筆者發(fā)表在本年度1、2月合刊內(nèi)的《企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)線路圖》一文中已經(jīng)談到，作為國(guó)有企業(yè)或上市企業(yè)，特別是集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，在建設(shè)內(nèi)控管理體系時(shí)，其中的一項(xiàng)重要工作就是進(jìn)行利益沖突調(diào)查。利益沖突調(diào)查和隨之采取的預(yù)防潛在利益沖突產(chǎn)生的措施構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。
何謂“企業(yè)利益沖突”
人生從誕生之日起，就必然會(huì)與周圍的人建立各種親屬關(guān)系，如父子（女）、母子（女）、夫妻等。一般來說，這種親屬關(guān)系對(duì)大多數(shù)自然人來說是最重要的、最親密、最可靠的社會(huì)關(guān)系。但是，對(duì)于像國(guó)有企業(yè)和上市公司這樣的法人來說，如果在企業(yè)內(nèi)部也存在這種親屬關(guān)系，我們通常認(rèn)為這種親屬關(guān)系將對(duì)公司利益構(gòu)成潛在損害。因?yàn)椤肮�、“私”之間一定有“利益沖突”。從內(nèi)部控制的角度來看，在這些公眾公司里，這種利益沖突就是一種重要風(fēng)險(xiǎn)，通常是有害的，需要極力避免。
除了親屬關(guān)系外，一些稱作“重要私人關(guān)系”的其他特殊利害關(guān)系也是構(gòu)成潛在利益沖突的因素。
凡是對(duì)企業(yè)內(nèi)控具有一定常識(shí)的人都知道，在國(guó)有或股份上市公司內(nèi)，為了預(yù)防產(chǎn)生舞弊行為，通常要求對(duì)一些部門或敏感崗位實(shí)施組織牽制。如收款業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)、收款和記賬、收發(fā)貨物和電腦記賬等。但是，如果這些處于相互牽制的部門或崗位存在這些親屬關(guān)系或特殊利害關(guān)系時(shí)，對(duì)公司的利益就可能構(gòu)成現(xiàn)實(shí)的或潛在的損害。
此外，一些公司內(nèi)部的雇員，如果和與公司的競(jìng)爭(zhēng)單位，或者有其他各種業(yè)務(wù)往來的任何組織（包括個(gè)人）之間也存在這種親屬關(guān)系或特殊利害關(guān)系時(shí)，同樣也有可能對(duì)本公司的利益構(gòu)成現(xiàn)實(shí)的或潛在的損害。從這些年來發(fā)生在企業(yè)內(nèi)的各種舞弊案件來看（其實(shí)也包括一些政府組織機(jī)構(gòu)），多多少少也與利益沖突有關(guān)。
基于上述分析，企業(yè)利益沖突可以分為內(nèi)部利益沖突和外部利益沖突兩種。所謂外部利益沖突就是指企業(yè)雇員與和本公司有業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系或有其他各種業(yè)務(wù)往來的任何組織（包括個(gè)人）中的雇員存在親屬關(guān)系或其他特殊利害關(guān)系，這些關(guān)系可能在該員工履行本公司職責(zé)時(shí)影響其對(duì)問題的判斷或決定，并進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際的或潛在的利益沖突的發(fā)生。
所謂內(nèi)部利益沖突是指兩名或兩名以上雇員在公司內(nèi)部處于相互檢查或制約的崗位，包括相互匯報(bào)的崗位上存在親屬或其他特殊利害關(guān)系，而這些關(guān)系可能在雇員履行職責(zé)時(shí)影響其對(duì)事件判斷的公正性、客觀性，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際的或潛在的利益沖突發(fā)生。
以下筆者將具體就如何實(shí)施利益沖突調(diào)查談點(diǎn)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)，僅供讀者參考。
組織實(shí)施利益沖突調(diào)查
1. 設(shè)計(jì)利益沖突調(diào)查表。
利益沖突調(diào)查表一般包括以下幾個(gè)部分：
（1）調(diào)查表封面。說明調(diào)查的具體名稱，本次調(diào)查的年份，集團(tuán)公司標(biāo)志以及集團(tuán)公司名稱等。
