四大領(lǐng)域的小型微利企業(yè)允許固定資產(chǎn)加速折舊。國(guó)務(wù)院決定，今年將進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)設(shè)備投資的支持。

第四，對(duì)失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、殘疾人等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)實(shí)行限額減免。[ 2018-04-27 10:17 ]

[ 王世宇 ]

四、發(fā)展普惠金融，促進(jìn)金融“活血”

大力發(fā)展普惠金融，增強(qiáng)金融對(duì)貧困地區(qū)、農(nóng)業(yè)等薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)小微企業(yè)、農(nóng)民等弱勢(shì)群體的服務(wù)保障能力，是實(shí)現(xiàn)脫貧的重要支撐。稅收通過(guò)免稅、減計(jì)收入、準(zhǔn)備金稅前扣除、簡(jiǎn)易計(jì)稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點(diǎn)扶持對(duì)象，鼓勵(lì)商業(yè)性、政策性、開(kāi)發(fā)性、合作性等各類金融機(jī)構(gòu)，以及保險(xiǎn)、擔(dān)保、小額貸款公司加大對(duì)扶貧開(kāi)發(fā)的金融支持，引導(dǎo)金融流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，投向貧困地區(qū)。主要政策有：

第一，對(duì)金融機(jī)構(gòu)、小額貸款公司的農(nóng)戶和小微企業(yè)小額貸款利息收入免征增值稅，對(duì)農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅。

第二，允許符合條件的金融企業(yè)、小額貸款公司、擔(dān)保公司涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款或擔(dān)保損失準(zhǔn)備金稅前扣除。

第三，對(duì)涉農(nóng)保險(xiǎn)免征增值稅，企業(yè)所得稅減計(jì)收入。[ 2018-04-27 10:17 ]

[ 王世宇 ]

五、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)，聚焦攻堅(jiān)“重點(diǎn)”

習(xí)近平總書記在精準(zhǔn)扶貧的講話中多次強(qiáng)調(diào)，“決不讓一個(gè)少數(shù)民族、一個(gè)地區(qū)掉隊(duì)。”區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展是全面建成小康社會(huì)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕的內(nèi)在要求。脫貧攻堅(jiān)與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展具有內(nèi)在的統(tǒng)一性，打好精準(zhǔn)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)是促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的重要途徑，而革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、集中連片特困地區(qū)是脫貧攻堅(jiān)的重點(diǎn)區(qū)域。針對(duì)西部地區(qū)、民族地區(qū)、原中央蘇區(qū)、新疆困難地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，出臺(tái)了專項(xiàng)區(qū)域性優(yōu)惠政策。主要政策有：

第一，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。江西贛州、吉林延邊、湖北恩施、湖南湘西符合條件的企業(yè)也可享受該項(xiàng)低稅率優(yōu)惠。

第二，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

第三，對(duì)在新疆困難地區(qū)新辦的符合條件的企業(yè)，企業(yè)所得稅“兩免三減半”。

第四，對(duì)在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的符合條件的企業(yè)，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

第五，對(duì)青藏鐵路公司免征相關(guān)稅收。[ 2018-04-27 10:19 ]

[ 王世宇 ]

六、鼓勵(lì)慈善捐贈(zèng)，引導(dǎo)各界“輸血”

中華文化歷來(lái)具有扶貧濟(jì)困、樂(lè)善好施、助人為樂(lè)的優(yōu)良傳統(tǒng)。社會(huì)扶貧是大扶貧格局的重要組成部分，社會(huì)組織是社會(huì)力量參與脫貧攻堅(jiān)的重要載體。稅收政策通過(guò)加大對(duì)慈善捐贈(zèng)的稅前扣除力度，廣泛引導(dǎo)社會(huì)力量積極參與脫貧攻堅(jiān)，促進(jìn)社會(huì)扶貧更好發(fā)揮作用。主要政策有：

第一，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或政府部門的公益性捐贈(zèng)企業(yè)所得稅稅前扣除，優(yōu)惠力度不斷加大。2017年《企業(yè)所得稅法》修訂后，對(duì)捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予其結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

第二，個(gè)人通過(guò)社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。[ 2018-04-27 10:21 ]

[ 羅天舒 ]

下面是提問(wèn)環(huán)節(jié)，先請(qǐng)這位同志。[ 2018-04-27 10:21 ]

[ 現(xiàn)場(chǎng)觀眾 ]

謝謝！我是來(lái)自四川省成都市龍泉驛區(qū)國(guó)家稅務(wù)局的鄧?yán)杳?。?tīng)完您的介紹，感覺(jué)確實(shí)有很多有利于扶貧的稅收優(yōu)惠政策，作為基層一線的稅務(wù)干部，我比較關(guān)心這么多優(yōu)惠政策怎么能確實(shí)保障其落地生根，讓老百姓真正得到實(shí)惠，而不是流于形式？ [ 2018-04-27 10:22 ]

[ 王世宇 ]

