分公司成立第二年，但尚未取得收入也要分攤企業(yè)所得稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/07/15 17:37:32　字體：大小

　　【問題】

　　分公司成立第二年，但尚未取得收入也要分攤企業(yè)所得稅嗎？

　　【答案】

　　國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第57號）的規(guī)定：

新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額／各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30

依據(jù)政策，分公司成立第二年，雖然該分公司未取得收入，仍需按照公式計算的稅款額繳納企業(yè)所得稅。

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