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賈康解讀中國財稅體制改革

2017-10-17 13:50 來源:鳳凰網(wǎng)財經(jīng)   我要糾錯 | 打印 | | |

稅制改革應(yīng)向增直接稅、降間接稅比重方向發(fā)展

記者:2016年5月1日,全面實行“營改增”。去年全年,營改增減稅總量是5736億元。8月18日國常會披露,營改增實施5年來已累計減稅1.61萬億元。您怎么評價營改增成效。未來,營改增等減稅措施還將如何推進(jìn)?

賈康:營改增是近年來覆蓋面最廣、力度最大的一次結(jié)構(gòu)性減稅。總體來說很不容易,有關(guān)方面立下了軍令狀做到全覆蓋。還需要進(jìn)一步細(xì)化操作規(guī)則,鞏固它的成果。

記者:營改增實施以來,來自各個行業(yè)的數(shù)據(jù)不一,比如服務(wù)業(yè)可能受益多,建筑業(yè)減稅較低,還有些企業(yè)抱怨不減反增,您怎么看?

賈康:首先,增值稅在依法征收方面更規(guī)范,一定程度避免了偷稅漏稅行為,所以可能有些企業(yè)感覺稅負(fù)壓力增大了。

此外,營改增減稅的“結(jié)構(gòu)性”特點表現(xiàn)在依產(chǎn)業(yè)和企業(yè)類型而減稅程度有所差異。2016年5月之前,對生產(chǎn)性研發(fā)服務(wù)投入高的原增值稅納稅人減稅幅度大,對年營業(yè)額為500萬元以下的小微企業(yè)的減稅效果明顯,對專業(yè)化分工精細(xì)、分包轉(zhuǎn)包普遍存在的新興業(yè)態(tài)減稅效果也明顯。但不同行業(yè)情況不一樣。營改增的一般特點是,專業(yè)化細(xì)分潛力大的企業(yè)容易得益,細(xì)分不足的企業(yè)比較吃虧。

記者:也有些企業(yè)抱怨稅收不減反增。

賈康:不降反增個別情況是有的,得具體分析。有的是具有階段性的特征,一個階段上企業(yè)的投資周期沒有展開時,可能不降反增,投資周期越拉越長,展開過程中就能感受到進(jìn)項抵扣體現(xiàn)的減稅的好處。另外,一些高科技企業(yè),硬件投資不是很高,更多的資金傾斜到科研團(tuán)隊,不惜重金招攬人才,然而薪酬沒有進(jìn)項抵扣。營改增后,名義利率有所調(diào)整,很多企業(yè)靠進(jìn)項抵扣把實際稅率降下來了,而工資薪酬沒有抵扣,這類高科技企業(yè)的實際稅負(fù)可能就是不降反增。

記者:未來營改增抵扣環(huán)節(jié)是否需要考慮這些因素?

賈康:這得專門研究。理論上,增值稅不是完美無缺的,也有它的弱項。現(xiàn)在要對一些突出的問題趕快跟蹤調(diào)研,作出細(xì)化方案。

記者:今年已將營改增稅率從四擋合并到三檔,稅率也有所下調(diào)。未來,是否還需要調(diào)整?

賈康:有建議認(rèn)為以后要更簡潔處理稅率設(shè)計。不過,得要具備相關(guān)條件才行。比如優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),提高直接稅比重,降低間接稅比重。美國是非常典型的直接稅為主,間接稅是明顯的配角。中國正好反過來,間接稅為主,直接稅為輔。從一個國家構(gòu)建現(xiàn)代稅制來說,美國的結(jié)構(gòu)更合理。我們應(yīng)該通過稅制改革逐漸去靠近。

記者:為什么相對間接稅,直接稅改革這么難?

賈康:確實非常難,涉及到非常實際的利益阻礙,既得利益已形成“利益固化藩籬”,這本身是制度建設(shè)方面怎么樣啃硬骨頭的問題。

記者:未來如何推動?

賈康:立法先行。

記者:目前,房地產(chǎn)稅爭議也比較大,推進(jìn)中較大的阻礙是什么?

賈康:阻礙是怎么啟動立法。本屆人大已經(jīng)是明確的否定態(tài)度,只有看十九大以后下一屆人大怎么辦,有沒有可能真正把中央精神貫徹下來。

記者:是因為還沒有達(dá)成一個共識嗎?

賈康:內(nèi)部肯定是沒有達(dá)成共識,所以決策層很難下最后的決心。但一定是要攻堅克難,別無選擇。

記者:您的態(tài)度一向都是支持征收房地產(chǎn)稅的。

賈康: 中國走進(jìn)現(xiàn)代社會就必須建立現(xiàn)代稅制,經(jīng)受這個歷史考驗。當(dāng)然一直也有不同的聲音,比如房地產(chǎn)開發(fā)的一級環(huán)節(jié)有土地出讓金,后面在保有環(huán)節(jié)開征稅收,就是重復(fù)征收。我們認(rèn)為這一點理由,其實在理論上和實踐中都不能獲得認(rèn)定。實踐中,在市場經(jīng)濟(jì)中,反映土地使用權(quán)的地租和反映公共分配的住房保有環(huán)節(jié)的稅收并行不悖,是基本事實。從學(xué)理上說,土地出讓金是土地所有者經(jīng)濟(jì)權(quán)利形成的收入,而不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收是國家憑借社會管理者的政治權(quán)力形成的收入。各自的依據(jù)不一樣,這兩種收入不是二者必取其一的關(guān)系。現(xiàn)代稅收制度本身也都是多種稅多環(huán)節(jié)多次征的復(fù)合稅制。