扶貧稅收優(yōu)惠政策確實(shí)有很多，覆蓋面也很廣，這次發(fā)布政策指引，也是為了對(duì)現(xiàn)行扶貧政策作一個(gè)全面的梳理，確保扶貧政策更清晰，更便于查找，幫助廣大納稅人、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)各界了解、掌握扶貧優(yōu)惠政策。

精準(zhǔn)扶貧，落實(shí)稅收政策也要更加精準(zhǔn)。在貫徹落實(shí)扶貧優(yōu)惠政策上，我們還將從以下幾個(gè)方面重點(diǎn)推進(jìn)：一是要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，將政策指引在稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上公布，并在國(guó)家級(jí)貧困縣（區(qū)）的辦稅場(chǎng)所免費(fèi)配發(fā)政策指引，幫助企業(yè)和大眾用足、用好各項(xiàng)支持脫貧攻堅(jiān)的稅收政策；二是要求廣大稅務(wù)干部，特別是近萬(wàn)名派駐在貧困點(diǎn)上的稅務(wù)干部，在做好扶貧工作的同時(shí)，做好政策指引的宣傳、輔導(dǎo)工作，幫助貧困地區(qū)企業(yè)和貧困大眾用好稅收政策；三是要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展脫貧攻堅(jiān)相關(guān)稅收政策的調(diào)查研究，廣泛聽(tīng)取地方黨政部門、企業(yè)對(duì)政策完善的建議和意見(jiàn)，收集、整理落實(shí)相關(guān)政策中遇到的問(wèn)題，分析評(píng)估政策執(zhí)行效應(yīng)，并及時(shí)向稅務(wù)總局報(bào)告情況。同時(shí)，我們將結(jié)合新出臺(tái)的相關(guān)稅收政策，及時(shí)對(duì)政策指引進(jìn)行更新完善，推動(dòng)扶貧稅收政策與時(shí)俱進(jìn)、落地生效。[ 2018-04-27 10:23 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝王司長(zhǎng)的講解和回答。在剛才各位講解人解讀的同時(shí)， 12366在線直播平臺(tái)收到了網(wǎng)友們發(fā)來(lái)的關(guān)于稅收政策方面的不少問(wèn)題，感謝廣大網(wǎng)友對(duì)解讀視頻會(huì)的關(guān)注，我們已經(jīng)將這些提問(wèn)反饋給相關(guān)司局的講解人，請(qǐng)他們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)予以回應(yīng)。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)無(wú)法回應(yīng)的問(wèn)題，交由相關(guān)司會(huì)后研究答復(fù)。下面進(jìn)入第三項(xiàng)主題，請(qǐng)各位講解人解答網(wǎng)友的提問(wèn)。

首先是關(guān)于增值稅方面的問(wèn)題。這位網(wǎng)友提問(wèn)說(shuō)：我們是一家建筑企業(yè)，我們之前簽的一些建筑合同工期都好幾年，之前都是分期收款，也都是按照11%的稅率開(kāi)了發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)5月1日以后再收款和開(kāi)發(fā)票是按11%開(kāi)還是10%開(kāi)？

這是關(guān)于增值稅政策的問(wèn)題，請(qǐng)林司長(zhǎng)解答。[ 2018-04-27 10:25 ]

[ 林楓 ]

謝謝這位網(wǎng)友的提問(wèn)。稅率的適用是與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間完全一致的，發(fā)票的開(kāi)具也一樣。有些建筑合同可能會(huì)跨越5月1日稅率調(diào)整這一時(shí)間點(diǎn)，但是，不影響納稅義務(wù)發(fā)生的確定。即納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，按照原稅率計(jì)稅并開(kāi)票；納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日以后的，按照調(diào)整后的稅率計(jì)稅并開(kāi)票。因此，你單位如果是在5月1日以后提供的建筑服務(wù)，即便合同是在5月1日前簽訂的，也應(yīng)該按照10%的稅率計(jì)稅并按照10%的稅率開(kāi)具發(fā)票。[ 2018-04-27 10:27 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝。下面這位網(wǎng)友的提問(wèn)很簡(jiǎn)短，他問(wèn)：加油站可不可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？這是關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的問(wèn)題，有請(qǐng)林司長(zhǎng)解答。[ 2018-04-27 10:28 ]

[ 林楓 ]

謝謝這位網(wǎng)友的提問(wèn)。為加強(qiáng)對(duì)加油站的增值稅征收管理，《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國(guó)稅函〔2001〕882號(hào))明確要求，從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律登記為一般納稅人，按增值稅一般納稅人征稅。因此，本次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)改革中，成品油零售加油站仍不可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。[ 2018-04-27 10:29 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝。下面這位網(wǎng)友的提問(wèn)還是關(guān)于增值稅政策的，他問(wèn)：我們是一家房地產(chǎn)企業(yè)，近期準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一個(gè)尚未完工的在建工程項(xiàng)目，這個(gè)項(xiàng)目適用增值稅一般計(jì)稅方法。轉(zhuǎn)讓該在建工程項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款允不允許差額扣除？如何扣除？

