貨幣資金是企業(yè)直接用于結(jié)算和支付的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它作為商品交換的媒介，可用來(lái)購(gòu)買(mǎi)貨物或勞務(wù)，償還債務(wù)，存入銀行或進(jìn)行其他結(jié)算，能最直接、最有效地滿足人們對(duì)物質(zhì)和精神生活的需要，因而經(jīng)常成為不法分子的覬覦對(duì)象?？梢哉f(shuō)，財(cái)會(huì)稅舞弊的最終目的大都是為了獲取貨幣資金，如中飽私囊者，公款私存貪污利息，涂改單據(jù)多報(bào)早領(lǐng)，出借賬戶從中漁利等；為小團(tuán)體謀私利者，將貨幣資金轉(zhuǎn)到賬外，截留收入私設(shè)小金庫(kù)，坐支現(xiàn)金，搞資金的體外循環(huán)以及偷漏稅款等。

　　一、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的作假方式

　　1、少列現(xiàn)金收入總額

　　即企業(yè)出納員或收款員利用企業(yè)內(nèi)部控制混亂，故意將開(kāi)具的非正式內(nèi)部收據(jù)隱藏或撕毀以達(dá)到從發(fā)票存根，發(fā)票記賬聯(lián)，記賬憑證、賬簿、報(bào)表一致而無(wú)法發(fā)現(xiàn)收入現(xiàn)金的動(dòng)身，而據(jù)為已有。

　　如：某電腦企業(yè)的出納王某收到一筆提供勞務(wù)款520元，給對(duì)方開(kāi)具了一張從商店買(mǎi)的一式三聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)，由于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)脫節(jié)，出納王某將開(kāi)了收據(jù)的存根聯(lián)與記賬聯(lián)一并撕毀。收到的勞務(wù)費(fèi)在任何非當(dāng)事人知道的情況下，順利進(jìn)入自己的腰包。

　　2、記錄錯(cuò)誤出現(xiàn)長(zhǎng)款

　　實(shí)際工作中，由于會(huì)計(jì)數(shù)字繁多加之會(huì)計(jì)人員的粗心大意，致使記賬發(fā)生了錯(cuò)誤，總賬和明細(xì)賬不符，若出納人員素質(zhì)不高，將會(huì)將長(zhǎng)款據(jù)為已有。

　　如：某公司會(huì)計(jì)張某因粗心將某月記賬憑證匯總時(shí)，漏記了一筆收到現(xiàn)金的往來(lái)款800元，因?yàn)槁┯浀倪@筆業(yè)務(wù)并不影響匯總的科目表的平衡（資產(chǎn)科目一沖一減），致使現(xiàn)金總賬和明細(xì)賬產(chǎn)生了差額。出納因私心過(guò)重，將現(xiàn)金明細(xì)賬比總賬中長(zhǎng)出的800元現(xiàn)金據(jù)為已有。

　　3、要空白發(fā)票，多計(jì)費(fèi)用

　　要空白發(fā)票，上致領(lǐng)導(dǎo)下致一般員工，利用事務(wù)之便，套取現(xiàn)金常用的一種手法。

　　如：某公司（不是公司的股東）執(zhí)行董事，最近發(fā)現(xiàn)自己囊中快空，找了一張蓋章生效的空白的非限額發(fā)票，發(fā)票的上面和下面各墊一張復(fù)寫(xiě)紙，按發(fā)票的格式正規(guī)添寫(xiě)了發(fā)票的名稱、用途、大小寫(xiě)金額，以達(dá)到掩人耳目的目的。

　　4、涂改憑證，獲取利差

　　涂改憑證是一種非法行為，而不法分子為了滿足私欲的膨脹，不擇手段進(jìn)行猖獗活動(dòng)。

　　如：某公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理王某，一心想作大生意，藐視一切法律法規(guī)的存在。以自己出國(guó)的經(jīng)歷注冊(cè)了注冊(cè)資本1億的一個(gè)外商投資公司。注冊(cè)資金按期還未到位，王某就指使財(cái)務(wù)人員將第一期第一次的出資證實(shí)進(jìn)行串改復(fù)印，作為投資到位的一種虛假證實(shí)，來(lái)逃避審計(jì)人員的視線。

