風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生損失的可能，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)本質(zhì)決定了它將承擔(dān)各種類型的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)可分為三大類，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作性風(fēng)險(xiǎn)，其中操作性風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了銀行各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。 近年來(lái)，銀行基層網(wǎng)點(diǎn)大案要案頻發(fā)，對(duì)金融資產(chǎn)安全構(gòu)成了巨大威脅，成為導(dǎo)致銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)積聚的重要因素。從發(fā)生的原因看，不管是內(nèi)外勾結(jié)、外部詐騙，還是內(nèi)部作案、挪用資金，一個(gè)共同點(diǎn)就是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不到位或流于形式。如何有效控制和化解會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)必須嚴(yán)肅對(duì)待和認(rèn)真思考的問(wèn)題。本研討主要從商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的層面探討問(wèn)題，尋求對(duì)策。

　　一、基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題與成因

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)人員待遇偏低，人員流失、隊(duì)伍不穩(wěn)、素質(zhì)不高，易引發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn) 由于業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，基層商業(yè)銀行往往把有限的人工費(fèi)用傾斜于市場(chǎng)人員，薪金制度的設(shè)計(jì)重在對(duì)市場(chǎng)人員的激勵(lì)，無(wú)論從收入的絕對(duì)額還是從收入的增長(zhǎng)率上看，會(huì)計(jì)人員都過(guò)于低于市場(chǎng)人員，與其所承擔(dān)的工作責(zé)任和工作技術(shù)含量不相稱。這種情況的長(zhǎng)期存在，既有殘酷市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的無(wú)奈或追求市場(chǎng)業(yè)績(jī)所迫，但有也對(duì)會(huì)計(jì)工作及其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制作用的認(rèn)識(shí)不足有關(guān)，挫傷了基層會(huì)計(jì)人員的積極性，會(huì)計(jì)隊(duì)伍難留優(yōu)秀人才，甚至出現(xiàn)了基層會(huì)計(jì)管理人員、重要崗位物色不到合適人選的情況。在會(huì)計(jì)人員內(nèi)部，由于用工形式不同收入差異也很大，同工不同酬的現(xiàn)象長(zhǎng)期存在，一些基層單位出于降低成本考慮，較多地使用素質(zhì)不高的租賃員工，而租賃員工易進(jìn)易出、頻繁變動(dòng)。據(jù)對(duì)某商業(yè)銀行深圳分行統(tǒng)計(jì)，從2005年1月至2006年4月，有4名會(huì)計(jì)經(jīng)理離職，有4名網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管離行，11名會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員和會(huì)計(jì)主管調(diào)離會(huì)計(jì)崗位，一般會(huì)計(jì)人員離行的有36人，調(diào)離會(huì)計(jì)崗位的有52人。在不足一年半的時(shí)間內(nèi)，會(huì)計(jì)人員變動(dòng)比率高達(dá)17.8%，2005年以后新入行會(huì)計(jì)人員達(dá)11.8%。會(huì)計(jì)隊(duì)伍處于如此不穩(wěn)定狀態(tài)，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)自然難以控制。目前基層商業(yè)銀行普遍迫于人手緊缺，柜員簡(jiǎn)單培訓(xùn)后便匆匆上崗，柜員對(duì)制度不了解，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)無(wú)認(rèn)識(shí)，為日后的風(fēng)險(xiǎn)控制埋下隱患。

　?。ǘ?huì)計(jì)人員管理分散，點(diǎn)多面廣、易受干擾，不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性和制約作用 目前基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員普遍未實(shí)行會(huì)計(jì)集中條線管理，基層單位的負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位、任職、薪金收入、考評(píng)具有很大的決定權(quán)，會(huì)計(jì)工作受到人為因素影響的情況也較為普遍。特別是由于客戶經(jīng)理和零售人員的缺乏，出于業(yè)績(jī)的考慮，大量的會(huì)計(jì)骨干不可避免地被抽調(diào)到了市場(chǎng)崗位，造成了一人多崗、崗位交叉、分工不明確等情況的出現(xiàn)， 崗位輪換和分離制約，以及強(qiáng)制休假等相關(guān)制度也很難得到落實(shí)。

