在目前本土企業(yè)的權(quán)力系統(tǒng)中，企業(yè)“一把手”通常處于經(jīng)營管理的控制中心，也是最大的控制節(jié)點(diǎn)。就目前制造業(yè)中的一般情況來說，“一把手”通常是公司的總經(jīng)理或董事總經(jīng)理。運(yùn)營公司在公司章程的規(guī)定中或者當(dāng)董事會(huì)決議形成后，為了達(dá)成相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)，董事會(huì)就會(huì)將日常經(jīng)營管理（調(diào)動(dòng)人、財(cái)、物等各種資源）的權(quán)力集中賦予總經(jīng)理，然后由總經(jīng)理直接行使這些權(quán)力�？偨�(jīng)理也可以根據(jù)公司組織結(jié)構(gòu)和日常管理需要，按照業(yè)務(wù)程序再向其下屬管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行逐級授權(quán)。因此，總經(jīng)理事實(shí)上擁有一個(gè)企業(yè)日常運(yùn)營管理的最高權(quán)力。這種權(quán)力和地位是總經(jīng)理完成股東和董事會(huì)為其設(shè)定的目標(biāo)任務(wù)所必須的前提條件�？偨�(jīng)理如果能夠正確有效地行使公司章程和董事會(huì)賦予總經(jīng)理的這些權(quán)力，就可以為股東創(chuàng)造預(yù)期的利益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。反之，甚至濫用這些權(quán)力就會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損害。
鑒于總經(jīng)理的地位特殊、權(quán)力巨大，其對企業(yè)可能造成的損害相較其他職工而言也更大。而在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，總經(jīng)理既是舞弊風(fēng)險(xiǎn)的最大來源，同時(shí)也是控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。如果能夠有效預(yù)防總經(jīng)理濫用權(quán)力，就可以杜絕大部分潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。為此，內(nèi)控管理就必須建立在有效均衡的權(quán)力約束機(jī)制上，也就是在企業(yè)管理體系中應(yīng)當(dāng)特別針對總經(jīng)理等高級管理人員制訂一套完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
從理論上說，權(quán)力越大的崗位，通常潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)也大，因此對其權(quán)力制衡約束的力度也應(yīng)該越大。但是我們仔細(xì)研究當(dāng)前本土企中 “一把手”的權(quán)力和約束力度的關(guān)系就會(huì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)非常普遍的情況：企業(yè)管理者的地位越高，相應(yīng)的權(quán)力越大，但是對其約束的力量不僅沒有相應(yīng)加大，反而相對減弱！
董事會(huì)對總經(jīng)理的約束名義上有，但并不能很好地體現(xiàn)在日常管理活動(dòng)中。很多管理程序，表面上也對總經(jīng)理有一定的約束力，但隨時(shí)可以被總經(jīng)理們突破。大多數(shù)企業(yè)同時(shí)又抱著“用人不疑，疑人不用”的原則選擇總經(jīng)理，其結(jié)果或者是導(dǎo)致眾多的“一把手”頻頻出事，或者是讓一些庸才當(dāng)上一把手，雖然“安全”卻導(dǎo)致企業(yè)失去競爭力。追究問題的根源，那就是沒有建立起預(yù)防總經(jīng)理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的立體化控制體系。
其實(shí)，以筆者的經(jīng)驗(yàn)判斷，建立預(yù)防總經(jīng)理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制完全可以借鑒新加坡監(jiān)管公務(wù)員的廉政理念。那就是“體制嚴(yán)密偷不成；懲罰嚴(yán)厲不敢偷；待遇優(yōu)厚不想偷�！惫P者試圖根據(jù)這些年在內(nèi)控管理方面的工作經(jīng)驗(yàn)，以內(nèi)控五要素為基礎(chǔ)，就如何預(yù)防總經(jīng)理舞弊風(fēng)險(xiǎn)談一點(diǎn)體會(huì)，供讀者朋友參考。