�。�2）關(guān)鍵術(shù)語的定義。為保證企業(yè)組織者和被調(diào)查者充分了解利益沖突調(diào)查的具體含義，避免出現(xiàn)因誤解導(dǎo)致的調(diào)查無效。調(diào)查表必須對(duì)一些關(guān)鍵術(shù)語做出解釋。這些術(shù)語主要包括：
★“有形權(quán)益”：即擁有任何與本公司有業(yè)務(wù)關(guān)系的公司的證券或股權(quán)，如股票、股票期權(quán)、債券等。
★“供應(yīng)商”：指向本公司任何部門提供任何形式的材料、能源、設(shè)備、補(bǔ)給品或“服務(wù)”的任何企業(yè)和商家。這里的“服務(wù)”則包括，例如銀行業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)、廣告、工程、咨詢、專利技術(shù)、測(cè)試或法律服務(wù)等活動(dòng)。“供應(yīng)商”也包括為供應(yīng)商工作或代表供應(yīng)商工作的任何個(gè)人或向供應(yīng)商提供服務(wù)的分包商。
★“客戶”： 指從本公司任何部門采購(gòu)任何種類產(chǎn)品、材料、能源、設(shè)備、供應(yīng)品、專利技術(shù)或服務(wù)的任何個(gè)人、企業(yè)和商家。
★“競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手” ： 指銷售與本公司所銷售相同或相似的產(chǎn)品或服務(wù)的任何企業(yè)、商家或個(gè)人。
★“親戚”：指企業(yè)雇員的配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、孫子女、姑母 嬸母、叔伯、舅父、侄女甥女、侄子外甥或堂表兄弟姐妹。圍繞本調(diào)查表的意圖和原則也適用于那些并非親戚，但存在其他特殊利害關(guān)系的“重要私人關(guān)系”。“重要私人關(guān)系”是指處于戀愛中、工作引薦或工作擔(dān)保關(guān)系者。
�。�3）調(diào)查表正文。主要包括：
★參加調(diào)查的下屬公司名稱和企業(yè)內(nèi)部代碼，上次調(diào)查的時(shí)間。
★接受調(diào)查的雇員姓名和代碼，工作崗位和職務(wù)，工作地點(diǎn)以及填表的要求等。
★調(diào)查表說明。主要內(nèi)容有：公司為什么要進(jìn)行利益沖突調(diào)查；需要參加這項(xiàng)調(diào)查的雇員范圍；公司對(duì)拒絕參加調(diào)查者的處理措施；公司對(duì)于隱瞞、誤導(dǎo)造假和欺騙者的處罰措施；公司對(duì)調(diào)查結(jié)果的處理辦法以及公司對(duì)個(gè)人隱私的保護(hù)責(zé)任等。
調(diào)查說明的意義在于保證被調(diào)查的雇員充分理解參加調(diào)查對(duì)公司的重要性和必要性，打消其個(gè)人顧慮，確保調(diào)查的順利進(jìn)行。這里特別需要說明的是，部分企業(yè)由于歷史原因或其他特殊原因，內(nèi)部普遍存在相當(dāng)部分的上述親屬關(guān)系。例如一些處于偏遠(yuǎn)山區(qū)的小城鎮(zhèn)，由于雇員長(zhǎng)期生活在一個(gè)狹小的區(qū)域內(nèi)，一些企業(yè)內(nèi)部的雇員之間或多或少會(huì)存在一些親屬或重要的私人關(guān)系；又如，一些企業(yè)為了穩(wěn)定關(guān)鍵崗位的管理人員或技術(shù)骨干長(zhǎng)期在企業(yè)內(nèi)部工作，或者為調(diào)入企業(yè)急需的管理人才或技術(shù)人才，通常會(huì)根據(jù)這些雇員的要求將其配偶或子女調(diào)入同一家企業(yè)工作；再比如， 一些國(guó)有企業(yè)在歷史上曾經(jīng)有過子女頂替父母工作的傳統(tǒng)，這些頂替進(jìn)入企業(yè)的子女也會(huì)繼續(xù)和相關(guān)人員保持這種親屬關(guān)系。另外還有一些企業(yè)的前任領(lǐng)導(dǎo)在離任前安排的接替者，發(fā)生和前任領(lǐng)導(dǎo)參加工作的企業(yè)的各種交易等。對(duì)于存在上述這些特殊情況者，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的控制措施或者“替代控制”措施。徹底打消這些雇員的疑慮。
★調(diào)查內(nèi)容或者調(diào)查的問題。主要包括：
