如何準備關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表與同期資料？

來源: 編輯： 2009/08/17 15:29:01　　字體：大小

　　【問題】

　　我廠為東莞的某家來料加工廠，關(guān)于國稅發(fā)[2008]114號文與國稅發(fā)[2009]2號文，我廠是否必須準備關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表與同期資料？我廠為查賬征收方式，但是從未出具查賬報告給稅局，稅局也未對我廠要求提供。

　　【解答】

　　關(guān)于貴企業(yè)是否需要準備同期資料，首先需要判定是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第九條進行判定：所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：

　?。ㄒ唬┮环街苯踊蜷g接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

　?。ǘ┮环脚c另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔保。

　　（三）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

　?。ㄋ模┮环桨霐?shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。

　?。ㄎ澹┮环降纳a(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行。

　　（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

　　（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

　　（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，則還需要判定是否滿足可免于準備同期資料的條件，如果符合則可免于準備，如不符合應(yīng)該必須準備。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第十五條規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：

　?。ㄒ唬┠甓劝l(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

　?。ǘ╆P(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；

　　（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

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