建立控制環(huán)境
建立控制環(huán)境是構(gòu)成內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，也是預(yù)防企業(yè)高管舞弊風(fēng)險(xiǎn)的主體。由于企業(yè)的組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)“一把手”在運(yùn)營實(shí)體中的個(gè)人影響力、“一把手”的個(gè)人工作風(fēng)格和其真實(shí)的價(jià)值觀、人生觀、企業(yè)文化、市場競爭力水平、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和行業(yè)特點(diǎn)等存在巨大的差異，因此，對企業(yè)“一把手”的控制就需要采取不同的措施。以下針對目前中國制造業(yè)的一般情況就控制環(huán)境建設(shè)加以說明：
（1） 明確對總經(jīng)理的授權(quán)和權(quán)力限制
目前大多數(shù)正規(guī)企業(yè)都會(huì)在公司章程中明確賦予總經(jīng)理一定的管理權(quán)力，但是這種權(quán)力的描述通常非�；\統(tǒng)，一般撰寫的目的不過是為了辦理工商登記注冊時(shí)使用，忽略了公司章程應(yīng)當(dāng)是公司內(nèi)部的“最高憲法”，所有公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等權(quán)力義務(wù)都應(yīng)當(dāng)在該“法”中予以明確。
如果總經(jīng)理的權(quán)力不能在章程中逐項(xiàng)列出，那也必須說明“具體參見由公司董事會(huì)的特別決議以及公司管理體系文件”等字樣。如果公司建立了內(nèi)部控制管理體系，那么就應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控管理程序中將其具體列出。即便是企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的復(fù)雜性，如果無法對總經(jīng)理的權(quán)力事先逐項(xiàng)列出，那么董事會(huì)（或者集團(tuán)總部主管部門）至少應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)和同行或者管理咨詢機(jī)構(gòu)的意見，在公司的管理文件中對總經(jīng)理的權(quán)力做出限制性的規(guī)定。這種限制性的規(guī)定應(yīng)當(dāng)是非常具體明確的，類似于“一把手”權(quán)力的“地雷區(qū)”或“高壓線”。
例如，未經(jīng)總部相關(guān)主管部門或董事會(huì)批準(zhǔn)及備案，總經(jīng)理不得指示其公司擅自開設(shè)銀行賬戶；不得做出任何對外投資或并購決定；不得自行撤換公司高級管理人員；不得自行調(diào)整公司中層管理組織機(jī)構(gòu)；不得自行采購安裝公司IT系統(tǒng)；不得對外提供任何經(jīng)濟(jì)擔(dān)保；不得向外融資借債或?qū)ν饨杩�；不得對外捐�?zèng)；不得和外單位簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議；不得轉(zhuǎn)讓公司無形資產(chǎn)；不得通過媒體對外發(fā)布公司重大信息；不得處置一定限額以上的公司有形資產(chǎn)；不得調(diào)整公司經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展方向；不得變更公司會(huì)計(jì)制度等等。
總結(jié)以往發(fā)生的舞弊案件，對總經(jīng)理的權(quán)力限制不明確是其中的一個(gè)重要原因。由于總經(jīng)理的權(quán)限沒有被明確限定，在日常運(yùn)營管理中就擁有極大的自由裁量權(quán)，監(jiān)督部門和監(jiān)督人員也就沒有具體的監(jiān)督比照依據(jù)對其進(jìn)行監(jiān)督管理。
�。�2） 建立科學(xué)有效的企業(yè)管理組織