　?。ㄈ?huì)計(jì)操作缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，影響了會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性 經(jīng)過(guò)多年的積累，商業(yè)銀行一般都擁有一套較為全面的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，從內(nèi)容上看都比較完整，但一般都未建立統(tǒng)一的作業(yè)準(zhǔn)則，僅通過(guò)規(guī)章制度規(guī)范操作，必然使不同分支機(jī)構(gòu)由于理解、分工的不同，導(dǎo)致具體操作出現(xiàn)差異，這既不利于統(tǒng)一操作、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也不利于工作效率和質(zhì)量的提高。同時(shí)，會(huì)計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)大多以下發(fā)文件的形式形成，當(dāng)個(gè)別環(huán)節(jié)需要變更或增添時(shí)，這種形式在靈活性和及時(shí)性上則有所欠缺，造成部分規(guī)定不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制度的適宜性差，如“三公開一監(jiān)督”、特轉(zhuǎn)憑證使用、退票操作、利息核對(duì)管理等。致使實(shí)際操作中尋找變通做法和“打擦邊球”的情況經(jīng)常出現(xiàn)，破壞了會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。

　?。ㄋ模┗鶎泳W(wǎng)點(diǎn)作為產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)的統(tǒng)一平臺(tái)，職責(zé)龐雜，易出風(fēng)險(xiǎn) 從對(duì)客戶服務(wù)的角度看，便捷、專業(yè)的服務(wù)是吸引客戶的主要因素；從內(nèi)控管理的角度，集中管理、簡(jiǎn)化操作有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。但目前基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)崗位設(shè)置上不明晰，承擔(dān)了相當(dāng)多的業(yè)務(wù)職能，既有會(huì)計(jì)的，又有零售理財(cái)、公司業(yè)務(wù)、個(gè)貸業(yè)務(wù)的，但由于網(wǎng)點(diǎn)柜員業(yè)務(wù)上主要?dú)w口會(huì)計(jì)部門管理，容易把全部的柜面業(yè)務(wù)誤認(rèn)會(huì)計(jì)工作，柜面業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)常被混為一體。由于管理職責(zé)的不明確，許多業(yè)務(wù)部門開發(fā)的產(chǎn)品，如網(wǎng)銀、信用卡、校園卡，以及各類理財(cái)零售產(chǎn)品，在投入使用后未明確后續(xù)管理責(zé)任，相關(guān)業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門都未將此類業(yè)務(wù)納入監(jiān)控范圍?；鶎訒?huì)計(jì)管理人員職能多重交叉，柜面服務(wù)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控檢查、產(chǎn)品營(yíng)銷夾雜在一起，無(wú)法集中精力完成審核、授權(quán)等控制要求，更不用說(shuō)系統(tǒng)考慮本單位的內(nèi)控建設(shè)。目前柜面業(yè)務(wù)日趨多樣化，但又沒(méi)有專業(yè)化的崗位設(shè)置和人員配備，柜面人員難以對(duì)各項(xiàng)制度、業(yè)務(wù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)有深入的了解和把握，風(fēng)險(xiǎn)控制的范圍、強(qiáng)度、效果依賴人員的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控能力不強(qiáng)，容易出現(xiàn)空白點(diǎn)和表面化。

　?。ㄎ澹┩鈪R業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)管理偏弱，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患 外匯業(yè)務(wù)從條線管理上由國(guó)際業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而會(huì)計(jì)部門作為外匯會(huì)計(jì)的管理部門，對(duì)外匯會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制乏力，會(huì)計(jì)部門未配置外匯會(huì)計(jì)專業(yè)崗位，基層網(wǎng)點(diǎn)的外匯業(yè)務(wù)人員大都同時(shí)兼任外匯會(huì)計(jì)和國(guó)際結(jié)算工作，外匯會(huì)計(jì)管理一直游離于整體會(huì)計(jì)管理的范圍之外，制度建設(shè)也未與人民幣會(huì)計(jì)一體化，操作也得不到統(tǒng)一規(guī)范，外匯業(yè)務(wù)的監(jiān)控相當(dāng)薄弱，相關(guān)業(yè)務(wù)檢查和稽核很少涉及，具體操作也沒(méi)有統(tǒng)一的作業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范，只能通過(guò)以老帶新的方式延續(xù)工作，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　?。┤狈Ψ€(wěn)定、可預(yù)計(jì)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，不利于化解會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失計(jì)提減值準(zhǔn)備是化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，也便于降低可能損失對(duì)正常經(jīng)營(yíng)的沖擊。而對(duì)于會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，一直以來(lái)并沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，出現(xiàn)差錯(cuò)損失時(shí)只能通過(guò)單筆入賬的形式確認(rèn)支出，容易對(duì)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不可預(yù)計(jì)的影響。對(duì)于柜面操作帶來(lái)的損失，柜員更多是采用自掏腰包彌補(bǔ)的方式解決問(wèn)題，既不利于合理控制風(fēng)險(xiǎn)，也容易引發(fā)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

