原標(biāo)題為：“走出去”企業(yè)遭遇稅收難題怎么辦？稅務(wù)總局消除國(guó)際重復(fù)征稅132億

在“一帶一路”倡議下，企業(yè)爭(zhēng)先“走出去”，稅務(wù)部門(mén)也為其保駕護(hù)航。

近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)工作的通知》，要求落實(shí)我國(guó)簽署的國(guó)際雙邊稅收協(xié)定、推進(jìn)“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家（地區(qū)）稅收信息研究工作等，更好地為“一帶一路”建設(shè)提供稅收服務(wù)。

實(shí)際上，我國(guó)已與106個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議，其中屬于“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家的有54個(gè)，覆蓋了中國(guó)主要對(duì)外投資目的地。

盡管對(duì)外直接投資勢(shì)頭良好，但仍有企業(yè)在境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遭遇各種阻力，比如被東道國(guó)多征企業(yè)所得稅，該享受的稅收優(yōu)惠沒(méi)有享受到等。

2015年以來(lái)，我國(guó)利用稅收協(xié)定下的相互磋商機(jī)制，處理“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家的涉稅爭(zhēng)議超百例，為“走出去”和“引起來(lái)”企業(yè)消除重復(fù)征稅132億元。

開(kāi)展國(guó)別稅收信息研究

境外稅收問(wèn)題是企業(yè)“走出去”的心頭病之一。不少企業(yè)告訴記者，財(cái)務(wù)人員對(duì)境外稅收環(huán)境、稅收政策、稅收征管等方面了解不到位，企業(yè)在境外遭遇各種稅收“疑難雜癥”。

譬如，中國(guó)化學(xué)工程第十一建設(shè)有限公司在非洲某國(guó)承接電站項(xiàng)目，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征了兩道企業(yè)所得稅。由于企業(yè)對(duì)國(guó)外稅收政策了解不多，并不知道被多征了稅款，更不知道還可以利用雙邊磋商渠道解決問(wèn)題。該企業(yè)有關(guān)人士向記者坦言，“公司對(duì)該國(guó)的稅收協(xié)定情況掌握較少。2009年，公司首次獨(dú)立‘走出去’，對(duì)新的環(huán)境、政策，各方面都在摸索。”

他表示，公司是“走出去”的受益者。但他也指出，“‘走出去’企業(yè)受到不公平稅收待遇的，絕不止我們一個(gè)企業(yè)。”事實(shí)也是如此。

山東電力建設(shè)公司遭遇的境外稅收問(wèn)題更為復(fù)雜。該公司在亞洲某國(guó)承建熱電廠項(xiàng)目，依據(jù)該國(guó)國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定，公司分支機(jī)構(gòu)在繳納企業(yè)所得稅后，將利潤(rùn)匯回中國(guó)時(shí)，還須對(duì)稅后凈利潤(rùn)繳納15%的凈利潤(rùn)稅。但我國(guó)與對(duì)方簽訂了稅收協(xié)定，依據(jù)協(xié)定，這15%的凈利潤(rùn)稅是可以協(xié)商談判的。

該公司向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)反映，對(duì)方表示確實(shí)需要征收15%的匯回利潤(rùn)稅。該公司財(cái)務(wù)人士劉先生告訴記者，“如果按照這個(gè)規(guī)定，我們得多繳200多萬(wàn)元的稅款。”劉先生表示，這主要是由于當(dāng)時(shí)對(duì)稅收政策、稅收協(xié)定了解得不是非常透徹。

“以前，缺乏對(duì)境外稅收信息的了解是制約工作開(kāi)展的一個(gè)主要瓶頸，但目前這種情況已逐步扭轉(zhuǎn)。”國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠表示，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)包括“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家在內(nèi)的95個(gè)國(guó)家和地區(qū)全面開(kāi)展了國(guó)別稅收信息研究，并開(kāi)通了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁(yè)，分國(guó)別發(fā)布對(duì)外投資稅收指南、介紹稅收政策、提示稅收風(fēng)險(xiǎn)。

截至2017年4月底，稅務(wù)總局共發(fā)布59份國(guó)別投資稅收指南，基本涵蓋了“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家以及境外其他主要投資目的地。這些指南主要圍繞境外投資目的地整體營(yíng)商環(huán)境、主體稅種、征管制度、雙邊稅收協(xié)定（協(xié)議或安排）等方面進(jìn)行了較為詳細(xì)的介紹。

涉稅難題得以妥善解決

幸運(yùn)的是，在稅務(wù)部門(mén)的積極幫助下，上述難題都得以妥善解決。

河南省開(kāi)封市國(guó)稅局在政策輔導(dǎo)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了中國(guó)化學(xué)工程第十一建設(shè)有限公司被征兩道所得稅問(wèn)題。

一位企業(yè)財(cái)務(wù)人士告訴記者，河南省各級(jí)國(guó)稅部門(mén)多次上門(mén)跟蹤座談，并向國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行了詳細(xì)匯報(bào)。國(guó)家稅務(wù)總局高度重視，先后通過(guò)多次磋商函和利用國(guó)際會(huì)議當(dāng)面交流的方式，不斷敦促問(wèn)題的解決。“我公司受到的不公正稅務(wù)待遇已經(jīng)全部消除。”他說(shuō)。

他補(bǔ)充，“通過(guò)這個(gè)工程，我們有了涉外稅收的寶貴經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，我們以后對(duì)外投資的信心增強(qiáng)了，‘走出去’的步子邁得更穩(wěn)了。”

如上文所述，山東電力建設(shè)工程公司的稅務(wù)問(wèn)題解決得益于中國(guó)與該國(guó)簽訂的稅收協(xié)定。山東省濟(jì)南市歷城區(qū)國(guó)稅局在得知情況后，立即幫助山東電力建設(shè)工程公司開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》，并提交辦理“雙認(rèn)證”。據(jù)此，該公司在境外繳納的凈利潤(rùn)所得稅稅率從15%降至5%。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說(shuō)：“通過(guò)用好稅收協(xié)定，可以為企業(yè)明確征稅稅率、東道國(guó)對(duì)利潤(rùn)征稅門(mén)檻、母國(guó)抵免規(guī)定、跨境涉稅爭(zhēng)議解決方法等，這無(wú)疑給納稅人大大提高了稅收確定性。納稅人只需執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定的內(nèi)容，不必再擔(dān)心東道國(guó)的稅收政策什么時(shí)候變、怎么變。心里有數(shù)，前路光明，企業(yè)才有信心走下去。”