設(shè)置科學(xué)合理的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)既是實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)營目標(biāo)的基礎(chǔ)，也是落實(shí)控制預(yù)防舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要條件。在董事會(huì)或總部批準(zhǔn)總經(jīng)理提出的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方案時(shí)，一定要在考量提高組織效率的同時(shí)，注意是否包含了內(nèi)部牽制的概念。董事會(huì)和總部應(yīng)當(dāng)在和總經(jīng)理討論機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，必須在效率、人員成本和控制力度之間做好平衡。哪些部門必須設(shè)置、哪些部門可以合并等都要逐個(gè)研究。不科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)會(huì)造成內(nèi)部控制失效。這里包括財(cái)務(wù)部、信用管理、銷售（市場）、物流、采購、質(zhì)量、內(nèi)控（內(nèi)審）、人力資源、IT等管理部門。這些部門的存在既是處理業(yè)務(wù)流程的需要，同時(shí)也是相互監(jiān)督和牽制的需要。許多舞弊案件在追查過程中會(huì)發(fā)現(xiàn)，事先企業(yè)只要有一個(gè)簡單的組織機(jī)構(gòu)存在，舞弊風(fēng)險(xiǎn)就可能不會(huì)發(fā)生。
大家可能經(jīng)常會(huì)碰到這樣的情況，在調(diào)查問題時(shí)，經(jīng)常會(huì)有職工指出：“咳，這事遲早是要發(fā)生的，我早有預(yù)感�！钡阋菃査骸盀楹问孪炔徽f？”他會(huì)說：“這事不歸我管，公司也沒有人管�！碧貏e需要指出的是，由于公司營銷方式和管理模式的革命性變化，組織機(jī)構(gòu)也正在發(fā)生根本性的變化。例如，在一些集團(tuán)化管理的公司，在采用集中財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、集中銷售系統(tǒng)、集中采購物流系統(tǒng)、內(nèi)部統(tǒng)一的IT系統(tǒng)等措施后，傳統(tǒng)集產(chǎn)、供、銷和財(cái)務(wù)于一身的運(yùn)營公司將簡化為一個(gè)單純的生產(chǎn)制造廠或制造單元，其管理組織可以大幅度簡化，而對總經(jīng)理的舞弊風(fēng)險(xiǎn)卻能得到更好的控制。
�。�3） 企業(yè)文化建設(shè)
沒有文化的企業(yè)就是一個(gè)沒有靈魂的軀殼。建立良好的企業(yè)文化，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。而可持續(xù)發(fā)展本身就蘊(yùn)含了內(nèi)部控制和對總經(jīng)理的約束。一個(gè)具有先進(jìn)的管理理念、明確的業(yè)務(wù)發(fā)展方向、高度重視員工誠信觀念、良好的工作氛圍、以及充滿創(chuàng)新活力、公平分配機(jī)制的企業(yè)，就是擁有良好企業(yè)文化的企業(yè)，就是吸引全體員工長期共同工作的大家庭，在這樣的企業(yè)中，總經(jīng)理本人高度負(fù)責(zé)，廣大員工也對企業(yè)命運(yùn)高度關(guān)注。當(dāng)然也就自然地預(yù)防了總經(jīng)理的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。很少聽說日本企業(yè)有總經(jīng)理為謀取個(gè)人利益做出損害企業(yè)利益的事件，這和具有良好的企業(yè)文化建設(shè)有非常重要的關(guān)系。
�。�4） 建立嚴(yán)密的管理程序
制訂合理的業(yè)務(wù)處理程序，除了滿足規(guī)范和提高業(yè)務(wù)處理的效率外，其實(shí)還有控制風(fēng)險(xiǎn)的功效。如果要達(dá)到對企業(yè)一把手舞弊風(fēng)險(xiǎn)做到立體化的控制目標(biāo)，真正做到讓下級控制和監(jiān)督上級的要求，其中的一個(gè)重要手段就是建立嚴(yán)密的管理程序。
具體說就是利用程序?qū)⑸舷录壷g在處理業(yè)務(wù)中的權(quán)力進(jìn)行劃分。比如，采購申請的提出，應(yīng)當(dāng)在程序中規(guī)定只能由物流部門或生產(chǎn)部門根據(jù)實(shí)際訂單需要和公司事先統(tǒng)一規(guī)定的安全存貨水平提出，采購部據(jù)此才能向合格供應(yīng)商下達(dá)采購訂單。作為總經(jīng)理，不應(yīng)該繞過生產(chǎn)部或物流部直接向采購部下達(dá)向特定供應(yīng)商甚至是未經(jīng)質(zhì)量評審的潛在供應(yīng)商直接采購相關(guān)物品。如果沒有特殊情況總經(jīng)理這么做了，那么所有處理該業(yè)務(wù)的相關(guān)人員都可以質(zhì)疑總經(jīng)理的做法。
