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(一)現(xiàn)金預(yù)算的編制
現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算,是反映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算。完整的現(xiàn)金預(yù)算,一般包括以下四個(gè)組成部分:①現(xiàn)金收入②現(xiàn)金支出③現(xiàn)金收支差額④資金的籌集與運(yùn)用。
現(xiàn)金收入包括計(jì)劃期間的期初現(xiàn)金余額,加上本期預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金收入。一般來說,現(xiàn)金收入的主要來源是銷售收入和應(yīng)收賬款的收回,可從銷售預(yù)算中獲得所需資料。
現(xiàn)金支出除了涉及有關(guān)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和銷售及管理費(fèi)用方面的經(jīng)營性現(xiàn)金支出外,還包括用于交納稅金、股利分配等支出,另外還包括購買設(shè)備等資本性支出。
現(xiàn)金余缺是將現(xiàn)金收入總額減去現(xiàn)金支出總額后,如收入大于支出,出現(xiàn)剩余,可以用來償還借款或進(jìn)行短期投資;如收入小于支出,出現(xiàn)缺額,則應(yīng)向銀行或其他單位舉債。
現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總,以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。它的編制,要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ),或者說其他預(yù)算在編制時(shí)要為現(xiàn)金預(yù)算做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。
(二)銷售預(yù)算的編制
銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的,用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn),其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。
(三)生產(chǎn)預(yù)算的編制
生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,它是根據(jù)銷售預(yù)算編制的。編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量及存貨期初期末的資料。具體計(jì)算公式為:
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量十預(yù)計(jì)期末結(jié)存量預(yù)計(jì)期初結(jié)存量由于預(yù)算是在對企業(yè)未來各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)測和估計(jì)的基礎(chǔ)上編制的,而影響預(yù)算對象的某些因素有可能是事先無法確定和肯定的。這就要求根據(jù)有關(guān)因素的預(yù)計(jì)值和變動(dòng)的可能性(概率),計(jì)算確定預(yù)算對象在某種狀態(tài)下的期望值,然后根據(jù)期望值確定預(yù)算對象的概率預(yù)算數(shù),這種利用概率分析方法所編制的預(yù)算就稱為概率預(yù)算。
生產(chǎn)預(yù)算在實(shí)際編制時(shí)是比較復(fù)雜的,產(chǎn)量受到生產(chǎn)能力的限制,存貨數(shù)量受到倉庫容量的限制,只能在此范圍內(nèi)來安排存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。此外,有的季度可能銷量很大,可以用趕工方法增產(chǎn),為此要多付加班費(fèi)。如果提前在淡季生產(chǎn),會(huì)因增加存貨而多付資金利息。因此,要權(quán)衡兩者得失,選擇成本最低的方案。
(四)材料預(yù)算的編制
材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動(dòng)而編制的。用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。依據(jù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量和材料單位耗用量,確定生產(chǎn)需要耗用量,再根據(jù)材料的期初期末結(jié)存情況,確定材料采購量,最后根據(jù)采購材料的付款,確定現(xiàn)金支出預(yù)算,編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表。
預(yù)計(jì)采購量=生產(chǎn)需要量十期末庫存量一期初庫存量生產(chǎn)需要量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量材料的采購與產(chǎn)品的銷售有相類似處,即貨款也不是馬上用現(xiàn)金全部支付的,這樣就可能存在一部分應(yīng)付款項(xiàng),所以,對于材料采購還須編制現(xiàn)金支出預(yù)算。
直接材料采購預(yù)算表的格式一般如表7-1所示。
表7-1直接材料采購預(yù)算表
材料名稱 規(guī)格: 金額單位:元
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