預算管理作為一種行之有效的內部管理控制方法，在各個行業(yè)、各個企事業(yè)單位得到了廣泛的應用，其效果不言而喻。但如何才能充分發(fā)揮預算管理的控制效果，使其真正成為企業(yè)經濟效益的舵手，引導企業(yè)朝既定的目標前進。這里，就江蘇連徐高速公路有限公司（以下簡稱“公司”）的一些管理辦法與經驗作簡要闡述，以便與高速公路企業(yè)同行共同探討。
一、統(tǒng)一思想，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，廣泛開展宣傳發(fā)動工作，樹立全員預算管理意識。
作為國有大型企業(yè)，公司在成立之初就嚴格按照《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）》要求，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，著力于全面預算管理制度的建立和規(guī)范。
�。ㄒ唬┙y(tǒng)一思想，提高對公司現(xiàn)狀的認識。
公司成立之初，針對通行費收入不高，貸款比重較大，預計短期內虧損較為嚴重的現(xiàn)狀，公司領導層統(tǒng)一思想，確立了“艱苦奮斗、謙虛謹慎、求實務真、開拓創(chuàng)新”的企業(yè)精神，提出了“以財務管理為主線，以預算管理為手段，努力提高經濟效益”的管理思路，做到工作有計劃、支出有預算、管理有標準、控制有目標，對經營中各個環(huán)節(jié)實施預算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴格限制無預算資金支出，最大限度減少資金占用，盡可能地降低運營成本，確保國有資產的保值增值。
（二）領導重視，全面開展自上而下的宣傳。
在推行全面預算管理初期，公司領導十分重視，身體力行，廣泛開展自上而下的宣傳發(fā)動工作。明確指出，作為項目經營公司，一定要充分認識到國家和股東所投入的每一分錢都是來之不易的，在經營活動中，一定要發(fā)揚“兩個務必”的精神，保持“艱苦樸素、厲行節(jié)約”的作風，擺正國家、股東、企業(yè)和員工的關系，確保四者利益都得以保障。在籌備初期，針對有些同志去外地辦理公務時超標開支，公司領導專門召開會議，詳盡列述了公司當時所面臨的困境，并指出公司經濟效益要提高，一定要樹立全局意識、節(jié)約意識和預算管理意識，并多次主持召開預算管理工作會議，總結經驗，促進各單位之間的交流，加大預算管理的宣傳力度，使各單位充分認識到預算管理工作的重要性及必要性，推進預算管理工作向全面預算管理邁進。
�。ㄈ┤珕T參與，牢固樹立預算管理意識。
全面預算管理制度得以建立是公司全體員工共同努力的結果，自實行以來，所屬各單位充分重視，均成立了預算管理領導小組，建立預算管理責任制，分解責任、目標到人，公司上下掀起了預算管理工作的新高潮，預算管理意識深入人心，實現(xiàn)了“要我控制成本”向“我要控制成本”的思想轉變，形成了人人節(jié)約增效的良好氛圍。
二、制定各項規(guī)章制度，科學編制預算，為全面實施預算管理工作奠定基礎。
（一）強化管理，建章立制。
成立了以總經理任主任的預算管理委員會，實行了各單位“一把手”負責的預算管理制度，建立了相應的預算管理網絡，科學地制定各種財務管理及內控制度，制定下發(fā)了公司的《財務預算管理辦法》。同時為了配合定額的執(zhí)行，又制定了《費用報銷辦法》，明確規(guī)定了各項費用支出的基本原則、報銷標準、申報手續(xù)、審核方式和審批權限。嚴格執(zhí)行預算限額內費用按權限由責任人會簽制，超出限額部分實行集體審議聯(lián)簽制進行審批。
�。ǘ┥钊胝{研，制定定額。
為使公司下達的各項預算科學、合理，公司領導親自帶領各部門人員深入基層各單位，開展廣泛細致的調查研究活動，對各站區(qū)人員結構逐一分析、對各項設備的理論指標和實際消耗逐一對比，結合國家財政有關費用支出政策，制定了《江蘇連徐高速公路有限公司費用定額手冊》，并根據實際不斷修訂與完善，達到既科學又合理的目的，為公司各部門及基層各單位費用開支提供了依據。
