24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

應(yīng)付票據(jù)審計

來源: 讀者上傳 編輯: 2009/12/30 14:50:40  字體:

  應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。隨著商業(yè)活動的票據(jù)化,企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)將越來越多,應(yīng)付票據(jù)也將成為一個重要的審計領(lǐng)域。并且,由于應(yīng)付票據(jù)大多是指向供貨單位購入材料、商品或勞務(wù)時所開出的商業(yè)承兌票據(jù),因此,對應(yīng)付票據(jù)的審計需結(jié)合采購與付款交易一起進行。

  (一)應(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)

  應(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)一般包括:確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付票據(jù)是否存在;所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付票據(jù)是否均已記錄;確定記錄的應(yīng)付票據(jù)是否為被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)實義務(wù);確定應(yīng)付票據(jù)是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄;確定應(yīng)付票據(jù)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?

  (二)應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

  1.獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細表:

  (1)復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符;

  (2)與應(yīng)付票據(jù)備查簿的以下有關(guān)內(nèi)容核對相符:

  商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等;

  (3)檢查非記賬本位幣應(yīng)付票據(jù)的折算匯率及折算是否正確;

  (4)標(biāo)識重要項目。

  2.檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿:

  (1)檢查債務(wù)的合同、發(fā)票和收貨單等資料,核實交易、事項交易真實性,復(fù)核其應(yīng)存入銀行的承兌保證金,并與其他貨幣資金科目勾稽;

  (2)抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后已償付的應(yīng)付票據(jù),檢查有無未入賬的應(yīng)付票據(jù),核實其是否已付款并轉(zhuǎn)銷;

  (3)針對已注銷的應(yīng)付票據(jù),確定是否已在資產(chǎn)負(fù)債表日前償付;

  (4)詢問管理人員,審查有關(guān)文件并結(jié)合購貨截止測試,檢查應(yīng)付票據(jù)的完整性;

  (5)獲取客戶的貸款卡,打印貸款卡中全部信息,檢查其中有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的信息與明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)、報表數(shù)是否相符。

  3.選擇應(yīng)付票據(jù)的重要項目(包括零賬戶),函證其余額和交易條款,對未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序(檢查原始憑單,如合同、發(fā)票、驗收單,核實票據(jù)的真實性)。 詢證函通常應(yīng)包括出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據(jù)的抵押擔(dān)保品等項內(nèi)容。

  4.查明逾期未兌付票據(jù)的原因,對于逾期的銀行承兌匯票是否轉(zhuǎn)入短期借款,對于逾期的商業(yè)承兌匯票是否已經(jīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款,帶息票據(jù)是否已經(jīng)停止計息,是否存在抵押票據(jù)的情形。

  5.復(fù)核帶息應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計提,其會計處理是否正確。

  6.檢查與關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付票據(jù)的真實性,執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序。通常,應(yīng)了解關(guān)聯(lián)交易事項的目的、價格和條件,檢查采購合同,并通過向關(guān)聯(lián)方或其他注冊會計師查詢和函證等方法,以確認(rèn)交易的真實性。

  7.檢查應(yīng)付票據(jù)是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。

  如果被審計單位是上市公司則其財務(wù)報表附注通幫應(yīng)披露持有5%以上(含5%)股份的股東單位的應(yīng)付票據(jù)等內(nèi)容,并按應(yīng)付票據(jù)的種類分項列示其金額。

責(zé)任編輯:zoe

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號