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評論:消費稅擴圍發(fā)出令人擔憂的信號

2015-02-02 11:03 來源:中國經(jīng)營報   我要糾錯 | 打印 | | |

成品油價格繼續(xù)下降,人們擔心成品油消費稅可能像此前數(shù)次一樣隨之上漲,但此次成品油的消費稅并未上調,要對電池和涂料征收4%的消費稅。

而財政部和國稅總局的通知說,對電池和涂料征收消費稅的目的,是為促進節(jié)能環(huán)保。這種目的聽起來當然是極為正當?shù)。電池和涂料,確實存在一定的毒性,有污染環(huán)境,影響人體健康等問題。對它們征收消費稅,可以影響對這兩類商品的生產和消費。4%的消費稅,必然有相當一部分會轉化為價格,落到消費者頭上。價格上漲,消費需求就會減少,生產量當然也就減少了。從征收的目的來說,電池涂料消費稅也未為不可。但是,正當?shù)哪康谋仨氁哉數(shù)氖侄螌崿F(xiàn),兩部門向電池和涂料征收消費稅,與前幾次調高成品油消費稅一樣,在程序上是大有問題的。

稅收本質上是一種財產再分配,這種再分配場合下, 原本屬企業(yè)或居民個人所有的財產,被分配給了政府部門。那么,由誰來決定稅收這種再分配呢?顯然不應該是政府部門尤其是征稅部門。因為政府作為稅收的接納一方,往往追求稅收的多多益善,由它單方面行使征稅決策權,很可能侵害人們的財產權,征收超過必要限度的過度稅收。所以,要公正地開征某種稅收,或者對某種稅收的要素進行調整,發(fā)達國家的做法,都是由議會決定。議會決定,就是議會立法。議會就稅收進行立法的時候,還必須有納稅人代表參與,表達他們的意見和愿望。如果議會就稅收立法時未有納稅人代表參與,則這種立法仍然是有瑕疵的,美國獨立戰(zhàn)爭就是因為英國議會決定向北美殖民地征稅的時候,北美殖民地在英國議會并無代表,引發(fā)北美殖民地人民的普遍抗議,他們提出“無代表無納稅”的口號,最后演變成獨立戰(zhàn)爭,導致了作為一個國家的美利堅合眾國的獨立和誕生。

但事實上,即使納稅人代表能夠參與代議制機構的稅收立法,也仍然可能出現(xiàn)代議制機構對納稅人意見的忽視。因此,像瑞士這樣的國家,稅收完全是由全民公決的。1975年瑞士公民通過全民公決否決了增加所得稅稅率的動議,1991年選民又否決了開征增值稅的動議。經(jīng)過三次否決后,瑞士選民才同意開征增值稅。中國地域遼闊,人口眾多,無法像瑞士那樣對增稅以及調整稅率這樣的事進行全民公決,但是,實行稅收法定,由人大或人大常委會就某種稅收是否開征,如何開征,開征后如何調整進行立法,是完全必要的。但是,近來數(shù)次消費稅稅目、稅率的調整,都是政府部門自作主張,與稅收法定相距甚遠。即使承認中國稅收立法的狀況相當落后,短期內確實無法按照規(guī)范的稅收法定原則由人大立法,那么,退而求其次,政府部門進行稅收要素調整時,也起碼應該進行相關聽證,聽取利益相關方的意見,盡可能考慮利益相關者的利益訴求,盡可能使新稅的開征對人們的利益的影響最小化,最合理化。

盡管從實體上說,近來幾次消費稅稅目和稅率的調整,政府部門遵從有利于節(jié)約資源,保護環(huán)境的宗旨和方針,符合環(huán)境保護這樣的大趨勢。但程序上的瑕疵,使得實體上的正當性大打折扣。數(shù)次調整都是政府部門單方面作出決定,并未受到來自立法機構或納稅人群體和社會公眾的制約,那么,誰能保證,它下一次作出的決定仍然正確的,正當?shù)?它既然能夠單方面將不利于環(huán)保的電池和涂料納入消費稅稅目,那么,它也完全有可能單方面將其他產品納入消費稅的稅目,只要能夠找到一個理由,甚至也完全不必找出什么理由。今天是電池涂料,明天,可能是紙張電腦,后天,則可能是饅頭面條,“昔年醢彭越,今年誅韓信”,各個擊破,逐步蠶食,不斷擴大消費稅征稅范圍,不斷加大生產者和消費者的稅負,完全不是多慮。

此次消費稅稅目的擴大,給人一個強烈的信號,就是消費稅確有擴圍跡象。此前針對消費稅改革問題,就有政府高官聲言要將消費稅擴大到對普通商品進行征稅。將電池和涂料納入消費稅稅目,就是這種擴圍的信號。目前,因為對商品征收增值稅,對勞務征稅營業(yè)稅,所以,對商品和勞務是實行普遍征稅的原則, 增值稅和營業(yè)稅(將來營業(yè)稅要并入增值稅)從本質上講就是古老而廣義的消費稅,是對消費者和消費行為進行的課稅。在普遍征稅的情況下,國家又選擇性地對于有害品、上癮品、奢侈品、不可再生品征收特別消費稅,F(xiàn)在,對電池和涂料征收消費稅,開啟了對污染類產品征稅的先河。但電池和涂料并不是最嚴重的污染類產品,能夠造成污染的產品五花八門,可以說,在中國,絕大多數(shù)有關民生的產品其生產過程或產品本身一定程度上存在污染,就連與人日常生活關系最大的餐廚業(yè)和服裝業(yè)也不例外。如果對有污染的產品開征消費稅,則消費稅的稅目將會不斷擴大,不會僅僅止于電池和涂料;而如果對有污染特點的產品征收特別消費稅,則這樣的稅收可能會覆蓋到極其普通的日常消費品。在普遍征收增值稅和營業(yè)稅的背景下,消費稅已出現(xiàn)擴圍到普通消費稅的可能性。而這種可能性出現(xiàn)的概率,正在不斷加大。如果不立即實行稅收法定將消費稅的稅基、稅目和稅率固定下來,可以想象,以目前政府部門調整消費稅稅率和稅目的頻率,消費稅擴圍的步伐已經(jīng)無法阻擋。

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