財務預算的整體編制流程（下）

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2013/07/22 10:58:49　　字體：大小

預計現(xiàn)金支出計算表的格式一般如表7-2所示。

　　表7-2 預計現(xiàn)金支出計算表

　單位：元

　　（六）制造費用預算的編制

　　制造費用預算，指生產成本中除直接材料、直接人工以外一切不能直接計人產品制造成本的間接制造費用。這些費用必須按成本習性劃分為固定制造費用和制造費用。變動制造費用以生產預算為基礎來編制，即根據(jù)預計生產量和預計的制造費用分配率來計算；固定制造費用是期間成本直接列入損益作為當期利潤的一個扣減項目，與本期的生產量無關，一般可以按照零基預算的編制方法編制。

　　制造費用預算表一般如表7-3所示。

　　表7-3 制造費用預算表金額

　　單位：元

　　（七）產品生產成本預算表的編制

　　產品成本預算是生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。主要包括產品的單位成本、生產成本、銷售成本以及期初、期末產成品存貨成本等項內容。這種預算是在生產預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制的，通常應反映各產品單位生產成本，有時還要反映年初年末存貨水平。

　　產品成本預算表的格式一般如表7-4所示。

　　表7-4 產品成本預算表

　　計劃產量：件金額單位：元

　　（八）銷售費用與管理費用預算表的編制

　　銷售及管理費用預算，是指為了實現(xiàn)產品銷售和維持一般管理業(yè)務所發(fā)生的各項費用。它以銷售預算為基礎，按照成本的性態(tài)分為變動銷售及管理費用和固定銷售及管理費用。該預算與制造費用預算是一樣的，需要劃分固定費用和變動費用列示。在這項預算表下也應附列計劃期間預計銷售和管理費用的現(xiàn)金支出計算表，以使編制現(xiàn)金收支預算。

　　銷售費用預算表的格式一般如表7-5所示。

　　表7-5 銷售費用預算表

　　管理費用是搞好一般管理業(yè)務所必要的費用。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，一般管理職能日益重要，其費用也相應增加。在編制管理費用預算時，要分析企業(yè)的業(yè)務成績和一般經濟狀況，務必做到費用合理化。管理費用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。重要的是，必須充分考察每種費用是否必要，以便提高費用效率。

　　管理費用預算表的格式一般如表7-6所示。

　　表7-6 管理費用預算表

　?。ň牛ｉT決策預算與現(xiàn)金收支預算

　　專門決策預算往往涉及長期建設項目的資金投放與籌措，并經?？缒甓?，因此除個別項目外，一般不納入日常的業(yè)務預算旭應計入與此有關的現(xiàn)金收支預算與預計資產負債表。

　　現(xiàn)金預算的編制，是以各項日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎來反映各預算期的收入款項和支出款項。其目的在于資金不足時如何籌措資金，資金多余時怎樣運用資金，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，以便發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。

　　現(xiàn)金預算是保證現(xiàn)金管理的一個重要工具，它是企業(yè)現(xiàn)金流轉的綜合體現(xiàn)，反映出在計劃期內，企業(yè)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的平衡關系。企業(yè)財務管理人員可根據(jù)這一現(xiàn)金預算來安排現(xiàn)金資源，保證企業(yè)生產經營的正常運行，并使現(xiàn)金發(fā)揮最大的效用。

　　（十）預計收益表和預計資產負債表

　　預計收益表是用來綜合反映企業(yè)在計劃期生產經營的財務情況，并作為預計企業(yè)經營活動最終成果的重要依據(jù)，是企業(yè)財務預算中最主要的預算表之一；編制預計收益表的依據(jù)是各業(yè)務預算表、決策預算表和現(xiàn)金預算表。

　　預計資產負債表用來反映企業(yè)在計劃期末的財務狀況。編制時，以期初資產負債表為基礎，根據(jù)銷售、生產、資本等預算的有關數(shù)據(jù)加以調整編制。

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