在本公司合資雙方母公司、供應(yīng)商、客戶或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手單位中擁有投資或權(quán)益；在與本公司的供應(yīng)商、客戶（包括銷售商）有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)或商家中擁有投資或權(quán)益；在另一企業(yè)或商家中兼職擔(dān)任負(fù)責(zé)人或重要崗位的業(yè)務(wù)人員（包括合資雙方母公司）；與本公司內(nèi)部的雇員有親屬關(guān)系或重要私人關(guān)系；在本公司合資雙方母公司及其供應(yīng)商、客戶或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手單位中有親屬存在或者有重要私人關(guān)系者；在與本公司的供應(yīng)商、客戶或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手單位中有親屬存在或者有重要私人關(guān)系者。根據(jù)以上這些調(diào)查內(nèi)容展開具體的問題。對(duì)于回答“是”或“否”的選擇后，提示做出進(jìn)一步的具體解釋。這些問題的組織需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況組織設(shè)計(jì)。
★在調(diào)查表的結(jié)尾處還應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)填表者的個(gè)人申明，說明被調(diào)查雇員對(duì)本調(diào)查的理解和真實(shí)性承諾，特別是對(duì)欺詐、遺漏隱瞞的責(zé)任聲明包括法律責(zé)任等。
★被調(diào)查者的親筆簽字和簽字日期。
★實(shí)施調(diào)查企業(yè)的審核意見。為保證利益沖突與調(diào)查的真實(shí)性，被調(diào)查企業(yè)的人力資源部門應(yīng)當(dāng)對(duì)被調(diào)查者提供的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審核并根據(jù)實(shí)際審核結(jié)果提出補(bǔ)充意見。
2. 對(duì)于存在親屬關(guān)系和特殊重要私人關(guān)系的雇員的具體控制措施。
許多企業(yè)之所以存在以上這些內(nèi)部或外部潛在的利益沖突關(guān)系，是有其非常特殊的歷史背景和現(xiàn)實(shí)原因的。如果這些關(guān)系在調(diào)查后得到揭示，則企業(yè)管理層就應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況采取相應(yīng)的控制措施。主要有以下幾種：
（1）調(diào)離單位或勸退。對(duì)于存在潛在內(nèi)部利益沖突的雇員，首先應(yīng)當(dāng)甄別其潛在沖突的危險(xiǎn)程度。對(duì)于存在嚴(yán)重的潛在利益沖突的雇員，應(yīng)當(dāng)將其中一方提出調(diào)離公司或勸退處理。如出納和記賬會(huì)計(jì)之間發(fā)生了戀愛關(guān)系；高級(jí)管理人員之間如總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理之間存在夫妻關(guān)系等。調(diào)離單位或勸退是規(guī)避潛在內(nèi)部利益沖突的最好措施。
�。�2）替代控制措施。如果存在以上這些內(nèi)部利益沖突關(guān)系的雇員由于特殊原因無法對(duì)一方實(shí)施調(diào)離單位或勸退時(shí)，則應(yīng)當(dāng)采取替代控制措施。例如將以上的記賬會(huì)計(jì)和出納實(shí)施崗位調(diào)整；將財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行崗位調(diào)整，調(diào)到其他諸如檔案管理部門等機(jī)構(gòu)。如果對(duì)于一對(duì)具有特殊才華的在同一部門工作的夫妻，如果采取調(diào)離或勸退將導(dǎo)致公司的人才流失時(shí)，可以將存在報(bào)告關(guān)系的夫妻在內(nèi)部發(fā)文規(guī)定職務(wù)回避。即審批一方的權(quán)力由其上級(jí)主管負(fù)責(zé)，當(dāng)部門內(nèi)部對(duì)某一重大決策發(fā)生異議而且夫妻雙方又持相同意見時(shí)，兩人的意見只能由其中擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)一方的一人表達(dá)。
