內(nèi)容摘要：推進(jìn)依法治稅，有助于更好地發(fā)揮稅收職能作用，加速稅收治理現(xiàn)代化進(jìn)程，并在推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化中發(fā)揮重要作用。

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）確定了全面推進(jìn)依法治國的總藍(lán)圖、路線圖、施工圖，是指導(dǎo)新形勢下社會主義法治國家建設(shè)的綱領(lǐng)性文件。習(xí)近平同志在省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部全面推進(jìn)依法治國專題研討班上的重要講話，立足“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，闡明了全面依法治國的關(guān)鍵和根本問題，提出了法治中國建設(shè)的新命題、新思想、新論斷，為馬克思主義法治思想寶庫增添了新篇章。稅務(wù)部門必須全面貫徹落實(shí)《決定》和習(xí)近平同志關(guān)于全面依法治國的重要講話精神，不斷開創(chuàng)依法治稅工作新局面。

依法治稅是依法治國的重要組成部分

依法治稅是依法治國的題中應(yīng)有之義，是依法治國在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。稅務(wù)部門必須站在歷史和大局的高度，充分認(rèn)識稅收法治的重要性、緊迫性，進(jìn)一步增強(qiáng)推進(jìn)依法治稅的使命感、責(zé)任感。

依法治稅是國家治理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。稅法是否科學(xué)完善、能否得到有效實(shí)施，直接反映國家治理現(xiàn)代化水平。黨的十八屆三中全會從推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度部署稅制改革和稅收工作，使稅收職能作用不僅僅局限在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，而是拓展到經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會、生態(tài)文明等諸多領(lǐng)域，更深地參與國家治理的各個(gè)方面，成為治國理政的基礎(chǔ)和重要支柱。推進(jìn)依法治稅，有助于更好地發(fā)揮稅收職能作用，加速稅收治理現(xiàn)代化進(jìn)程，并在推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化中發(fā)揮重要作用。

依法治稅是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的迫切需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，稅收工作呈現(xiàn)新的階段性特征：一是稅收增速總體放緩，稅制結(jié)構(gòu)存在的順周期調(diào)節(jié)問題凸顯。二是稅源結(jié)構(gòu)深刻變化，一方面跨地區(qū)、跨國經(jīng)營的大企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)，稅源的復(fù)雜性、隱蔽性和流動性越來越強(qiáng)；另一方面隨著涉及個(gè)人的直接稅改革推進(jìn)，將增加數(shù)量龐大的自然人納稅人，對依法管理和納稅服務(wù)提出了新要求。只有堅(jiān)持用法治思維和法治方式調(diào)整稅收關(guān)系、規(guī)范稅收秩序、化解稅收矛盾，才能妥善應(yīng)對稅收工作的新情況、新問題、新挑戰(zhàn)，為經(jīng)濟(jì)在新常態(tài)下健康發(fā)展提供稅收法治保障。

依法治稅是全面深化改革的必然要求。習(xí)近平同志強(qiáng)調(diào)，凡屬重大改革都要于法有據(jù)。當(dāng)前，改革已進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū)。稅制改革與其他領(lǐng)域改革緊密相連，直接影響人民群眾的切身利益，社會高度關(guān)注，訴求復(fù)雜多元，矛盾問題和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)前所未有。只有全面推進(jìn)依法治稅，堅(jiān)持改革于法有據(jù)、依法推進(jìn)，運(yùn)用法治力量凝聚改革共識、打破利益樊籬、鞏固改革成果，才能保障稅制改革順利推進(jìn)，從而密切配合和有力支持全面深化改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、社會和諧穩(wěn)定、國家長治久安。

在更高層次更高水平上推進(jìn)依法治稅

近年來，稅收法律制度體系不斷健全，稅收執(zhí)法行為逐步規(guī)范，稅收管理方式日趨科學(xué)，法治從治稅手段發(fā)展成為稅收治理的基本方式。但是，同黨和國家事業(yè)發(fā)展要求相比，同廣大納稅人的期待和社會關(guān)切相比，同稅收現(xiàn)代化目標(biāo)相比，稅收治理中仍然存在稅法權(quán)威性不足、執(zhí)法規(guī)范化程度不高、稅收法治環(huán)境亟待改善等問題，必須按照加快建設(shè)法治政府的要求，在更高層次、更高水平上推進(jìn)依法治稅。

