我國(guó)是世界上老年人口規(guī)模最大、老齡化發(fā)展速度最快的國(guó)家之一。隨著計(jì)劃生育這代獨(dú)生子女的雙親衰老，少子化，空巢化等社會(huì)問(wèn)題凸顯，建立健全完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度顯得尤為重要。

目前，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立在三大支柱之上，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及個(gè)人自愿性養(yǎng)老金。與我國(guó)龐大的城鎮(zhèn)人口基數(shù)相比，目前我國(guó)的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金制度的覆蓋面有限，資金缺口很大，不能夠滿(mǎn)足人民群眾日益增長(zhǎng)的養(yǎng)老保障需求。鼓勵(lì)個(gè)人自愿性養(yǎng)老金的制度安排，將有助于化解政府和企業(yè)的養(yǎng)老壓力。

實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)是將個(gè)人自愿性養(yǎng)老金與持續(xù)照料型養(yǎng)老社區(qū)相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。給予實(shí)物養(yǎng)老型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃以稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)個(gè)人自愿性養(yǎng)老金投資于養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，不僅可以讓人民群眾分享養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的收益，享受養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的優(yōu)質(zhì)養(yǎng)老服務(wù)，而且可以刺激個(gè)人自愿性養(yǎng)老金的投入，壯大第三支柱，鞏固我國(guó)的養(yǎng)老保障制度。

一、實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃特點(diǎn)

實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃主要針對(duì)養(yǎng)老所面臨的長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和通漲風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)發(fā)的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。它不僅是養(yǎng)老有效的財(cái)富儲(chǔ)備，同時(shí)還與養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的照料服務(wù)相結(jié)合，能夠保障老年生活與服務(wù)資源的對(duì)接。具體特點(diǎn)：(1)雙重合同。實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃由保險(xiǎn)合同和持續(xù)照料養(yǎng)老社區(qū)入住合同組成。保險(xiǎn)合同提供自生效起到約定入住年齡終止，并享受相關(guān)保險(xiǎn)利益。養(yǎng)老社區(qū)入住合同提供自約定入住年齡開(kāi)始到約定期滿(mǎn)的社區(qū)居住服務(wù)，并根據(jù)客戶(hù)的身體狀況進(jìn)行遷移。(2)專(zhuān)款專(zhuān)用。實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃是為了達(dá)到約定年齡入住社區(qū)的專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，鎖定了未來(lái)入住的租金不上漲。但同時(shí)，計(jì)劃參與者不能從計(jì)劃中借款，退出會(huì)承擔(dān)一定損失。因此，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)該計(jì)劃的主要目的就是為了未來(lái)入住養(yǎng)老社區(qū)養(yǎng)老。(3)退休保障。達(dá)到約定年齡以后，客戶(hù)可以申請(qǐng)養(yǎng)老社區(qū)入住，身體健康狀況符合社區(qū)要求的客戶(hù)將根據(jù)其身體狀況，按照其購(gòu)買(mǎi)的計(jì)劃類(lèi)型安排入住養(yǎng)老社區(qū)�？蛻�(hù)還需要與養(yǎng)老社區(qū)簽訂養(yǎng)老服務(wù)協(xié)議，并按照服務(wù)等級(jí)的需要繳納服務(wù)費(fèi)用。(4)死亡保障�？蛻�(hù)未達(dá)到約定的入住年齡身故，保險(xiǎn)合同給付身故保險(xiǎn)金和已經(jīng)累計(jì)的生存保險(xiǎn)金。如果客戶(hù)入住養(yǎng)老社區(qū)后身故，按照約定的比例給付剩余未使用的租金。(5)社區(qū)轉(zhuǎn)移。入住社區(qū)后會(huì)對(duì)于客戶(hù)的身體健康狀況進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估，選擇適合的社區(qū)單元安排入住。如身體健康狀況良好，生活能夠自理的老人入住獨(dú)立生活區(qū)；當(dāng)客戶(hù)達(dá)到身體狀況需要人員進(jìn)行特殊照護(hù)的，就進(jìn)入專(zhuān)業(yè)照料區(qū)等。

二、大力發(fā)展個(gè)人自愿性養(yǎng)老金，給予實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠

1、通過(guò)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)發(fā)展個(gè)人自愿性養(yǎng)老金有利于我國(guó)多層次養(yǎng)老保障體系的建立。應(yīng)該根據(jù)各地的實(shí)際情況，采取先試點(diǎn)再推開(kāi)的方式，逐步探索和研究適合我國(guó)的第三支柱體系。

2、實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃將個(gè)人自愿性養(yǎng)老金與新興的持續(xù)照料型養(yǎng)老社區(qū)相結(jié)合，能夠切實(shí)解決養(yǎng)老財(cái)富儲(chǔ)備問(wèn)題、有效的緩解養(yǎng)老照護(hù)服務(wù)、醫(yī)療管理等公共資源壓力，有助于形成養(yǎng)、醫(yī)、保一體化的養(yǎng)老模式。

3、實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃所形成的長(zhǎng)期投資資金可以有效的投入到養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的建設(shè)，解決養(yǎng)老服務(wù)業(yè)融資難、成本高等問(wèn)題。

4、實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃與養(yǎng)老的實(shí)質(zhì)需求結(jié)合更為緊密，能夠有效的避免政策引導(dǎo)與落實(shí)實(shí)踐脫節(jié)的問(wèn)題。通過(guò)養(yǎng)老社區(qū)服務(wù)平臺(tái)，能夠完成稅收的代扣代繳，在現(xiàn)階段是一種比較合適的享受稅優(yōu)的個(gè)人自愿性養(yǎng)老金計(jì)劃。

因此建議：對(duì)實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃給予個(gè)人所得稅延遲繳稅的政策，即參與實(shí)物型養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的個(gè)人其繳納的保險(xiǎn)費(fèi)在不超過(guò)其個(gè)人收入一定比例的范圍內(nèi)不繳納個(gè)人所得稅，而是在領(lǐng)取年金入住養(yǎng)老社區(qū)的時(shí)候再繳納個(gè)人所得稅。這一政策主要針對(duì)：企業(yè)未建立企業(yè)年金計(jì)劃的員工個(gè)人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和自由職業(yè)者可以根據(jù)自身情況自愿參加。具體辦法、標(biāo)準(zhǔn)，可參照企業(yè)年金、職業(yè)年金稅收政策的相關(guān)部分。未來(lái)進(jìn)入社區(qū)養(yǎng)老時(shí)，由社區(qū)按照當(dāng)時(shí)的稅率對(duì)于個(gè)人所得稅部分進(jìn)行代扣代繳。

此提案建議由國(guó)家財(cái)政部牽頭、會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委、國(guó)家民政部等部門(mén)受理，切實(shí)落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》。