加計(jì)抵減額是否可以抵減當(dāng)期簡易計(jì)稅的應(yīng)納增值稅稅額

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/10/25 14:26:33　字體：大小

　　【問題】

　　適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的企業(yè)，加計(jì)抵減額是否可以抵減當(dāng)期簡易計(jì)稅的應(yīng)納增值稅稅額？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

第二條第（三十三）項(xiàng)規(guī)定，第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。

1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

適用加計(jì)抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，并可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人。“實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

根據(jù)上述規(guī)定可知，計(jì)提加計(jì)抵減額，可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減。因此，加計(jì)抵減額不可以抵減當(dāng)期簡易計(jì)稅的應(yīng)納增值稅稅額。

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