從合并報表透視績效管理的整合應用

來源: 比特網編輯： 2011/08/11 11:16:09　　字體：大小

　　從事整合財務績效管理系統(tǒng)的咨詢、開發(fā)和實施的經驗來看，一般企業(yè)是先上ERP并運行一段時間之后，才考慮基于ERP之上的諸如合并財務報表、全面預算這樣的分析性應用，這往往導致從分析和會計報告的目的出發(fā)，反觀ERP的核算系統(tǒng)和業(yè)務處理系統(tǒng)時，發(fā)現(xiàn)這些系統(tǒng)的原有數據不能滿足分析和會計報告的需要。

　　比如合并財務報表應用所需要的企業(yè)集團成員公司之間的內部銷售和內部采購數據無法從核算系統(tǒng)采集，核算系統(tǒng)也可能提供不了按直接法編制的單戶企業(yè)的現(xiàn)金流量表（特別是國內企業(yè)收購了歐美的公司后，往往會發(fā)現(xiàn)他們的核算系統(tǒng)只能提供間接法下的現(xiàn)金流量單戶報表數據）。因此，筆者作為首席專家所參與實施過的合并財務報表系統(tǒng)，無一不要求對原有的ERP系統(tǒng)中的核算系統(tǒng)進行或多或少的改造，以獲取財務報告所需要的一些相關數據；筆者所認識的一個商業(yè)智能分析實施得很成功的企業(yè)的CIO也不無感慨地說：“如果能夠從頭再來，那么我們的企業(yè)應先計劃考慮好商業(yè)智能分析的主題、模型及其內容，甚或先實施商業(yè)智能分析系統(tǒng)，然后才實施ERP。”

　　以上事實告訴我們：企業(yè)一定要以戰(zhàn)略管理為龍頭，從整合財務績效管理的角度梳理其管理信息的需求，才能真正完整地構建好企業(yè)戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇以及戰(zhàn)略實施所需要的數據和信息基礎，才能整合好核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、財務績效管理系統(tǒng)等應用，使得企業(yè)在利用信息系統(tǒng)滿足其報告與合規(guī)要求的同時，滿足其績效改進和提升的需要。

　　針對近期屢遭詬病的國內某些在美國上市公司財務報告披露中存在的問題，以及某些集團公司合并財務報表系統(tǒng)建設所遇到的麻煩，筆者有以下五點建言：

　　一、財務報告的真實性和可靠性是企業(yè)風險管理和內控制度建設要達到的5大目標之一（其他4個目標：戰(zhàn)略達成、經營績效提升、確保資產安全性以及合規(guī)），這一方面所存在問題反映的是企業(yè)在公司治理、會計控制和信息基礎設施建設等方面的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷。一定要從完善企業(yè)風險管理的戰(zhàn)略高度認識包括核算系統(tǒng)、合并財務報表系統(tǒng)在內的關乎高質量財務報告應用建設的重要性。

　　二、一個能滿足像美國資本市場這樣有嚴格監(jiān)管要求和報表披露要求的合并財務報表系統(tǒng)，必須提供單戶報表數據采集、校驗、會計政策和差錯調整、準則轉換、貨幣轉換、抵銷合并、報告披露等完整財務數據加工過程的“審計痕跡”，對數據的讀、寫和修改有嚴密的數據權限和記錄，能提供外部審計師、企業(yè)內部審計部門和上級財務監(jiān)督部門“透明的財務報告流程”。從全球成功的合并報表系統(tǒng)應用案例來看，合并財務報表系統(tǒng)應該是獨立于ERP技術平臺的、建立在多維數據庫基礎上的應用。

　　三、在合并財務報表系統(tǒng)選型和乙方系統(tǒng)實施團隊的選擇過程中，要多聽不同產品廠商和系統(tǒng)實施商的講解和意見，要多看一些成功客戶的現(xiàn)場講解和系統(tǒng)演示；要根據合并財務報表的具體需求點對點地去研究和比較不同廠家的軟件產品和乙方實施候選團隊的強弱點。企業(yè)一定要選擇對合并報表國內外相關準則有深刻的研究，能解決企業(yè)合并報表算法（處理規(guī)則）的具體實際問題，并具有很強的系統(tǒng)實施能力以及成功案例的會計專家和IT技術顧問所組成的團隊。

　　四、國內大型企業(yè)集團務必重視以高性價比實現(xiàn)“從異構核算系統(tǒng)中自動化采集單戶報表數據和內部交易數據”的應用。該環(huán)節(jié)往往成為合并財務報表系統(tǒng)成敗的關鍵因素之一。

　　五、把合并財務報表系統(tǒng)的建設放在整合財務績效管理的更大系統(tǒng)中來考慮，才能不斷優(yōu)化和提升企業(yè)的真實績效水平，企業(yè)才不至于因短期績效目標的壓力去違規(guī)粉飾財務報表，從而形成合規(guī)、真實報告與財務績效管理的良性互動。

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