　　5、虛列憑證、虛構(gòu)內(nèi)容

　　通過(guò)改動(dòng)憑證或直接虛列支出，如工資、補(bǔ)貼等手段作弊

　　如：某公司分工不明確，財(cái)務(wù)人員作工資及發(fā)放，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的是工資總額，對(duì)明細(xì)也是大概瀏覽一下，這樣給財(cái)務(wù)人員留下了可鉆的漏洞。財(cái)務(wù)人員利用企業(yè)偷逃個(gè)人所得稅的作法，將工資虛擬名單中多加了名字和金額，以達(dá)到貪污的目的。

　　6、大頭小尾，貪污現(xiàn)金

　　開(kāi)票方目無(wú)法紀(jì)，為所欲為，為了獲利，大家都好。公務(wù)人員利用工作性質(zhì)，假公濟(jì)私，多報(bào)差額，貪污現(xiàn)金。

　　如：某單位部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)胡某接受上級(jí)指示為本單位作一次媒體廣告，胡某了解市場(chǎng)后決定在某報(bào)刊上登載。胡某為了個(gè)人創(chuàng)收，要求廣告公司在發(fā)票聯(lián)上多開(kāi)具了3000元的廣告費(fèi)，致使廣告方造成了存根聯(lián)與記賬聯(lián)一致而發(fā)票聯(lián)多開(kāi)3000元的舞弊行為，介于稅務(wù)各環(huán)節(jié)不完善，廣告公司開(kāi)票行為不了了之。

　　7、多報(bào)車票，冒領(lǐng)公款

　　有的單位報(bào)銷制度不健全，財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷把關(guān)不嚴(yán)，個(gè)別人便利用這一機(jī)會(huì)，將平時(shí)非公務(wù)積累的一些車票、住宿費(fèi)等單據(jù)混在正常票中一起報(bào)銷，冒領(lǐng)公款。

　　如：某企業(yè)報(bào)銷差旅簽字時(shí)，企業(yè)經(jīng)理不進(jìn)行認(rèn)真審核，大筆一揮簽了字。愛(ài)打小九九的“小機(jī)靈”業(yè)務(wù)員李某看到經(jīng)理如此“大肚”同意報(bào)銷，便在報(bào)銷單中夾雜一些非公務(wù)票據(jù)如出差住宿費(fèi)。居然，綠燈一閃，順利過(guò)關(guān)，冒領(lǐng)金額300元。

　　8、公款私存，貪污利息

　　財(cái)務(wù)人員利用自己把握現(xiàn)金和企業(yè)內(nèi)控制度不健全的機(jī)會(huì)，將公款擅自以個(gè)人名義存入銀行，侵吞存款利息。挪用公款儲(chǔ)蓄、貪污利息有多種方式，如多留庫(kù)存現(xiàn)金，從庫(kù)存現(xiàn)金中拿一部分出來(lái)搞個(gè)人儲(chǔ)蓄，或截留現(xiàn)金收入，不入賬，直接存入銀行。

　　如：某企業(yè)現(xiàn)金流水較大，加之對(duì)現(xiàn)金不作日清日結(jié)的核算，出納李某利用自己把握的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行私人儲(chǔ)蓄，月末報(bào)賬時(shí)，將儲(chǔ)蓄存款取出，存入銀行賬戶。一年來(lái)，出納貪污利息5000元。

　　9、偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫(kù)

　　單位以購(gòu)買(mǎi)某種物品為名，套取現(xiàn)金單獨(dú)存放，用于不當(dāng)支出

　　如：某公司經(jīng)理與會(huì)計(jì)經(jīng)商量決定找一些物品發(fā)票，對(duì)附明細(xì)進(jìn)行修改，報(bào)銷下賬，實(shí)際庫(kù)存并未減少，公司將利用這部分被挪擠的現(xiàn)金用于一些不合理支出。

　　10、利用借款挪用現(xiàn)金

　　企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往會(huì)存在一些零星支出。

　　如：差旅費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)等業(yè)務(wù)。因業(yè)務(wù)屬實(shí)，會(huì)計(jì)處理不會(huì)有相關(guān)的作假發(fā)生。但有些情況下財(cái)務(wù)主管或經(jīng)理利用職務(wù)之便以合理的理由打借條一張，過(guò)了很久才還借款，以達(dá)到挪款私用之功效。

