現(xiàn)金內(nèi)控的訣竅

來源: 蔡昌編輯： 2010/07/16 08:45:13　　字體：大小

　　在企業(yè)所擁有的資產(chǎn)中，現(xiàn)金的流動性最強，盡管其在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占比重不大，但因其特殊性，最容易被經(jīng)管人員挪用和侵吞，企業(yè)發(fā)生的舞弊事件也大多與現(xiàn)金有關(guān)。

　　現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，可以細(xì)分為收款內(nèi)部控制、付款內(nèi)部控制和零用現(xiàn)金內(nèi)部控制。

　　現(xiàn)金收入

　　企業(yè)的收入來源主要為現(xiàn)金銷售、賒銷收回和其他應(yīng)收款項結(jié)算?，F(xiàn)金收入的內(nèi)部控制主要包括以下幾個方面：職權(quán)和責(zé)任要分開。簽發(fā)收款憑證與收款的職責(zé)應(yīng)當(dāng)由兩個經(jīng)手人分工辦理，現(xiàn)金總賬和日記賬的登記工作也應(yīng)由兩人分工協(xié)作。

　　建立發(fā)票和收據(jù)的領(lǐng)發(fā)存和銷號制度。設(shè)置發(fā)票和收據(jù)領(lǐng)用存登記簿，并設(shè)專人保管，領(lǐng)用時須有領(lǐng)用人簽收領(lǐng)用數(shù)量和起訖編號。使用完畢，發(fā)票和收據(jù)應(yīng)由保管人收回，回收時要銷號，即按票據(jù)的編號、金額逐張核對注銷，以便確保已開出的收據(jù)無一遺漏的收到款項。作廢的票據(jù)應(yīng)全聯(lián)粘貼在存根上，并加蓋“作廢”圖章。

　　按規(guī)定的手續(xù)和程序辦理收款業(yè)務(wù)。一切現(xiàn)金收入都應(yīng)無一例外地開具收款收據(jù)，以分清彼此職責(zé)。一切現(xiàn)金收款都必須當(dāng)天入賬，如果是庫存現(xiàn)金盡可能當(dāng)天存入銀行，不能當(dāng)天存入銀行的，應(yīng)于次日上午送存銀行，不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中坐支。

　　現(xiàn)金支付

　　現(xiàn)金付款的內(nèi)部控制制度主要是保證不支付任何未經(jīng)主管人員批準(zhǔn)的付款憑證，主要包括以下幾個方面：職權(quán)和責(zé)任要分開。采購、出納、記賬工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，不能一人兼管。填寫付款單據(jù)、簽發(fā)支票或支付現(xiàn)金，也要分工辦理，分工負(fù)責(zé)，互相監(jiān)督。

　　按規(guī)定的程序和手續(xù)辦理付款業(yè)務(wù)。需要付款的業(yè)務(wù)都要有原始憑證，有經(jīng)辦人簽字證明，由有關(guān)負(fù)責(zé)人審核同意并經(jīng)會計人員復(fù)核認(rèn)為應(yīng)予付款后，出納人員才能付款。付款后，出納應(yīng)在有關(guān)憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章，并定期裝訂成冊后由專人保管，以免重復(fù)付款。

　　要根據(jù)規(guī)定使用現(xiàn)金。國家規(guī)定了庫存現(xiàn)金和銀行存款的開支范圍，企業(yè)必須遵守這些規(guī)定，并在規(guī)定的范圍內(nèi)支出現(xiàn)金。

　　零用現(xiàn)金

　　零用現(xiàn)金指企業(yè)生產(chǎn)過程中的零星小額的不便于使用支票而需要直接支付庫存現(xiàn)金的日常開支。零用現(xiàn)金的控制，主要采取備用金制度，包括以下幾個方面：

　　一是核定適當(dāng)?shù)膫溆媒鹣揞~，并設(shè)專人負(fù)責(zé)管理；

　　二是按規(guī)定的用途使用備用金，同時加強報銷憑證的核實和審查工作；

　　三是清查小組要定期或不定期地對備用金進行清查核對，以保證零用現(xiàn)金的安全、完整。

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