落實(shí)稅收法定原則，健全稅收法律體系。推進(jìn)依法治稅，首先要落實(shí)稅收法定原則，用法律來科學(xué)界定國家與納稅人等方面的利益關(guān)系。在現(xiàn)行的18個(gè)稅種中，只有《個(gè)人所得稅法》《企業(yè)所得稅法》《車船稅法》3部法律和《稅收征管法》由全國人大制定，其他都是國務(wù)院制定的條例或暫行條例，稅收法律層級不高。應(yīng)按照《決定》“加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域立法”的要求，加快稅收法律的制定和修改，提升稅法層級和效力，建立健全符合我國國情、適應(yīng)國際發(fā)展趨勢、與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的科學(xué)完備的稅收法律制度體系。當(dāng)前，應(yīng)處理好法律規(guī)范穩(wěn)定性與稅收制度動態(tài)性、法律調(diào)整復(fù)雜性與稅收調(diào)節(jié)靈活性、法治建設(shè)統(tǒng)一性與政策需求多樣性等矛盾，把握好深化稅制改革與完善稅收立法的關(guān)系，區(qū)分輕重緩急，積極穩(wěn)妥推進(jìn)。一是加快修訂《稅收征管法》。主要是建立納稅人識別號制度、進(jìn)一步規(guī)范稅收征管基本程序、明確自然人稅收征管和服務(wù)制度安排、建立涉稅信息共享制度、完善納稅人權(quán)益保護(hù)體系等。二是推動環(huán)境保護(hù)稅等新稅種立法。三是提升現(xiàn)有稅法層級。結(jié)合稅制改革進(jìn)程，主動配合，將成熟穩(wěn)定的單行稅種法規(guī)上升為法律，完善稅收基本法律規(guī)范。四是提高稅收制度建設(shè)質(zhì)量。進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)部門規(guī)章和規(guī)范性文件的制定管理行為，強(qiáng)化合法性、合理性以及世貿(mào)規(guī)則合規(guī)性審查，建立程序化、規(guī)范化的稅收政策動態(tài)調(diào)整機(jī)制等。

貫徹依法行政要求，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。習(xí)近平同志強(qiáng)調(diào)，全面推進(jìn)依法治國的重點(diǎn)是保證法律嚴(yán)格實(shí)施。稅收執(zhí)法關(guān)系人民群眾切身利益，體現(xiàn)政府的執(zhí)行力和公信力，必須嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)。堅(jiān)持嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，持續(xù)推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，取消非行政許可審批類別，繼續(xù)減少審批項(xiàng)目、規(guī)范審批行為。同時(shí)，推行網(wǎng)上審批、“陽光審批”，提高審批效率。約束和規(guī)范權(quán)力行使，分期分批推出稅收執(zhí)法權(quán)力清單和責(zé)任清單，制定全國統(tǒng)一的稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)規(guī)范，做到透明用權(quán)、陽光行權(quán)。規(guī)范執(zhí)法程序，建立健全全國統(tǒng)一的涵蓋稅收執(zhí)法業(yè)務(wù)全過程、各環(huán)節(jié)的具體操作規(guī)范，統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，固化執(zhí)法流程，最大限度減少執(zhí)法隨意性，最大限度規(guī)范稅務(wù)人，最大限度便利納稅人。嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，為誠實(shí)守信納稅人營造公平公正的稅收法治環(huán)境。加大稅收執(zhí)法監(jiān)督力度，推動監(jiān)督檢查常態(tài)化，既要強(qiáng)化稅務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督，又要自覺接受人大、政協(xié)及審計(jì)等部門和新聞媒體的監(jiān)督，拓寬納稅人監(jiān)督渠道。強(qiáng)化執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究，堅(jiān)決糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究行為。

