2013年，財政部部長樓繼偉曾向河北等六省財政廳布置"重構(gòu)地方稅體系"等相關課題。由財政部部長布置年度調(diào)研課題并不常見，因此這些課題被視作樓繼偉為推進財稅體制改革思路探路。
《財經(jīng)國家周刊》記者獲悉，河北省財政廳"構(gòu)建地方稅體系"的課題報告已結(jié)題，地方稅體系重構(gòu)思路在財政部層面也已基本成形。
在繼續(xù)推進"營改增"的基礎上，營業(yè)稅落幕將為一系列地方新稅種的改革騰出空間。其中，消費稅改征零售稅，可能成為彌補"營改增"地方收入減少的主要途徑。
六大層面推進
據(jù)"構(gòu)建地方稅體系"課題組相關人士介紹，未來在"營改增"完成之后，地方稅種體系的改革設想可能包括以下幾個層面。
一是設置地方財政的首要稅種，即零售稅。這項改革又包含兩個層次：一是消費稅擴圍。目前中國的消費稅征收范圍僅為傳統(tǒng)的貨物項目，"十三五"期間消費稅征稅范疇將考慮覆蓋到食物制品和生產(chǎn)資料。二是將消費稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收變成在零售環(huán)節(jié)征收，而消費稅也因此更名為零售稅。在"十三五"期間，煙、酒、成品油、汽車等部分行業(yè)將先行探索改征零售稅，車輛購置稅也將并入到零售稅中。其他行業(yè)的消費稅轉(zhuǎn)零售稅，則要到2020年以后可能才會實現(xiàn)徹底轉(zhuǎn)換。
財政部財政科學研究所副所長白景明認為，在零售環(huán)節(jié)征收的零售稅或消費稅，發(fā)達地區(qū)將吸收更多稅基，容易拉大貧富差距，“所以地方稅的主體稅種還要有其他稅種一起支撐。”
二是將欠發(fā)達地區(qū)省一級政府的重要稅種定位于資源稅。與這一重要角色相匹配，除煤炭資源、鐵礦石等礦產(chǎn)品從價征收這些已著手推進的改革外，資源稅的征收范圍還將擴圍，"十三五"期間可能將推動水、森林、草場等非礦產(chǎn)資源納入到資源稅中。
三是市縣一級政府主體稅種的設置將著眼于房地產(chǎn)行業(yè)。目前的各項稅費面臨兼并，將來主要保留流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)契稅和保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅。
房地產(chǎn)稅改革一直是社會各界關注的重點，但上述人士表示，財政部認識到推進房地產(chǎn)稅需要解決好四個問題才能實現(xiàn)，一是戶籍制度改革，二是房產(chǎn)信息聯(lián)網(wǎng)，三是稅務部門的征管手段要有保障，四是輿論上減少改革阻力。
僅就不動產(chǎn)登記條例來說，原定于2014年6月底應該出臺的進度并沒有如期完成，房產(chǎn)信息聯(lián)網(wǎng)任重道遠。
"這是方向，但目前將它作為地方稅主體稅種的條件遠未成熟，只能把它作為潛在的主體稅種來安排。"上述人士說。
四是企業(yè)所得稅改革將通過提高中央財政的分享比例，發(fā)展為中央稅，但短期內(nèi)將存在一個過渡期，仍作為中央和地方的共享稅。
目前，財稅部門正在全國范圍清理區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，一方面是為了配合預算體制改革，另一方面也是為即將推進的企業(yè)所得稅稅制簡化鋪路。稅制簡化早在"十一五"時期就已成為稅改重要內(nèi)容，但由于各地稅收亂象等因素，改革長期未有實質(zhì)進展。
上述課題組人士向《財經(jīng)國家周刊》記者透露，按照目前時間表，稅制簡化有望在“十二五”內(nèi)實現(xiàn)。未來企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，企業(yè)附加福利、資本利得等也將計入應稅所得，如此一來，企業(yè)納稅的稅基將擴大。與此同時，為了不增加企業(yè)負擔，財稅部門不僅將適當下調(diào)稅率，非法人性質(zhì)的合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)也將移出企業(yè)所得稅的納稅范疇，改征個人所得稅。
五是個人所得稅在央地之間的分享機制將發(fā)生變化，由目前的按比例分成，調(diào)整為央地按個人所得稅的核定稅基來分享。
長期以來，由于個稅體量較小，包括財稅業(yè)內(nèi)的很多人士均不看重這一稅種。隨著居民收入提高和征管手段加強，例如各地金融機構(gòu)都要建立一套統(tǒng)一的納稅人賬戶信息平臺，未來個人所得稅的體量和比重都會不斷提高， “會成為中央和地方政府共享的一個重要稅源。”
六是將開征或調(diào)整一系列專項稅種，它們將成為地方財稅收入的輔助稅種，例如開征環(huán)保稅，將教育附加費、教育基金等名目并入教育稅。
在上述改革思路下，財政部規(guī)劃的未來地方稅主體稅種將包括專屬地方財政的零售稅、資源稅、契稅、房地產(chǎn)稅，以及與中央共享的企業(yè)所得稅和個人所得稅。
零售稅步伐“房地產(chǎn)稅、資源稅甚至企業(yè)所得稅的改革進度，都不是完全由財稅部門說了算，個稅改革則需要征管手段和輿論氛圍的長期鋪墊，否則不足以緩解地方政府的焦慮。”中國社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌認為。
此種局面下，零售稅改革成為緩解"營改增"過程中地方財政吃緊的重要途徑。但零售稅改革的設計需要考慮多重因素。
財政部財政科學研究所所長劉尚希向《財經(jīng)國家周刊》記者表示，財稅政策應當引導經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)換、擴大消費。因此中國的地方稅應當主要以消費為稅基，而不是生產(chǎn)，但目前營業(yè)稅和增值稅的稅基都落在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上。
如何使地方稅既滿足地方需要，又能正確引導地方政府的行為方向，是“營改增”實踐中面臨的重要問題。
按照目前思路，消費稅和零售稅的改革試圖在中央財政、地方財政和企業(yè)三者之間平衡推進，小心騰挪，力圖兼顧三方利益。
《財經(jīng)國家周刊》記者了解到，零售稅的推進切入點，定位在目前消費稅中適合地方政府管理、適合批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收的煙、酒、成品油、小汽車、金銀首飾及鉆石等稅目，這些稅目可以覆蓋國內(nèi)銷售稅稅額的95%以上。
以2012年國內(nèi)消費數(shù)據(jù)計算，若再并入車輛購置稅，消費稅變?yōu)榱闶鄱惪梢宰尩胤秸愂赵黾哟蠹s9700億元。
目前，“營改增”尚未完成，營業(yè)稅仍是地方稅主體稅種。課題組相關人士透露，零售稅改革將采取過渡性措施，“其中一個過渡辦法，是在過渡期將車輛購置稅先交給地方。”
此外，“營改增”過程中根據(jù)地方政府的財力，也有可能減緩企業(yè)所得稅改革進度，維持現(xiàn)行稅制基本不變。待“營改增”全部完成后，再將消費稅現(xiàn)行稅目轉(zhuǎn)變?yōu)榱闶鄱�，并完全取代營業(yè)稅的主體稅種地位。
