貨幣資金是指企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金在循環(huán)過(guò)程中，停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金。其基本特點(diǎn)是普遍可接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性。

　　按用途和存放地點(diǎn)的不同，貨幣資金可分為：

　?。?）庫(kù)存現(xiàn)金。是直接使用的貨幣，包括人民幣和外幣。

　?。?）銀行存款。是存放在銀行的貨幣資金。

　　（3）其他貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。

　　貨幣性資產(chǎn)的含義比貨幣資金的范圍更大，它不僅包括貨幣資金，還包括能用或只能用貨幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和長(zhǎng)期債券投資等。

　　1.庫(kù)存現(xiàn)金的核算

　　為了總括地反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收、支和結(jié)存情況，一般設(shè)置總分類(lèi)賬戶“現(xiàn)金”賬戶。有外幣業(yè)務(wù)收支的企業(yè)，應(yīng)按人民幣、各種外幣分別設(shè)置現(xiàn)金明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶借方登記現(xiàn)金的收入，貸方登記現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示期末庫(kù)存的現(xiàn)金?，F(xiàn)金日記賬有三欄式和多欄式兩種。它們的登記方法如下：

　　（1）三欄式現(xiàn)金日記賬。由出納員根據(jù)審核簽證的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記。每日終了，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出、合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)。

　?。?）多欄式現(xiàn)金日記賬。按現(xiàn)金收支的對(duì)應(yīng)科目，按不同的收入來(lái)源和支出用途分類(lèi)進(jìn)行序時(shí)核算。多欄式日記賬可以把收入和支出設(shè)在一本賬內(nèi)，也可以分別設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”。采用后一種形式時(shí)，每日終了，應(yīng)將現(xiàn)金支出日記賬的本日付出合計(jì)數(shù)過(guò)入現(xiàn)金收入日記賬，并結(jié)出余額，以便與實(shí)存現(xiàn)款進(jìn)行核對(duì)。月末可根據(jù)多欄式日記賬提供的數(shù)據(jù)，直接記入“現(xiàn)金”和其他有關(guān)總分類(lèi)賬戶。

　　庫(kù)存現(xiàn)金收入、支出和清查的賬務(wù)處理分別為：

　?。?）庫(kù)存現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理：發(fā)生這些業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記相關(guān)賬戶。

　　（2）庫(kù)存現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理。發(fā)生這類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

　?。?）庫(kù)存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理：

　　發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)：

　　借：現(xiàn)金

　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損滋——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　貸：現(xiàn)金

　　2.銀行存款的核算

　　銀行存款通過(guò)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，有外幣存款的企業(yè)，按人民幣、各種外幣分別設(shè)置“銀行存款”進(jìn)行明細(xì)核算，如“銀行存款——美元存款”等。該賬戶借方記入存入銀行的款項(xiàng)，貸方記入從銀行提取的款項(xiàng)，賬戶余額在借方，表示期末結(jié)余款項(xiàng)。銀行存款三欄式日記賬和多欄式日記賬，其具體形式同現(xiàn)金日記賬。

　　銀行存款的收入和支出的賬務(wù)處理：

　?。?）款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理：發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記相關(guān)科目。

　?。?）從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金或支出款項(xiàng)的賬務(wù)處理，發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”。

　　【例】提現(xiàn)支付工資200000元的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：現(xiàn)金：　200 000

　　　貸：銀行存款　200 000

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)付工資　200 000

　　　貸：現(xiàn)金　200 000

　　3.其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金的核算，要專設(shè)“其他貨幣資金”這一基本賬戶，其明細(xì)核算應(yīng)設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途資金等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方，表示企業(yè)在其他貨幣資金方面的存款額。

　　其他貨幣資金的賬務(wù)處理：

　?。?）在途資金的賬務(wù)處理：

　　【例】收到銀行收賬通知，總公司增撥流動(dòng)資金20 000元已收妥入賬的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款　20000

　　　貸：其他貨幣資金——在途資金　20000

　?。?）外埠存款的賬務(wù)處理：

　　【例】企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)購(gòu)料賬單及其他有關(guān)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，合計(jì)5000元，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借；材料采購(gòu)——材料　5000

　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 　5000

　?。?）銀行匯票存款的賬務(wù)處理：

　　【例】采購(gòu)員前往外地采購(gòu)材料，財(cái)務(wù)科填列“銀行匯票委托書(shū)”，委托銀行辦理銀行匯票結(jié)算手續(xù)，金額為6000元。會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款　6000

　　　貸：銀行存款　6000

　　（4）銀行本票存款的賬務(wù)處理：

　　【例】將銀行存款5000元轉(zhuǎn)為本票存款，用于材料采購(gòu)結(jié)算的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：其他貨幣資金——銀行本票存款　5000

　　　貸：銀行存款　5000

　　（5）信用證存款的賬務(wù)處理：

　　【例】辦理信用證結(jié)算方式交納保證金10000元的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：其他貨幣資金——信用證存款　10000

　　　貸：銀行存款　10000