樹立征納平等理念，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。推進(jìn)依法治稅，必須牢固樹立征納雙方法律面前平等的理念，更加注重維護(hù)納稅人合法權(quán)益。在立法環(huán)節(jié)，通過科學(xué)立法、民主立法，科學(xué)平衡配置稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅法真正反映廣大人民的共同意愿。在決策環(huán)節(jié)，健全科學(xué)民主依法決策的機(jī)制和程序，把涉及重大公共利益、納稅人權(quán)益的事項(xiàng)納入重大決策范圍，把公眾參與、專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評估、合法性審查、集體討論決定作為重大行政決策法定程序，并按照“誰決策、誰負(fù)責(zé)”的原則建立重大決策終身責(zé)任追究制度及責(zé)任倒查機(jī)制，確保重大決策制度科學(xué)、程序正當(dāng)、過程公開、責(zé)任明確。在救濟(jì)環(huán)節(jié)，全面貫徹執(zhí)行行政復(fù)議法和行政訴訟法，進(jìn)一步完善稅務(wù)行政復(fù)議等稅收爭議化解體制機(jī)制，妥善化解矛盾爭議。

形成依法治稅強(qiáng)大合力

推進(jìn)依法治稅是稅收治理領(lǐng)域一場廣泛而深刻的革命，是一項(xiàng)浩繁而艱巨的工程，不僅需要稅務(wù)部門全力投入，而且需要納稅人積極參與和方方面面共同努力。

領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭尊法學(xué)法守法用法。習(xí)近平同志強(qiáng)調(diào)，各級領(lǐng)導(dǎo)干部的信念、決心、行動，對全面推進(jìn)依法治國具有十分重要的意義。稅務(wù)部門各級領(lǐng)導(dǎo)干部作為“關(guān)鍵少數(shù)”，必須堅(jiān)定法治信仰，認(rèn)真踐行憲法和法律，躬身前行、矢志不渝，做推進(jìn)依法治國和維護(hù)黨的領(lǐng)導(dǎo)的模范。重點(diǎn)抓好總局、省局、總局各司局領(lǐng)導(dǎo)班子成員，使之成為尊法學(xué)法守法用法的模范，進(jìn)一步運(yùn)用法治思維和法治方式做好各項(xiàng)稅收工作。

稅務(wù)部門模范遵從稅法。稅務(wù)部門行使國家賦予的稅收管理權(quán)力，必須帶頭遵從稅法，使稅法得到公正執(zhí)行和普遍遵從。一方面，通過強(qiáng)化法治教育培訓(xùn)、加大稅收法治建設(shè)績效考評分量等措施，引導(dǎo)廣大稅務(wù)人員牢固樹立法治信仰，不斷提高法治素養(yǎng)和依法治稅能力，努力打造一支公正執(zhí)法、清正廉潔的稅務(wù)法治之師、文明之師；另一方面，廣大稅務(wù)人員要自覺維護(hù)稅法尊嚴(yán)和權(quán)威，將法治精神貫穿于稅收工作始終，有效引導(dǎo)納稅人遵從稅法。

帶動全社會尊崇稅法。稅務(wù)部門要認(rèn)真落實(shí)“誰執(zhí)法誰普法”的普法責(zé)任制，探索分級設(shè)立納稅人學(xué)堂，廣泛開展稅收普法宣傳教育，抓好稅收法治文化建設(shè)，推動稅收法治教育納入國民教育體系，培養(yǎng)公民樹立依法納稅意識，在全社會引導(dǎo)形成崇尚稅法、遵守稅法、捍衛(wèi)稅法的良好氛圍。

社會各界共同參與稅收治理。推進(jìn)稅收保障體系建設(shè)，強(qiáng)化與政府職能部門和第三方的信息協(xié)作與執(zhí)法協(xié)助制度，增強(qiáng)稅務(wù)部門獲取信息的能力，提高稅收執(zhí)法水平和效率；引導(dǎo)注冊稅務(wù)師協(xié)會等社會組織加強(qiáng)行業(yè)自律，依法依規(guī)提供優(yōu)質(zhì)涉稅專業(yè)服務(wù)，促進(jìn)提高稅法遵從度；積極推動社會信用體系建設(shè)，落實(shí)納稅信用管理辦法，完善誠信納稅褒獎(jiǎng)機(jī)制和稅收違法行為懲戒機(jī)制，讓誠信守法者暢行無阻，讓失信違法者寸步難行。