我國是世界上老年人口規(guī)模最大、老齡化發(fā)展速度最快的國家之一。隨著計劃生育這代獨生子女的雙親衰老，少子化，空巢化等社會問題凸顯，建立健全完善的養(yǎng)老保險制度顯得尤為重要。

目前，我國的養(yǎng)老保險制度建立在三大支柱之上，即基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險以及個人自愿性養(yǎng)老金。與我國龐大的城鎮(zhèn)人口基數(shù)相比，目前我國的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金制度的覆蓋面有限，資金缺口很大，不能夠滿足人民群眾日益增長的養(yǎng)老保障需求。鼓勵個人自愿性養(yǎng)老金的制度安排，將有助于化解政府和企業(yè)的養(yǎng)老壓力。

實物型養(yǎng)老保險是將個人自愿性養(yǎng)老金與持續(xù)照料型養(yǎng)老社區(qū)相結合的養(yǎng)老保險計劃。給予實物養(yǎng)老型養(yǎng)老保險計劃以稅收優(yōu)惠，引導個人自愿性養(yǎng)老金投資于養(yǎng)老服務業(yè)，不僅可以讓人民群眾分享養(yǎng)老服務業(yè)的收益，享受養(yǎng)老服務業(yè)發(fā)展所帶來的優(yōu)質養(yǎng)老服務，而且可以刺激個人自愿性養(yǎng)老金的投入，壯大第三支柱，鞏固我國的養(yǎng)老保障制度。

一、實物型養(yǎng)老保險計劃特點

實物型養(yǎng)老保險計劃主要針對養(yǎng)老所面臨的長壽風險、利率風險和通漲風險開發(fā)的養(yǎng)老保險計劃。它不僅是養(yǎng)老有效的財富儲備，同時還與養(yǎng)老服務機構的照料服務相結合，能夠保障老年生活與服務資源的對接。具體特點：(1)雙重合同。實物型養(yǎng)老保險計劃由保險合同和持續(xù)照料養(yǎng)老社區(qū)入住合同組成。保險合同提供自生效起到約定入住年齡終止，并享受相關保險利益。養(yǎng)老社區(qū)入住合同提供自約定入住年齡開始到約定期滿的社區(qū)居住服務，并根據(jù)客戶的身體狀況進行遷移。(2)�？顚Ｓ�。實物型養(yǎng)老保險計劃是為了達到約定年齡入住社區(qū)的專項儲備，鎖定了未來入住的租金不上漲。但同時，計劃參與者不能從計劃中借款，退出會承擔一定損失。因此，客戶購買該計劃的主要目的就是為了未來入住養(yǎng)老社區(qū)養(yǎng)老。(3)退休保障。達到約定年齡以后，客戶可以申請養(yǎng)老社區(qū)入住，身體健康狀況符合社區(qū)要求的客戶將根據(jù)其身體狀況，按照其購買的計劃類型安排入住養(yǎng)老社區(qū)�？蛻暨�需要與養(yǎng)老社區(qū)簽訂養(yǎng)老服務協(xié)議，并按照服務等級的需要繳納服務費用。(4)死亡保障�？蛻粑催_到約定的入住年齡身故，保險合同給付身故保險金和已經(jīng)累計的生存保險金。如果客戶入住養(yǎng)老社區(qū)后身故，按照約定的比例給付剩余未使用的租金。(5)社區(qū)轉移。入住社區(qū)后會對于客戶的身體健康狀況進行持續(xù)的評估，選擇適合的社區(qū)單元安排入住。如身體健康狀況良好，生活能夠自理的老人入住獨立生活區(qū)；當客戶達到身體狀況需要人員進行特殊照護的，就進入專業(yè)照料區(qū)等。

二、大力發(fā)展個人自愿性養(yǎng)老金，給予實物型養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠

1、通過稅收優(yōu)惠政策引導發(fā)展個人自愿性養(yǎng)老金有利于我國多層次養(yǎng)老保障體系的建立。應該根據(jù)各地的實際情況，采取先試點再推開的方式，逐步探索和研究適合我國的第三支柱體系。

2、實物型養(yǎng)老保險計劃將個人自愿性養(yǎng)老金與新興的持續(xù)照料型養(yǎng)老社區(qū)相結合，能夠切實解決養(yǎng)老財富儲備問題、有效的緩解養(yǎng)老照護服務、醫(yī)療管理等公共資源壓力，有助于形成養(yǎng)、醫(yī)、保一體化的養(yǎng)老模式。

3、實物型養(yǎng)老保險計劃所形成的長期投資資金可以有效的投入到養(yǎng)老服務業(yè)的建設，解決養(yǎng)老服務業(yè)融資難、成本高等問題。

4、實物型養(yǎng)老保險計劃與養(yǎng)老的實質需求結合更為緊密，能夠有效的避免政策引導與落實實踐脫節(jié)的問題。通過養(yǎng)老社區(qū)服務平臺，能夠完成稅收的代扣代繳，在現(xiàn)階段是一種比較合適的享受稅優(yōu)的個人自愿性養(yǎng)老金計劃。

因此建議：對實物型養(yǎng)老保險計劃給予個人所得稅延遲繳稅的政策，即參與實物型養(yǎng)老保險計劃的個人其繳納的保險費在不超過其個人收入一定比例的范圍內(nèi)不繳納個人所得稅，而是在領取年金入住養(yǎng)老社區(qū)的時候再繳納個人所得稅。這一政策主要針對：企業(yè)未建立企業(yè)年金計劃的員工個人、個體經(jīng)營者和自由職業(yè)者可以根據(jù)自身情況自愿參加。具體辦法、標準，可參照企業(yè)年金、職業(yè)年金稅收政策的相關部分。未來進入社區(qū)養(yǎng)老時，由社區(qū)按照當時的稅率對于個人所得稅部分進行代扣代繳。

此提案建議由國家財政部牽頭、會同國家稅務總局、國家發(fā)改委、國家民政部等部門受理，切實落實《國務院關于加快發(fā)展養(yǎng)老服務業(yè)的若干意見》。