（3）對(duì)于職級(jí)差距很大，如總經(jīng)理與一名機(jī)床操作工之間的親屬關(guān)系，通常屬于輕微利益沖突關(guān)系，不必強(qiáng)行要求一方調(diào)離本公司或勸退，也不必要求進(jìn)行工作崗位的調(diào)整安排。
（4）對(duì)于存在潛在的外部利益沖突關(guān)系時(shí)，通常不能對(duì)企業(yè)雇員采取調(diào)離單位或勸退的措施，只能采取“替代控制”措施。具體措施包括：調(diào)整該雇員的工作崗位或者提出業(yè)務(wù)回避規(guī)定。如企業(yè)采購(gòu)人員如果和某供應(yīng)商中的銷售業(yè)務(wù)人員或單位負(fù)責(zé)人存在潛在的利益沖突關(guān)系時(shí)，可以將該采購(gòu)人員調(diào)離采購(gòu)工作崗位。也可以視具體情況，發(fā)文規(guī)定該雇員不得處理與其有潛在利益沖突關(guān)系的供應(yīng)商的業(yè)務(wù)。
�。�5）對(duì)于存在潛在外部利益沖突關(guān)系的公司雇員，務(wù)必針對(duì)具體情況而確定控制措施。對(duì)于一些特殊供應(yīng)商（通常是本企業(yè)的關(guān)鍵供應(yīng)商或惟一供應(yīng)商）當(dāng)企業(yè)處于賣方市場(chǎng)時(shí)，處理存在這種特殊關(guān)系的采購(gòu)人員就要慎重考慮。對(duì)于在股東單位兼職的公司高級(jí)負(fù)責(zé)人，通常也不能隨意采取調(diào)離崗位的控制措施。
�。�6）由于產(chǎn)生潛在利益沖突的情況非常多，企業(yè)內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況事先制訂出具體的各種替代控制措施。
3. 確定組織者和實(shí)施利益沖突調(diào)查的培訓(xùn)。
�。�1）總公司內(nèi)控部門（或內(nèi)部審計(jì)部）應(yīng)該是年度利益沖突調(diào)查的組織機(jī)構(gòu)。上述利益沖突調(diào)查表和有關(guān)填表要求由內(nèi)控部門負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)并安排下發(fā)。各下屬企業(yè)的內(nèi)控部門和內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)會(huì)同人力資源部具體組織落實(shí)調(diào)查和收回調(diào)查結(jié)果。人力資源部還應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對(duì)被調(diào)查者的回答結(jié)果進(jìn)行真實(shí)性審核。
（2）對(duì)于初次實(shí)施利益沖突調(diào)查的企業(yè)，其總部?jī)?nèi)控部門應(yīng)當(dāng)首先對(duì)下屬企業(yè)的內(nèi)控人員進(jìn)行相關(guān)填表要求的培訓(xùn)，然后由下屬企業(yè)內(nèi)控（內(nèi)審）人員再根據(jù)實(shí)際情況具體安排主要參加調(diào)查者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，解釋填表的具體要求等。這類培訓(xùn)可以結(jié)合其他內(nèi)控調(diào)查項(xiàng)目的培訓(xùn)一起進(jìn)行。
（3）下屬企業(yè)在進(jìn)行調(diào)查培訓(xùn)時(shí)應(yīng)當(dāng)向參加人員充分解釋對(duì)發(fā)生潛在利益沖突情況者的具體處理辦法，包括具體的替代控制措施。打消存在這些潛在利益沖突的雇員對(duì)調(diào)查的顧慮。
4. 確定參加調(diào)查者的范圍。
鑒于企業(yè)人員的責(zé)任和各崗位的管理風(fēng)險(xiǎn)程度不同，為提高調(diào)查的效率，并不是所有企業(yè)的人員都必須參加利益沖突調(diào)查。例如車間的普通車床操作工、搬運(yùn)工等。但是，企業(yè)的全體高級(jí)管理人員則必須接受調(diào)查。各部門負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)、保安、IT、庫房主管、質(zhì)量檢驗(yàn)、車間主任、司磅、化驗(yàn)等有關(guān)敏感崗位的人員也應(yīng)該接受調(diào)查。具體參加人員可以由內(nèi)控部根據(jù)實(shí)際情況酌情提出意見報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。對(duì)于新招聘人員，公司應(yīng)當(dāng)制訂政策，明確規(guī)定對(duì)擬擔(dān)任以上相應(yīng)崗位的人員必須接受利益沖突調(diào)查。拒絕者一般不得錄用。對(duì)于擬調(diào)整工作崗位或?qū)⒁獣x級(jí)的雇員也應(yīng)當(dāng)考慮新崗位的利益沖突回避問題。
