你想看的！票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析！

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/08/19 10:01:21　字體：大小

商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，由金融機(jī)構(gòu)從票面金額中扣除相應(yīng)的貼現(xiàn)利息后將余款支付給持票人的票據(jù)行為。商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)為短期融資需求，將未到期的已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)的方式向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。

例如：

2018年X月，A公司持有票面金額100萬的匯票，A公司將該匯票向B銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，B銀行扣除貼現(xiàn)利息10萬后，將剩余90萬支付給A公司；B銀行為短期融資需求，將該商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)的方式轉(zhuǎn)貼給C銀行，C銀行扣除6萬貼現(xiàn)息后支付A銀行94萬元。

一、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)如何納稅？

1.政策依據(jù)

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）：自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。

2.納稅分析

依據(jù)上述政策，B銀行應(yīng)該就其持有票據(jù)期間取得的利息收入4萬元作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。

二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)如何開票？

1.政策依據(jù)

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)）：四、自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。

2.納稅分析

依據(jù)上述政策，銀行應(yīng)該按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額開具增值稅發(fā)票，即B銀行應(yīng)開具10萬元的增值稅普通發(fā)票，C銀行應(yīng)開具6萬元增值稅普通發(fā)票。

三、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)如何申報(bào)？

經(jīng)分析，B銀行應(yīng)該就其持有票據(jù)期間取得的利息收入4萬元作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅，可該如何申報(bào)呢？具體見以下表格：

| 作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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