也有人說這個稅評估稅基太復(fù)雜了,中國人做不了。但實際考察一下,咱們前些年搞物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)”要解決的問題,就是針對這個事。技術(shù)上要處理的,首先要確權(quán),F(xiàn)在已經(jīng)布置了不動產(chǎn)登記,2018年中國城鄉(xiāng)每一處具體的不動產(chǎn)都要確權(quán)完畢,還要信息聯(lián)網(wǎng),城市區(qū)域先做到位。確權(quán)以后每項不動產(chǎn)數(shù)據(jù)會采集進(jìn)入計算機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫,然后有軟件程序形成稅基評估。這是操作層面一定能解決的基礎(chǔ)條件。

雖然我一向力主推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革,但同時需強調(diào):我認(rèn)為中國在可預(yù)見的歷史時期之內(nèi),不能照搬美國的普遍征收辦法,要堅持調(diào)節(jié)高端的原則。從技術(shù)上討論:調(diào)節(jié)高端、讓出低端怎么讓?是第一套房?還是人均多少平米?還是怎樣一個辦法?操作起來有很多技術(shù)性細(xì)節(jié)需要討論。

記者:稅收是之前中央經(jīng)濟(jì)工作會議中提到建立樓市長效機(jī)制重要手段之一。目前,樓市長效機(jī)制實質(zhì)性進(jìn)展似乎較慢。

賈康:這確實是比較遺憾的。去年中央經(jīng)濟(jì)工作會議對此明確表述了,現(xiàn)在實際動作很有限,還都是治標(biāo)為主,治本的東西基本沒有看到什么。土地制度、住房制度、投融資制度還有稅制,這都是基本的制度。目前,在住房制度方面值得肯定的進(jìn)展的就是推行共有產(chǎn)權(quán)房、公租房。

財稅體制進(jìn)展與時間表出現(xiàn)偏差,相對滯后

記者:2016年8月24日,國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》。目前為止,還沒有明確提出各級事權(quán)和財權(quán),進(jìn)展較慢,您認(rèn)為應(yīng)該如何推進(jìn)?

賈康:我今年的政協(xié)提案就是要加快編制事權(quán)一覽表,對接到支出責(zé)任明細(xì)單,才能操作,否則僅僅復(fù)述原則,還都是空話。

記者:目前,沒有看到相關(guān)消息。

賈康:有,內(nèi)部在努力做,聽說試圖從某些領(lǐng)域比如說教育等方面入手,先開始編制明細(xì)表。先易后難,漸進(jìn)推進(jìn)。

記者:您個人建議呢?

賈康:可以選擇業(yè)務(wù)部門認(rèn)為能先做的一些領(lǐng)域把事權(quán)一覽表編制出來,再動態(tài)優(yōu)化改進(jìn)。

記者:具體哪些交給中央,哪些給地方?

賈康:這個內(nèi)容太多,要具體說。比如關(guān)聯(lián)國家主權(quán)和統(tǒng)一市場運行的事務(wù)應(yīng)是中央的事權(quán),那么外交、國防,生產(chǎn)要素?zé)o壁壘流動這樣的相關(guān)制度安排,應(yīng)該在中央政府事權(quán)里面。但有些事情可能更復(fù)雜,比如按道理來說,中央政府負(fù)責(zé)宏觀調(diào)控,要使整個統(tǒng)一市場盡可能符合現(xiàn)代市場體系的要求,從這個角度來說,稅基配置方面原來75%份額歸中央的增值稅是出于可以最大限度減少“地方辦企業(yè)沖動”和“地方保護(hù)”之考慮。但實際生活中建立地方稅體系是個慢變量,營改增很快全面到位之后在地方稅體系還未成型的情況下,不僅無法把增值稅統(tǒng)統(tǒng)歸中央,而且還不得不實行增值稅改為中央與地方50:50對半平分的過渡辦法。這就是中國現(xiàn)實中的復(fù)雜性。怎樣從現(xiàn)實約束出發(fā),去接近一個理想境界,這就需要復(fù)雜的系統(tǒng)工程設(shè)計。

記者:最后一個問題,十九大即將召開。您過去五年的財稅改革如何評價?對未來五年財稅改革有什么期待?

賈康:過去來說,財稅改革中三大領(lǐng)域的任務(wù)中,相對完成比較好的是預(yù)算改革。第二大領(lǐng)域的稅制改革,六大重點任務(wù)完成了大約一半。第三大領(lǐng)域,理順中央和地方財政體制關(guān)系,現(xiàn)在剛剛在理清事權(quán)層面努力尋求可操作方案。按照此前中央設(shè)定的時間表,財稅改革重點和基本的改革在2016年成形出爐,2020年建立現(xiàn)代化財稅體系,現(xiàn)在已快到2017年年底,明顯在時間表上滯后了,可能和中央原來的戰(zhàn)略部署出現(xiàn)時間表上的偏差,值得高度重視。

十九大以后,希望在怎么樣進(jìn)一步的全面深化財稅改革方面給出權(quán)威的重要指導(dǎo),進(jìn)而爭取于不太遠(yuǎn)的將來取得決定性成果,基本完成從舊體制到新體制的轉(zhuǎn)變。

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