�。ㄈ┚慕M織，編制預算。
公司預算管理委員會根據《江蘇連徐高速公路有限公司費用定額手冊》，結合各單位實際情況，對人員、設備等情況認真分析，統(tǒng)一制定預算編制表格，下發(fā)至各單位。各單位嚴格按照定額編制預算上報，同時預算管理委員會組織人員初步制定各單位成本費用預算，兩者相核對，分析差異原因，調整預算后再下發(fā)至各單位征求意見，如此反復，切實將預算編制工作做細、做實，為全面成本控制打下牢固基礎。
三、成立會計核算中心，實行集中核算，為全面實施預算管理工作提供保障。
由于公司所屬單位較多，為使財務管理簡單化、規(guī)范化，理順財務管理體制，公司成立了會計核算中心，并明確其管理、服務的雙重職能，為全面實施預算管理提供保障。
（一）理順關系，成立會計核算中心。
由于公司在人事管理上實行的是“站區(qū)長負責制”，為了保證實行預算管理后做到既放權又不放松管理，強化約束機制，加強資金使用的約束與監(jiān)督，同時為了節(jié)省人力成本，公司取消了管理處二級核算單位，成立了會計核算中心，將各基層單位的會計工作統(tǒng)一由核算中心進行核算。為使會計核算中心成立后能夠順利開展各項核算與管理工作，公司又制定出臺了《江蘇連徐高速公路有限公司會計核算中心管理辦法》，對其管理體制、報賬審批流程、預算控制、收入與支出管理等方面進行了詳細規(guī)定。
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通過集中核算，首先，加強了對基層核算單位的控制，其營運資金來源、成本費用開支均由公司掌握和控制，使財務管理由監(jiān)督型向控制型轉變，促使各單位負責人嚴格遵守財務制度，維護財經紀律；其次，由于實行“收支兩條線”管理，各基層單位所有收入都必須及時足額的存入公司為其開設的收入賬戶，由公司統(tǒng)一調配使用，大大提高了資金利用率。支出由公司對各基層單位下達預算并核定日常備用金，所有銀行轉賬業(yè)務均通過公司進行結算，在會計核算中心集中反映，同預算管理制度相結合，實現(xiàn)了財務管理工作的事前預測、事中控制、事后分析；第三，通過對各基層單位收入、支出分項目進行核算，有利于找出成本可控點，對各單位的經濟成果進行考核，為下一步財務決策提供依據。
（三）明確定位，強化服務職能。
會計核算中心既隸屬于公司財務部，又相當于各基層單位的財務科。中心核算的資料主要來自于各基層單位，因此可以起到上傳下達的作用，較快地對管理信息進行互流，既服務于各基層單位的財務管理工作，又為領導決策提供了及時準確的信息，強化了其管理及服務職能，為實施預算管理工作提供了強有力的保障。
四、推行全面成本控制，分析成本構成，確定控制重點，制定成本控制體系。
實行全面預算管理的目的就是進行成本控制，通過成本控制對生產經營的全過程進行監(jiān)督，達到降本增效的目的。為此，在對成本構成進行詳細分析的基礎上，公司確立了樹型控制結構，明確控制職責，形成了一套完整的成本控制體系。
�。ㄒ唬┻\用分類成本法，對成本進行逐級控制。
在對成本進行分析的基礎上，根據成本費用對利潤影響的大小，對成本費用進行了排序，運用“ABC分類法”，對其中影響利潤大的成本費用，如財務費用、養(yǎng)護費用等作為A類費用重點控制，對影響較小的費用，如車輛使用費、水電費等作為B類費用進行次要控制，對影響不大的費用進行一般控制。同時，根據管理職能不同，對成本費用的控制程度有所區(qū)別，如水電費、車輛使用費等作為公司B類控制的費用，但各站區(qū)則作為A類費用進行控制，以此類推。
�。ǘ└鶕杀拘再|，分別制定措施進行控制。
1.財務費用控制
