一般納稅人計(jì)算加計(jì)抵減額時(shí)包含小規(guī)模納稅人期間的銷售額嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/08/23 15:30:17　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)于7月份轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，計(jì)算加計(jì)抵減增值稅四項(xiàng)服務(wù)銷售額比例時(shí)是否包含小規(guī)模納稅人期間的銷售額？

【答案】

《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》（國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）

278.A公司是2018年1月設(shè)立的納稅人，2018年9月登記為一般納稅人。A公司應(yīng)以什么期間的銷售額來判斷是否適用加計(jì)抵減政策？是僅計(jì)算登記為一般納稅人以后的銷售額嗎？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”）第七條規(guī)定，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下統(tǒng)稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（統(tǒng)稱加計(jì)抵減政策）。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，以2018年4月至2019年3月期間的銷售額判斷是否適用加計(jì)抵減政策。

按照上述規(guī)定，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，一般納稅人在屬于小規(guī)模納稅人期間的銷售額也需要參與計(jì)算。因此，A公司應(yīng)按照自2018年4月至2019年3月期間的銷售額來計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比。

依照上述國(guó)稅總局答復(fù)，企業(yè)于7月份轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，計(jì)算加計(jì)抵減增值稅四項(xiàng)服務(wù)銷售額比例時(shí)包含小規(guī)模納稅人期間的銷售額。

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