關(guān)于金融審計的幾點思考

來源: 朱寒秋編輯： 2010/09/23 11:31:19　　字體：大小

　　由美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機給世界金融業(yè)和實體經(jīng)濟造成了極大的傷害。在“后危機時代”，審計機關(guān)如何有效發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，更好地防范金融風(fēng)險，保證國家的金融安全，促進宏觀政策落實，本文結(jié)合金融審計現(xiàn)狀，從金融審計的領(lǐng)域和范圍、全面審計與突出重點、完善金融審計多層次的監(jiān)督體系和提高審計人員素質(zhì)四個方面提出幾點看法。

　　第一，不斷拓展審計的領(lǐng)域和范圍。在審計對象上，除繼續(xù)加大對商業(yè)銀行審計力度的同時，還應(yīng)積極開展對證券、保險和信托等領(lǐng)域的審計，同時深化對人民銀行財務(wù)收支和銀監(jiān)會等監(jiān)管機關(guān)預(yù)算執(zhí)行審計。在“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”格局下，充分發(fā)揮出金融審計綜合性監(jiān)督的特點，通過揭示跨系統(tǒng)、跨行業(yè)的金融監(jiān)管中的盲區(qū)和死角，綜合反映以商業(yè)銀行為主體，包括證券、保險、信托等金融行業(yè)存在的系統(tǒng)風(fēng)險，在金融改革方面發(fā)揮建設(shè)性作用。

　　第二，在審計內(nèi)容方面，堅持既要全面審計，又要突出重點。全面審計是指結(jié)合審計的目的，對審計對象的業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理等各個方面都可以，也都應(yīng)該進行審計。突出重點是指通過審前調(diào)查，針對容易引發(fā)風(fēng)險的環(huán)節(jié)和因素，確定審計重點，主要包括：1.國家宏觀調(diào)控政策的貫徹落實情況，如存貸款利率政策的執(zhí)行情況和信貸政策方面落實國家產(chǎn)業(yè)政策情況等；2.金融資產(chǎn)運營狀況，如信貸資產(chǎn)質(zhì)量情況和對外投資情況等；3.或有負債，如對外提供擔(dān)保，開具銀行承兌匯票、即期或遠期信用證等，有無造成損失或存在較大潛在風(fēng)險的情況；4.金融衍生品、理財產(chǎn)品和電子銀行產(chǎn)品等創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展情況，通過審計尋求防范金融風(fēng)險和促進金融創(chuàng)新的平衡點。

　　第三，完善多層次的金融審計監(jiān)督體系。金融審計中發(fā)現(xiàn)的許多問題，雖然表現(xiàn)在金融機構(gòu)，根源卻在經(jīng)濟體制、金融體制和監(jiān)管體制等方面。而我國目前的金融審計主要著力于金融企業(yè)，而對金融監(jiān)管機構(gòu)的審計僅局限于預(yù)算執(zhí)行等方面，而對其履職情況的審計涉及較少。因此，應(yīng)該從宏觀監(jiān)管機構(gòu)入手，才能發(fā)現(xiàn)國家及其金融監(jiān)管機構(gòu)在體制、國家政策法規(guī)、監(jiān)管體系和監(jiān)管方式等方面的不足和漏洞，才能使金融審計更好地為金融監(jiān)管服務(wù)。

　　第四，提高審計人員素質(zhì)，創(chuàng)新審計方法和審計手段，增強金融審計揭示金融風(fēng)險和促進防范金融風(fēng)險的能力。隨著國際金融資本大流動和新興市場的興起與發(fā)展與我國金融體制深化改革的進行，新的金融業(yè)務(wù)不斷拓展，金融品種不斷創(chuàng)新，金融活動方式的技術(shù)含量迅速增加。我國金融審計具有宏觀性、專業(yè)性、系統(tǒng)性強，政策法規(guī)多，部門間業(yè)務(wù)差別大的特點。此外，還具有金融行業(yè)的政策、法規(guī)與業(yè)務(wù)知識不斷更新的特點。所有這些，都對審計人員的素質(zhì)提出了新的要求。金融審計人員必須具有扎實的審計、會計、金融、法律、計算機等專業(yè)技術(shù)知識和敏銳的分析與判斷能力。而現(xiàn)有的審計方法與手段明顯不能適應(yīng)日新月異的信息科技的發(fā)展，尤其不能適應(yīng)會計電算化程度和水平愈來愈高的新形勢。只有不斷提高審計人員素質(zhì)，努力改進審計手段，金融審計才能具備揭示金融風(fēng)險的能力，才能在促進防范金融風(fēng)險方面有所作為。

　　總之，金融審計要圍繞著國家的經(jīng)濟工作中心，結(jié)合金融審計現(xiàn)狀，從金融審計的領(lǐng)域和范圍、全面審計與突出重點、完善金融審計多層次的監(jiān)督體系和提高審計人員素質(zhì)等方面努力提高，才能夠更加有效地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，更好地防范金融風(fēng)險，保證國家的金融安全。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：zoe

上一篇：關(guān)于搞好企業(yè)審計的幾點思考

下一篇：注冊會計師審計監(jiān)盤的難點與對策