財務費用作為公司的A類費用，其控制的好壞直接影響到公司的整體經濟效益。公司在對負債結構進行分析的基礎上，根據資金需求及時調整短、中長期貸款數(shù)額。在資金使用上，充分考慮公司資金存量，以用自有資金為主，盡量減少資金占用，節(jié)約資金成本。對公司暫時閑置的資金全部采取通知存款的形式存放，盡可能地減少財務利息的支出，真正實現(xiàn)財務管理由核算型向經營型的轉變。
2.養(yǎng)護費用的控制
在養(yǎng)護費用的控制上，公司主要采取了“自管與外包”相結合的辦法。對不同的養(yǎng)護費用采取不同的方式來控制，如在日常養(yǎng)護工程上，實行招標的方式，利用專業(yè)化的養(yǎng)護隊伍來確保連徐公路的優(yōu)良等級；在綠化養(yǎng)護上，實行站區(qū)承包制，將日常綠化養(yǎng)護納入站區(qū)的工作內容之一等等。
3.水電費的控制
公司明確規(guī)定了各站區(qū)夏、冬季開放高桿燈的時間與盞數(shù)；對耗電大的蒸飯車除了人員較多的主線收費站及客流較大的服務區(qū)使用外，其余全部改為適用的電飯煲；所有收費站、路政、養(yǎng)排中心全部停用電茶爐，改用電熱水器；對空調等電器的使用明確規(guī)定時間及具體的管理辦法等等。
4.車輛使用費的控制
各單位均成立單車核算小組并設立車輛使用費臺賬，對車輛的單車經濟指標進行考核，并根據考核結果對駕駛員進行相應的獎懲，如實行燃油節(jié)約獎以后，駕駛員均能按照經濟時速行駛，既保證了安全又節(jié)約了費用。
5.差旅費的控制
員工因公出差，必須填寫《出差申請單》，憑此作為報銷差旅費的依據。公司提倡員工乘坐火車、長途汽車等交通工具，并出臺了相應的鼓勵政策。
6.辦公費的控制
辦公費采取費用包干，超額自付，結余歸已的方式進行控制。對于使用量較大的辦公用品由公司統(tǒng)一采購進行配置。
7.修繕費的控制
在站區(qū)小型改造、設備設施維修保養(yǎng)方面，鼓勵員工自己動手，并根據其節(jié)約額給予一定的獎勵。如收費站電表改造，外單位施工預算需要7000多元，而公司組織水電工自行改造僅用3000多元，既提高了員工的崗位技能，又節(jié)約了費用。
8.招待費的控制
對各基層單位招待費用實行包干制度，嚴禁超支，對超預算的均由單位負責人自行解決。各部門根據業(yè)務需要，凡需招待的，原則上安排在內部食堂或服務區(qū)用餐，對外部招待實行標準控制。
通過以上具體措施的落實，各項成本費用均得到有效控制，達到了“保證生產，合理節(jié)約”的目的。
（三）實行績效掛鉤，推行預算節(jié)約獎。
1.將收支預算分解到各職能部門，由各職能部門對所屬單位的預算負總責。公司于2004年年初下發(fā)了《江蘇連徐高速公路有限公司管理人員工資考核辦法》，將公司收支預算分解到各職能部門并與部門人員的年度收入掛鉤。完成進度預算的，按規(guī)定發(fā)放考核工資；完不成進度預算的，按一定的比例扣除部門人員的考核工資。如對收費系統(tǒng)的預算控制，公司將該項預算分解到營運服務部，若未完成收支預算，將扣除該部負責人月度考核工資的50％，部門其他人員也將按一定比例扣除考核工資。這一方案的實施，形成了“全面預算，部門挑擔”的局面，各部門對預算管理工作更加重視。
2.加大對基層單位負責人預算執(zhí)行的考核力度。各基層單位負責人作為預算執(zhí)行的第一人，對預算的執(zhí)行起到最為關鍵的作用。根據《江蘇連徐高速公路有限公司管理人員工資考核辦法》規(guī)定，將各基層單位的預算細化分解，每一項預算指標均與其個人收入掛鉤。如在服務區(qū)的預算考核上，將其預算指標分解為營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)利潤及毛利率等項目，每一項對應相應的分值，完不成相應預算的，按相應的分值扣除月度考核工資。通過這一措施的實施，各單位負責人進一步提高了預算管理意識。