又比如，企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)定。所有“提現(xiàn)”業(yè)務(wù)必須經(jīng)過CFO或財(cái)務(wù)總監(jiān)和主管會(huì)計(jì)批準(zhǔn)后出納人員才能辦理。此時(shí)，如果總經(jīng)理繞過上述業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人直接打電話要求出納人員提取多少現(xiàn)金或者要求出納人員支付外單位某種款項(xiàng)，那么包括出納在內(nèi)的業(yè)務(wù)人員就要對總經(jīng)理的此種做法提出質(zhì)疑�？傊偨�(jīng)理違反業(yè)務(wù)處理程序介入業(yè)務(wù)，企業(yè)又沒有什么特別的情況時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)人員就可以提出質(zhì)疑并向內(nèi)控人員或上級主管部門報(bào)告此類情況。當(dāng)然，業(yè)務(wù)人員如果能夠直接將總經(jīng)理的要求駁回的話則更能預(yù)防此等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
對此，有些讀者可能會(huì)說，那么如果總經(jīng)理通過調(diào)整程序，或者更換業(yè)務(wù)人員那該如何辦理？有多少業(yè)務(wù)人員敢冒頂撞總經(jīng)理的風(fēng)險(xiǎn)？這也確實(shí)是當(dāng)前企業(yè)一般職工普遍存在的憂慮。因此，單憑嚴(yán)密的管理程序確實(shí)無法完全擋住總經(jīng)理的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。還需要有其他各種措施的綜合使用。
（5） 建立合理的激勵(lì)機(jī)制
能夠當(dāng)上總經(jīng)理或被董事會(huì)選中的總經(jīng)理一般都具有較高的情商和智商。董事會(huì)如果真想讓總經(jīng)理發(fā)揮其公司領(lǐng)頭人的作用，在附加各種約束機(jī)制的同時(shí)，也必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際條件和市場行情，為企業(yè)特別是對企業(yè)前途至關(guān)重要的“一把手”確定一套合理的激勵(lì)機(jī)制。 總經(jīng)理的工作成績應(yīng)當(dāng)在其綜合報(bào)酬中予以合理的體現(xiàn)。
向總經(jīng)理提供具有市場競爭力的薪酬制度，一方面充分肯定了總經(jīng)理在公司管理中的重要性，另一方面也是對總經(jīng)理個(gè)人奮斗成功的認(rèn)可。近年來在一些行業(yè)中普遍實(shí)施的期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)也是激勵(lì)機(jī)制的重要組成部分。
合理的薪酬水平可以較好的平衡總經(jīng)理接受各種控制約束的心態(tài)，也是促使總經(jīng)理放棄舞弊的一個(gè)重要條件。當(dāng)然，我們也注意到，并非所有獲得高額薪酬待遇的總經(jīng)理都會(huì)放棄舞弊的想法，也并非所有沒有發(fā)生舞弊行為的總經(jīng)理都獲得了高額的薪酬待遇。但是，有合理薪酬水平的總經(jīng)理在產(chǎn)生舞弊行為前的考慮一定會(huì)比待遇較低者有更多的考慮和擔(dān)憂。簡言之，“高薪養(yǎng)廉”的確是有一定道理的。
（6） 將公司發(fā)展與總經(jīng)理的個(gè)人發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合
