金融企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例

來源: 編輯： 2009/08/31 10:53:57　　字體：大小

　　【問題】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》中“呆賬準(zhǔn)備允許在稅前扣除的公式為：允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備=本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額×1%-上年末已在稅前的呆賬準(zhǔn)備余額”，因與新稅法有沖突不能再執(zhí)行，那么在國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國稅函[2008]1081號(hào)）附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明中：納稅調(diào)整額=本期計(jì)提額-本期轉(zhuǎn)回額，那這里的“本期轉(zhuǎn)回額”是指什么？“本期計(jì)提額”按照什么標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提？

　　【解答】

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國稅函[2008]1081號(hào)）附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明中：納稅調(diào)整額=本期計(jì)提額-本期轉(zhuǎn)回額。上述“本期轉(zhuǎn)回額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回金額。相當(dāng)于以前年度計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備，當(dāng)期對(duì)方債務(wù)清償?shù)仍蚪Y(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)提呆賬準(zhǔn)備或價(jià)值恢復(fù)不再有減值跡象而轉(zhuǎn)回原計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的部分。

　　“本期計(jì)提額”是納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)的金額。這個(gè)數(shù)字完全是會(huì)計(jì)口徑下的準(zhǔn)備科目當(dāng)期計(jì)提額，會(huì)計(jì)上根據(jù)允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)實(shí)際減值狀態(tài)確定適當(dāng)比例，應(yīng)該怎么計(jì)提還怎么計(jì)提，但稅法上能否列支要按稅法口徑執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國稅函[2008]1081號(hào)）附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》中的納稅調(diào)整額，正是要把這部分按會(huì)計(jì)口徑計(jì)提的準(zhǔn)備按稅法口徑進(jìn)行調(diào)整。

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