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取得小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票4月份可以加計抵稅嗎

來源: 正保會計網校 編輯: 2019/04/03 13:44:38 字體:

  【問題】

  咨詢服務公司取得小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票4月份可以加計抵稅嗎

  【答案】

  《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。

(一)本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規(guī)定,咨詢服務屬于現(xiàn)代服務,咨詢服務公司取得咨詢收入占總收入的比例超過50%,可以享受進行稅額加計10%抵減應納稅額。

根據上述39號公告的規(guī)定,進項稅額加計10%抵減應納稅額,并沒有規(guī)定企業(yè)取得的進項稅額必須是從增值稅一般納稅人處取得的,因此,企業(yè)取得小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票4月份可以加計抵減增值稅應納稅額。

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