　?。ㄒ唬┲匾晻?huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制，改善會(huì)計(jì)人員待遇 基層商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)和重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持，通過(guò)定崗定編方式保障會(huì)計(jì)人員的基本配置，在未達(dá)到最低配置前不得將會(huì)計(jì)人員抽調(diào)到其他崗位。調(diào)整完善薪酬制度，改善會(huì)計(jì)人員待遇，讓業(yè)務(wù)發(fā)展能更多惠及會(huì)計(jì)專業(yè)、會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)人員珍惜會(huì)計(jì)崗位，增強(qiáng)工作動(dòng)力，充分發(fā)揮控制操作風(fēng)險(xiǎn)的作用。同時(shí)要建立健全一套工作可以量化、按勞分配和優(yōu)勝劣汰的考評(píng)機(jī)制，把會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)量、服務(wù)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制情況等客觀反映出來(lái)，并與收入和晉升機(jī)會(huì)直接掛鉤，以此增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員工作壓力，確保會(huì)計(jì)人員充分發(fā)揮自身能力，做好本職工作。

　　（二）實(shí)行會(huì)計(jì)人員集中管理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定性 從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度看，市場(chǎng)拓展和會(huì)計(jì)核算在互相支持的同時(shí)，也應(yīng)起到互為制約的作用。要發(fā)揮這種作用，必須改變目前會(huì)計(jì)人員分散管理、自行調(diào)配的情況。通過(guò)對(duì)全體會(huì)計(jì)人員的條線垂直管理，實(shí)現(xiàn)人員培訓(xùn)、調(diào)動(dòng)、任命、考核的集中統(tǒng)一，逐步打造一支穩(wěn)定、獨(dú)立、有較高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作，任何一個(gè)疏忽和差錯(cuò)，都可能造成嚴(yán)重的后果和損失。這就需要會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、嫻熟的業(yè)務(wù)技能以及敬業(yè)、謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，會(huì)計(jì)專業(yè)人才除了引進(jìn)外，內(nèi)部培訓(xùn)是最為重要的手段。新員工進(jìn)行要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，新業(yè)務(wù)的推廣、新制度的出臺(tái)要進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，針對(duì)崗位技能薄弱環(huán)節(jié)要進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，配合企業(yè)文化建設(shè)要進(jìn)行會(huì)計(jì)文化培訓(xùn)，形成全方位的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)架構(gòu)，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守。

　?。ㄋ模?shí)行會(huì)計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，保證制度執(zhí)行的一致性 在短期內(nèi)，對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行重新審核和整理，以作業(yè)準(zhǔn)則的形式統(tǒng)一全行的會(huì)計(jì)操作，實(shí)現(xiàn)操作流程的標(biāo)準(zhǔn)化管理。從長(zhǎng)期看，應(yīng)改變目前以文件形式的會(huì)計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)形成機(jī)制，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)細(xì)分，可以隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)變化，對(duì)局部進(jìn)行修訂或增添，形成“抽屜式”的便捷管理方式，達(dá)到既保證會(huì)計(jì)作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化又保持作業(yè)準(zhǔn)則修正的高度靈活性，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

　?。ㄎ澹┩晟浦贫刃纬蓹C(jī)制，及時(shí)進(jìn)行制度修訂 從某種程度上講，風(fēng)險(xiǎn)控制必然會(huì)增加操作成本和服務(wù)時(shí)間，從而對(duì)業(yè)務(wù)操作和客戶服務(wù)產(chǎn)生不利影響。因此，在政策制訂過(guò)程中，要充分權(quán)衡控制措施的必要性、可行性以及可能帶來(lái)的與業(yè)務(wù)的磨擦，確保制度的有效落實(shí)，減輕基層會(huì)計(jì)人員執(zhí)行過(guò)程中的阻力。同時(shí)，要在制度管理上改變“重制定、輕檢驗(yàn)、遲修訂”的老傳統(tǒng)，建立制度規(guī)定推出后的審驗(yàn)修訂機(jī)制，對(duì)每一項(xiàng)重要的制度規(guī)定，在推出后的一定時(shí)間后（如兩個(gè)月），應(yīng)組織專項(xiàng)的檢驗(yàn)總結(jié)，檢驗(yàn)其成效和不足，并對(duì)制度中不合理、不完善的地方及時(shí)進(jìn)行修訂，避免由于政策制訂過(guò)程中考慮不周或偏差所帶來(lái)的負(fù)面影響。

