20世紀(jì)最偉大的稅收發(fā)明就是產(chǎn)生了增值稅,它的興起堪稱稅收史上一絕,沒有別的任何稅種能像增值稅那樣,受到這么多國家的熱烈歡迎,在短短60年左右的時間里風(fēng)靡全球,迅速普及,已經(jīng)有170多個國家實行了增值稅,從理論到實踐橫掃世界。事實上,增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展是適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展潮流的稅收改革。
增值稅是以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。結(jié)合增值稅稅制設(shè)計的獨(dú)特方式,增值稅具有無與倫比的“利好”優(yōu)點(diǎn)——
稅負(fù)公平,有利于平等競爭。增值稅最主要的優(yōu)點(diǎn)是在價格相同的情況下,無論在商品流轉(zhuǎn)的哪個環(huán)節(jié),無論經(jīng)營方式如何,稅收負(fù)擔(dān)都是相同的,能夠最大限度地體現(xiàn)稅收中性原則,發(fā)揮市場的基礎(chǔ)性調(diào)控作用。
此外,增值稅稅基廣泛,有利于稅收收入穩(wěn)定;自動審計,有利于加強(qiáng)征收管理;有利于促進(jìn)國際貿(mào)易發(fā)展。
我國從1979年下半年開始進(jìn)行增值稅試點(diǎn)。2012年初開始試行部分行業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅,即“營改增”。2012年9月1日,試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到8個省,2013年8月1日起試行部分行業(yè)的全國“營改增”。2014年開始,“營改增”的范圍進(jìn)一步在全國擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政服務(wù)業(yè)。
財稅體制改革是經(jīng)濟(jì)體制改革乃至各領(lǐng)域全面改革的重頭戲,由于增值稅是與經(jīng)濟(jì)活動聯(lián)系非常密切的稅種,因此,“營改增”更是財稅體制改革的重中之重,“營改增”對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局都會產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。“營改增”雙擴(kuò)圍意義重大,這不僅得益于改革減稅效應(yīng)對微觀經(jīng)濟(jì)主體的激勵,更體現(xiàn)為增值稅有利于分工的制度效應(yīng)對社會生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。“營改增”能夠助力優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動經(jīng)濟(jì)升級、擴(kuò)大社會就業(yè)、產(chǎn)生促進(jìn)民生改善等效應(yīng)。“營改增”適應(yīng)了新時期實現(xiàn)中國夢的時代要求,順應(yīng)了以制度創(chuàng)新為長遠(yuǎn)發(fā)展打基礎(chǔ)的客觀需要。“營改增”試點(diǎn)的實踐證明,“營改增”確實能夠有效實施結(jié)構(gòu)性減稅,消除重復(fù)征稅,在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整、增加就業(yè)和社會發(fā)展等方面發(fā)揮重要作用。
伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,我國愈來愈緊密地融入于世界經(jīng)濟(jì)之中。“營改增”以后,我國稅制進(jìn)一步實現(xiàn)了與國際的接軌,既有效提高了服務(wù)型出口企業(yè)的國際競爭力,也明顯增強(qiáng)了企業(yè)參與全球資源配置的能力。這不僅有利于積極創(chuàng)造我國參與國際經(jīng)濟(jì)合作與競爭的新優(yōu)勢,全面提高我國開放型經(jīng)濟(jì)水平,而且有利于促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與繁榮。
黨的十八屆三中全會決定指出,推進(jìn)增值稅改革,為進(jìn)一步完善稅制指明了方向。自從1994年我國工商稅收改革以后,增值稅成為我國第一大稅種,當(dāng)年達(dá)到2212.6億元,占全部稅收總額的43.3%。至今,增值稅仍然保持第一大稅種的地位,2012年國內(nèi)增值稅收入26415.51億元,占全部稅收總額的26.25%。全面深化“營改增”對于進(jìn)一步完善稅制具有重要意義。“營改增”將進(jìn)一步實現(xiàn)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),完善稅制體系,穩(wěn)定宏觀稅負(fù),促進(jìn)分稅制體制的改革,有利于構(gòu)建地方稅體系。
“營改增”讓人們深刻理解了一個道理,即改革是最大的紅利,制度創(chuàng)新是紅利的源泉。“營改增”雙擴(kuò)圍工作涉及面廣、十分復(fù)雜。改革試點(diǎn)中也存在一些需要解決的問題。譬如在前期試點(diǎn)中,部分企業(yè)稅負(fù)有所上升,稅負(fù)影響行業(yè)性差異較大,特殊性行業(yè)改革難,制度性矛盾顯現(xiàn),一些過渡性政策有待規(guī)范。這些問題的存在,并不意味著改革出現(xiàn)了偏差,恰恰說明,有些問題在一定程度上是改革不到位造成的,改革發(fā)展中的問題要靠深化改革來解決。我們相信,全面深化增值稅改革,必將助力我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級,建立現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)制度;我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級,也必將更加需要全面深化增值稅改革。通過不間斷的全面深化增值稅改革,必將在中國逐步建立起簡稅制、寬稅基、廣覆蓋、低稅率、嚴(yán)征管的現(xiàn)代增值稅體系。