5. 對(duì)調(diào)查結(jié)果的處理。
當(dāng)下屬企業(yè)完成了利益沖突調(diào)查后，人力資源部應(yīng)當(dāng)將所有被調(diào)查者的書面答復(fù)歸入該雇員的檔案之中。內(nèi)控人員則應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果匯總后報(bào)告總部?jī)?nèi)控部。對(duì)于需要采取特殊處理的人員，特別是關(guān)鍵崗位的人員，應(yīng)當(dāng)具體說明控制措施。對(duì)于存在利益沖突的重要人員，如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等人員，如果采取的控制措施將嚴(yán)重影響企業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由總部?jī)?nèi)控部向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)提出報(bào)告，由董事會(huì)作出處理決定。為保證下屬企業(yè)公正、如實(shí)地進(jìn)行利益沖突調(diào)查，總部?jī)?nèi)控部應(yīng)當(dāng)對(duì)下屬企業(yè)的調(diào)查進(jìn)行抽查復(fù)核。這種抽查復(fù)核可以結(jié)合年度內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行。
6. 由于企業(yè)雇員關(guān)系經(jīng)常發(fā)生變化，利益沖突調(diào)查通常需要定期進(jìn)行，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況決定調(diào)查頻率。
利益沖突調(diào)查的幾點(diǎn)說明
根據(jù)筆者這些年從事企業(yè)內(nèi)控工作的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理過程中通常需要考慮以下一些問題：
1. 成本問題。利益沖突調(diào)查是一項(xiàng)耗時(shí)、耗財(cái)?shù)墓ぷ�。企業(yè)在實(shí)施調(diào)查前必須考慮成本控制問題。任何管理措施都是要付出成本的。因此，企業(yè)永遠(yuǎn)不能“為管理而管理”應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的階段設(shè)施及管理需要“隨需應(yīng)變”，既不能“走形式”，也不能因噎廢食。
2. 在企業(yè)界，私營(yíng)企業(yè)常常由于企業(yè)性質(zhì)而不考慮實(shí)施這種利益沖突調(diào)查，有的甚至鼓勵(lì)雇員之間存在這種特殊關(guān)系。他們認(rèn)為，雇員中存在這種關(guān)系有助于提高雇員對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。但當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、人員關(guān)系日益復(fù)雜到難以掌控的程度后，為保障企業(yè)的順利發(fā)展，還是需要進(jìn)行利益沖突調(diào)查的。特別是準(zhǔn)備上市的民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)規(guī)范治理成為必由之路后，實(shí)施利益沖突調(diào)查還是必要的。
3. “是藥三分毒”，作為內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要措施，利益沖突調(diào)查也是一方藥，企業(yè)在實(shí)施利益沖突調(diào)查時(shí)也應(yīng)當(dāng)事先充分了解調(diào)查的“副作用”。這里包括上述提到的成本問題、雇員對(duì)企業(yè)的信任度損害問題、執(zhí)行的實(shí)際效率問題等。
最后，受筆者的經(jīng)驗(yàn)所限，以上介紹的利益沖突調(diào)查存在各種不完善之處，歡迎各位讀者朋友“拍磚”。
�。ㄗ髡邽閬喰驴乒I(yè)技術(shù)有限公司內(nèi)控部總監(jiān)）