上面已經(jīng)說到，能當(dāng)上總經(jīng)理的人員通常具有較高的情商和智商。其個(gè)人除了具有獲得合理報(bào)酬以證明其事業(yè)成功的要求外，其實(shí)通常還具有施展個(gè)人才華，以實(shí)現(xiàn)人生奮斗目標(biāo)的強(qiáng)烈要求。因此，絕大部分總經(jīng)理都希望在自己的任職期間能夠做出一番事業(yè)。為此，他們都希望在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略上提出自己的新主張和新想法。希望能夠開發(fā)各種新產(chǎn)品，投資上馬新項(xiàng)目，擴(kuò)大市場占有率，提升企業(yè)形象等等。這些對企業(yè)而言都屬于重大戰(zhàn)略性的行動(dòng)，董事會(huì)和上級主管部門對此應(yīng)當(dāng)進(jìn)行慎重考慮。如果總經(jīng)理所提出的新的發(fā)展計(jì)劃或戰(zhàn)略規(guī)劃和公司的總體發(fā)展目標(biāo)相符，企業(yè)又具備相應(yīng)的實(shí)施條件，那么董事會(huì)和總部業(yè)務(wù)部門就應(yīng)當(dāng)全力支持；如果總經(jīng)理提出的發(fā)展規(guī)劃或提出對原來制定的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，那就需要做好全面的溝通協(xié)調(diào)，確保達(dá)成一致意見。鼓勵(lì)和支持總經(jīng)理提出的合理規(guī)劃并努力為總經(jīng)理實(shí)現(xiàn)這些規(guī)劃提供有效幫助，是預(yù)防總經(jīng)理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的疏導(dǎo)方案。
�。�7） 建立良好的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略
總經(jīng)理一般都希望公司能夠具有良好的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。一個(gè)穩(wěn)定的、可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)，可以促使總經(jīng)理做出更長期的從業(yè)考慮。一個(gè)想長期為一家公司服務(wù)的總經(jīng)理，其做出損害該公司利益的幾率應(yīng)當(dāng)?shù)陀谝粋�(gè)只是將目前工作作為跳槽跳板的總經(jīng)理。因此，董事會(huì)在考慮聘請總經(jīng)理前，務(wù)必從各方面考慮此人長期擔(dān)任該職務(wù)的現(xiàn)實(shí)條件。一個(gè)頻繁更換總經(jīng)理的公司，其新任者出于對自己任職期間的擔(dān)憂，其短期行為的傾向性也比較強(qiáng)烈，當(dāng)然發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)的幾率也會(huì)比較高。所以，具有良好的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的公司，其總經(jīng)理的穩(wěn)定性通常會(huì)比較好。
�。�8） 充分尊重減少干預(yù)
對總經(jīng)理正常行使權(quán)力進(jìn)行過多的干預(yù)，是對總經(jīng)理極大的不尊重。作為董事會(huì)和公司總部業(yè)務(wù)部門，一方面要根據(jù)總經(jīng)理的授權(quán)規(guī)定明確各種監(jiān)督控制內(nèi)容；另一方面要努力保證總經(jīng)理行使其運(yùn)營管理權(quán)力。董事會(huì)和總部管理部門應(yīng)當(dāng)最大限度地做到重監(jiān)督、輕干預(yù)；努力樹立為企業(yè)提供服務(wù)的意識(shí)。業(yè)務(wù)規(guī)定的審批事項(xiàng)一定要嚴(yán)格審核，但絕不任意擴(kuò)大。充分尊重總經(jīng)理在企業(yè)中的管理地位并減少各種不必要的干預(yù)。如果董事會(huì)和總部對總經(jīng)理的業(yè)務(wù)干預(yù)過多，還會(huì)導(dǎo)致日后發(fā)生事件時(shí)的責(zé)任確定困難。如果總經(jīng)理在心理上發(fā)現(xiàn)日后有推脫責(zé)任的機(jī)會(huì)后，就容易產(chǎn)生利用漏洞冒險(xiǎn)舞弊的念頭。相反，一個(gè)得到董事會(huì)和總部業(yè)務(wù)部門充分尊重的總經(jīng)理，其對公司的抱怨水平也會(huì)相對降低，當(dāng)然發(fā)生舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之降低。
管理與領(lǐng)導(dǎo)并不是一碼事。管理是指依靠預(yù)算、計(jì)劃、目標(biāo)以及組織結(jié)構(gòu)來處理復(fù)雜的事情。管理者趨向于遵循公司規(guī)定，并且避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。相反，領(lǐng)導(dǎo)者主要應(yīng)對變化- 加速的變化。領(lǐng)導(dǎo)需要具有遠(yuǎn)見、設(shè)定方向、鼓舞員工以及智能風(fēng)險(xiǎn)管理。