繼續(xù)請(qǐng)林司長(zhǎng)來(lái)解答。[ 2018-04-27 10:30 ]

[ 林楓 ]

謝謝提問(wèn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一次性轉(zhuǎn)讓尚未完工的在建工程，該工程項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，一次性扣除向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額計(jì)算繳納增值稅。[ 2018-04-27 10:31 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝林司長(zhǎng)的解讀。下面這位網(wǎng)友的問(wèn)題是：我對(duì)遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策很有興趣，也想買，可是不在試點(diǎn)地區(qū)。請(qǐng)問(wèn)這個(gè)政策什么時(shí)候才能推廣，讓大家都能享受呢？

這個(gè)問(wèn)題是關(guān)于個(gè)人遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策的，請(qǐng)葉司長(zhǎng)來(lái)解答。[ 2018-04-27 10:32 ]

[ 葉霖兒 ]

感謝這位網(wǎng)友的提問(wèn)。這一次，五部委聯(lián)合出臺(tái)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策，就是為了充分調(diào)動(dòng)個(gè)人參與商業(yè)養(yǎng)老方式的積極性、提高全民養(yǎng)老保障水平，對(duì)我國(guó)加快建立和發(fā)展多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系起到促進(jìn)作用。為了能讓人民群眾普遍享受到改革紅利，下一步試點(diǎn)政策肯定是要推廣的。但是這個(gè)政策涉及的環(huán)節(jié)多、時(shí)間長(zhǎng)，整體操作比較復(fù)雜，為了保證政策能夠切切實(shí)實(shí)地出效果，給老百姓帶來(lái)獲得感，需要先在小范圍進(jìn)行“試水”，觀察一下實(shí)施效果，然后由五部委根據(jù)實(shí)施效果，統(tǒng)籌研究試點(diǎn)政策推廣問(wèn)題。[ 2018-04-27 10:34 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝。這位網(wǎng)友的提問(wèn)是關(guān)于“受益所有人”的，他說(shuō)他們公司投資架構(gòu)為新加坡公司，再往下是BVI公司，再往下是新加坡公司，再往下是中國(guó)公司，持股比例均為100%，其中最終控制方新加坡公司為上市公司，想知道是否符合安全港條件。

有請(qǐng)蒙司長(zhǎng)來(lái)解答。[ 2018-04-27 10:34 ]

[ 蒙玉英 ]

謝謝這位網(wǎng)友的提問(wèn)。9號(hào)公告關(guān)于安全港的規(guī)定，要求間接持有股份情形下的中間層應(yīng)為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。因此，如果中間層BVI公司是新加坡居民或中國(guó)居民，符合安全港條件，否則不符合安全港條件。

但是，需要提醒的是，不符合安全港條件仍然有機(jī)會(huì)享受協(xié)定待遇，根據(jù)9號(hào)公告第三條規(guī)定，如果最終控制方新加坡公司符合“受益所有人”條件，可以享受協(xié)定待遇。

[ 2018-04-27 10:35 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝。這位網(wǎng)友是一家農(nóng)民專業(yè)合作社的負(fù)責(zé)人，他說(shuō)他們的專業(yè)合作社剛成立，主要業(yè)務(wù)是負(fù)責(zé)社員蘋果的銷售，他想知道有沒(méi)有針對(duì)合作社的優(yōu)惠政策。

這是關(guān)于助力脫貧攻堅(jiān)方面的問(wèn)題，請(qǐng)王司長(zhǎng)來(lái)解答。[ 2018-04-27 10:36 ]

[ 王世宇 ]

感謝這位網(wǎng)友，涉及到農(nóng)民專業(yè)合作社的扶貧優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)：一是農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。也就是說(shuō)，合作社對(duì)外銷售蘋果是免征增值稅的。二是農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。三是農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同免征印花稅。稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展壯大，使農(nóng)民真正成為千變?nèi)f化大市場(chǎng)的主體，提高農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、規(guī)?；?、市場(chǎng)化程度，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收。[ 2018-04-27 10:36 ]

[ 羅天舒 ]

謝謝各位講解人的精彩解讀和回答。感謝現(xiàn)場(chǎng)提問(wèn)的各位同志。

尊敬的各位納稅人、同志們！剛才，政策法規(guī)司、貨物和勞務(wù)稅司、所得稅司、國(guó)際稅務(wù)司的負(fù)責(zé)同志就近期出臺(tái)的稅收政策、執(zhí)行口徑以及脫貧攻堅(jiān)優(yōu)惠政策等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)致講解。希望同志們準(zhǔn)確把握政策要領(lǐng)以及有關(guān)工作要求，準(zhǔn)確理解和執(zhí)行政策執(zhí)行，讓納稅人充分享受稅收紅利。

今天的視頻講解到此結(jié)束。

謝謝大家！ [ 2018-04-27 10:37 ]