3.實行預算節(jié)約獎，調動全體員工參與預算管理的積極性。經過四年多的實踐，公司領導深深地體會到，預算管理的主體是全體員工。為調動廣大員工的積極性，公司于2002年制定了《預算考核獎懲辦法》，對節(jié)約使用資金的單位，按照節(jié)約額的50％返回各單位，用于員工的獎勵等。在此舉取得成效的基礎上，公司對各單位經費預算進一步編實、編細，將節(jié)約的資金全部返回各單位，全部用于員工的獎勵。預算節(jié)約獎的執(zhí)行，大大調動了全體員工參與預算管理的積極性。
五、開展形式多樣的預算管理活動，不斷完善成本控制體系，穩(wěn)步推進全面預算管理工作。
自預算管理制度實施以來，公司不斷開展各種預算管理活動，豐富預算管理內容，使公司制定的各項制度、措施能夠真正落到實處。
�。ㄒ唬┙㈩A算管理網絡，落實成本控制管理責任制。
無論是公司機關還是基層單位均成立成本管理領導小組，建立管理網絡，落實成本控制管理責任制。領導小組對影響經營成本的各項因素進行排查，做到縱向到底，橫向到邊，全員參與。根據公司制度，結合本單位實際，制定切實可行的預算管理和內控制度。對其中影響經營成本較大的項目，更是細化控制措施并責任到人。
（二）實行標準化管理，確保預算分析的可比性，成本控制的真實性與準確性。
為便于基層單位簡單明了的管理，公司制定了《財務管理及會計基礎工作標準和上報程序》，進一步規(guī)范了會計行為，細化了核算內容，統(tǒng)一了核算口徑，為實施預算管理奠定了基礎。
�。ㄈ╅_展預算管理“流動紅旗”評比活動
公司于2003年6月份起，根據營運性質的不同，分別對收費站、服務區(qū)、養(yǎng)排路政開展了預算管理“流動紅旗”評比工作。主要從“財務制度建設、會計標準化、預算管理”三方面進行考評，對優(yōu)勝單位發(fā)放流動紅旗并給予一定的獎勵。同時，公司還組織相應的單位負責人和財會人員到獲獎單位現(xiàn)場學習觀摩。通過此活動的開展，預算管理工作得到了充分的重視，各單位內控制度進一步細化，責權進一步明確，財務管理工作邁上了一個新的臺階。
�。ㄋ模┒ㄆ诮M織召開預算管理分析會
通過開展形式多樣的預算管理活動，各單位在預算工作中均積累了一定的經驗，為集思廣益、促進交流、加強管理，公司每季度均分系統(tǒng)召開預算管理工作分析會。通過預算分析會，許多好的經驗與措施在全線進行了推廣。如邳州西收費站將車道保潔工作化整為零，把耗水耗電的集中沖洗變?yōu)槊咳沼盟皼_冼；東探收費站將職工用櫥柜單獨存放一室，加大宿舍面積，增加床鋪，節(jié)省空調用電；東海收費站嚴格區(qū)分辦公與生活用電，對其用電項目逐一分析，逐項進行合理控制；畢莊服務區(qū)通過南北分區(qū)指標考核，達到成本控制的目的；曹林服務區(qū)電表每日一查，分析差異；青山泉服務區(qū)通過每日查看冰柜、垃圾桶的辦法檢查消耗；京福路政大隊通過堅持“兩個一”要求，實施“四種措施”，爭當“兩個標桿”來全面實施預算管理活動等等。
�。ㄎ澹╅_展“廠務公開，民主理財”活動。
在預算管理工作中，公司要求各單位凡涉及到職工利益的支出、涉及到生產經營的重大事項均應聽取職工意見，增強透明度，都應做到“經營收入公開化、工資分配公開化、預算支出公開化”。為此，公司專門下發(fā)文件，要求所有財務收支按月公布，接受群眾監(jiān)督，使全員參與管理、民主理財工作落到實處。通過此項工作，維護了職工的知情權、參與權和監(jiān)督權，增強了職工的主人翁責任感，預算管理工作得到進一步加強。
�。┥罨A算管理，積極推行“成本標桿管理”活動。
推行“成本標桿管理”活動是公司開展全面成本預算管理工作的一項有力措施，是降低成本費用的有效手段。通過季度預算執(zhí)行情況分析、尋找，分系統(tǒng)內完成指標較好且成本費用最低者，明確內部的預算管理“標桿”單位，使大家學有榜樣，趕有目標，以此為手段，推動公司各項成本費用的最小化。
通過上述各種預算管理辦法，公司財務狀況明顯改善，通行費收入逐年增高，成本費用得以持續(xù)有效控制，經濟效益不斷提升。以科學定額為基礎，集中核算為保障的全面預算管理工作，在經營管理實踐中得到了充分驗證。