　?。┙⒑笈_(tái)業(yè)務(wù)處理中心，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)作業(yè)的集約化 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，具有業(yè)務(wù)量大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，可借鑒美國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理的有效經(jīng)驗(yàn)，按照集約高效的原則，再造和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，通過(guò)建立后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的集約化水平。首先，實(shí)行主要風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)集約化管理，將目前仍分散各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)處理的商業(yè)承兌匯票簽發(fā)、授信業(yè)務(wù)出賬（含貼現(xiàn)）、貼現(xiàn)票據(jù)查詢審核等業(yè)務(wù)集中分行處理；將事后監(jiān)督、對(duì)賬、押品保管、現(xiàn)金清分集中分行管理。其次，再造業(yè)務(wù)處理流程，科學(xué)組織前、后臺(tái)的業(yè)務(wù)布局，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)和后臺(tái)操作的分離。將各種非柜面業(yè)務(wù)以及需通過(guò)柜面但無(wú)須即時(shí)辦理的業(yè)務(wù)（如托收承付）、操作風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)（如各種信用證的審單業(yè)務(wù)）逐步納入后臺(tái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中心由專職后臺(tái)人員處理；前臺(tái)柜員則重點(diǎn)負(fù)責(zé)柜面業(yè)務(wù)處理（如接單、臨柜業(yè)務(wù)）。這樣，一方面不斷提高業(yè)務(wù)處理的集約化水平和工作效率，另一方面，改變目前基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多面廣、難以監(jiān)控的現(xiàn)象，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

　?。ㄆ撸┨剿魇轮袆?dòng)態(tài)監(jiān)控模式，提高操作風(fēng)險(xiǎn)控制能力 有效的風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)重在事中控制，而目前基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的事中監(jiān)控能力薄弱。可仿效信貸非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控模式，在分行層面成立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控室，通過(guò)系統(tǒng)技術(shù)，利用系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)提高會(huì)計(jì)核算監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，做到能對(duì)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作中存在的問(wèn)題和可疑交易進(jìn)行實(shí)時(shí)準(zhǔn)確識(shí)別、監(jiān)控。

　?。ò耍┌l(fā)揮會(huì)計(jì)檢輔作用，動(dòng)態(tài)控制會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn) 由于人員調(diào)整、業(yè)務(wù)變化等原因，某些操作可能會(huì)偏離正常的軌道，產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，而且由于工作的慣性，這種風(fēng)險(xiǎn)不容易被重視和糾正，這就需要強(qiáng)化檢查輔導(dǎo)的作用，通過(guò)自查、檢查、整改、復(fù)查等多種形式，不斷修正會(huì)計(jì)操作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并督促其落實(shí)整改，動(dòng)態(tài)控制會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。檢查、整改結(jié)果應(yīng)納入對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的考核，以提高重視程度和效果。

　　（九）規(guī)范外匯會(huì)計(jì)管理，實(shí)行本外幣會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制一體化 從會(huì)計(jì)核算本外幣一體化的角度看，外匯會(huì)計(jì)應(yīng)由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行管理，涉及到賬務(wù)核算的部分由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)，這樣可以使各級(jí)會(huì)計(jì)部門更加明確對(duì)外匯會(huì)計(jì)的管理范圍和職責(zé)，確保外匯會(huì)計(jì)的管理能真正落到實(shí)處。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員外匯會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，逐步規(guī)范外匯會(huì)計(jì)操作，強(qiáng)化外匯會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查，扭轉(zhuǎn)長(zhǎng)期以來(lái)外匯會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)脫離監(jiān)控的狀況。

　?。ㄊ┱晻?huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和轉(zhuǎn)移機(jī)制 銀行會(huì)計(jì)操作點(diǎn)多面廣，涉及眾多網(wǎng)點(diǎn)和人員，其風(fēng)險(xiǎn)伴隨著業(yè)務(wù)開展隨時(shí)存在，積極采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)是必須的，但一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，還需具有轉(zhuǎn)移和緩釋風(fēng)險(xiǎn)的渠道。可通過(guò)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、計(jì)提會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備等多種途徑，建立可預(yù)計(jì)、穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和轉(zhuǎn)移渠道，降低因會(huì)計(jì)差錯(cuò)引發(fā)損失對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)和員工薪酬造成的沖擊。也可將部分業(yè)務(wù)外包，緩釋風(fēng)險(xiǎn)，如會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)外包，可以將因系統(tǒng)原因引致的風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開發(fā)商身上，從而達(dá)到降低銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。