　　11、延遲入賬，挪用現(xiàn)金

　　按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)入賬，并及時(shí)送存銀行。

　　如：收入的現(xiàn)金未制記賬憑證或未下賬，財(cái)務(wù)人員便有機(jī)可乘。如某電子公司出納小于將收到的現(xiàn)金作記賬憑證，但介于手頭最近有些緊張，挪用了500元，把記賬憑證挪到下月記賬，做到滴水漏之功效。

　　12、白條抵庫(kù)，挪用機(jī)會(huì)

　　據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)不答應(yīng)不符合財(cái)務(wù)制度的白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金。但部分企業(yè)人員利用職務(wù)之便，為自己或他人謀取私利。

　　如：M公司執(zhí)行經(jīng)理買(mǎi)房一時(shí)籌不到巨額現(xiàn)金，便打白條不注明事由。由于公司領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的慣例，財(cái)務(wù)人員無(wú)權(quán)問(wèn)經(jīng)，從而達(dá)到公司的巨額現(xiàn)金被挪用。

　　13、循環(huán)入賬，挪用現(xiàn)金

　　企業(yè)是以商業(yè)盈利為目的的，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)碰到一些常見(jiàn)的往來(lái)信譽(yù)客戶。往來(lái)客戶往往分期分次付款。這樣財(cái)務(wù)人員可利用這種循環(huán)業(yè)務(wù)關(guān)系達(dá)到挪用現(xiàn)金之目的。

　　如：企業(yè)銷售一批貨物價(jià)值33000元，3個(gè)月付訖。當(dāng)財(cái)務(wù)人員收到第一次貨款時(shí)不下賬，等收到第二次貨款時(shí)用第二次收的現(xiàn)金抵補(bǔ)上一次收到的現(xiàn)金，第三次收到貨款時(shí)，抵補(bǔ)第二次貨款入賬。等付款期限到時(shí)介于信譽(yù)，財(cái)務(wù)人員把挪用現(xiàn)金補(bǔ)齊以掩人之目。

　　14、虛報(bào)壞賬，貪污貨款

　　對(duì)尚能收回的貨款作為壞賬轉(zhuǎn)銷，然后到對(duì)方要回全部或部分貨款，將其據(jù)為已有。

　　如：某一建材公司銷售建材與某建筑公司，后因建筑公司直接聯(lián)系人已離公司，其他人員都不過(guò)問(wèn)此事，介于多年的應(yīng)收未收回款項(xiàng)，會(huì)計(jì)作壞賬處理。但因建材公司業(yè)務(wù)員得知建筑公司按規(guī)定還應(yīng)繼續(xù)償還以前債務(wù)，于是到建筑公司索要原欠少額貨款5000元據(jù)為已有。

　　15、非法侵占出售國(guó)家和其他單位資產(chǎn)的收入

　　如：對(duì)出售次品、邊角余料、廢舊物資的現(xiàn)金收入直接存入小金庫(kù)。

　　16、截留企業(yè)的各類罰沒(méi)收入

　　截留企業(yè)的各項(xiàng)罰沒(méi)款收入，用于發(fā)放職工的各種獎(jiǎng)金、支付回扣和其他非?；顒?dòng)，逃避國(guó)家稅收，侵蝕國(guó)有資產(chǎn)或者化國(guó)有為私有。

　　17、開(kāi)現(xiàn)金支票取款后不入現(xiàn)金賬進(jìn)行貪污。

　　18、利用吃空額，涂改或虛工資表中有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行貪污。

　　19、在銷售過(guò)程中以短斤少兩，抬高價(jià)格等手段進(jìn)行貪污。

　　20、用現(xiàn)金支付回扣或存處費(fèi)

　　企業(yè)在銷售物品過(guò)程中，按收入的一定比例支付給購(gòu)貨方或購(gòu)貨方采購(gòu)人員的好處費(fèi)。會(huì)計(jì)作假①是好處費(fèi)走“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目；②是以紅字沖銷作退貨處理；③是用“小金庫(kù)”支付回扣和好處費(fèi)，以達(dá)到銷貨方和購(gòu)貨方采購(gòu)人員的共同利益。