一般納稅人不得開(kāi)具專(zhuān)票的情形

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2009/10/10 14:23:44　　字體：大小

　　納稅人對(duì)增值稅一般納稅人可自行購(gòu)買(mǎi)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定比較熟悉，但對(duì)哪些情況下不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票及勞保用品、價(jià)外費(fèi)用等特殊情況下能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票還不甚了解，為此我們進(jìn)行了總結(jié)：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　　（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

　?。ǘ╀N(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

　　（三）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。此外，根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十條的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。因此，如果增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)服裝、鞋帽是為了滿足其行業(yè)特點(diǎn)及生產(chǎn)工作環(huán)境的需要，并確實(shí)專(zhuān)門(mén)用于員工工作時(shí)的勞動(dòng)保護(hù)，可以向銷(xiāo)售方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票并按規(guī)定申報(bào)抵扣，但如不屬于勞保專(zhuān)用，則銷(xiāo)售方不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　特別提醒，銷(xiāo)售方價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的除代收代繳的消費(fèi)稅、符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用、符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)、代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)以外的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、賠償金、違約金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額，同時(shí)可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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