傳統(tǒng)會計理論是從人類經(jīng)濟活動的角度反映和監(jiān)督企業(yè)資本及其運動，按權(quán)責發(fā)生制確認、按歷史成本計量、按復式記賬記錄、而由環(huán)境所引發(fā)的經(jīng)濟問題在會計中得不到反映。而環(huán)境會計則是從人類的全部活動過程和整個生態(tài)環(huán)境資源出發(fā)，圍繞自然資源的耗費應如何補償這一主題，著眼于高效利用資源，對環(huán)境管理中各個要素作出確認、計量、記錄和報告。
環(huán)境會計這門學科是環(huán)境經(jīng)濟學與會計學相結(jié)合而形成的一個邊緣交叉學科，屬于會計學的一個分支。既然是經(jīng)濟學與會計學的結(jié)合，因此它既具有會計學的特征，也具有經(jīng)濟學的一些基本思想，是兩者基本理論與方法體系的統(tǒng)一體。本文要討論的正是在環(huán)境會計這門學科的各個方面所滲透的經(jīng)濟學的一些基本思想，以此來指導及促進環(huán)境會計的發(fā)展。
首先，資源有償使用理論是環(huán)境會計核算的理論依據(jù)。環(huán)境經(jīng)濟學認為，一切資源都有價值。環(huán)境資源總價值包括使用價值和非使用價值。其中，使用價值包括直接使用價值、間接使用價值和選擇價值，非使用價值包括遺傳價值和存在價值。按照政治經(jīng)濟學的等價交換原則，使用環(huán)境資源理應進行價值補償。然而，傳統(tǒng)的會計體系只專注于企業(yè)自身的經(jīng)營活動，沒有將其對自然環(huán)境的影響考慮在內(nèi)，同時，由于自然資源中沒有凝結(jié)人類的勞動，因此傳統(tǒng)理論認為自然資源不具有價值，可供無償使用，無需付出代價。但是，自然資源是有限的，而人類的需求卻是無限的，一個主體所獲得的資源是以其他主體所放棄的資源為代價的。因此，自然資源的有限性及排他性，要求企業(yè)進行經(jīng)營活動追求經(jīng)濟效益最大化的同時，也應考慮對所使用的自然資源的價值進行補償，對不可再生資源及已經(jīng)破壞的資源計算價值，以便于用所取得的收益進行補償，使得在宏觀環(huán)境下所取得的GDP考慮了自然資源的耗損和生態(tài)資源惡化的損失，更真實地反映經(jīng)濟產(chǎn)值的增長。
其次，外部性理論是環(huán)境會計學的理論基礎(chǔ)。簡單地說，外部性就是實際經(jīng)濟活動中，生產(chǎn)者或消費者的活動對其他消費者和生產(chǎn)者產(chǎn)生的超越活動主體范圍的利害影響，分為外部經(jīng)濟性和外部不經(jīng)濟性。外部經(jīng)濟性是指某項活動對周圍事物造成良好影響，并使周圍的人獲益，但行為人并未從周圍人那里獲得額外受益；外部不經(jīng)濟性是指一個經(jīng)濟實體利用了另一個經(jīng)濟實體的費用或效益，而沒有提供適當?shù)难a償或效益�，F(xiàn)實生活中，不論生產(chǎn)者還是消費者都是有理性的“經(jīng)濟人”，經(jīng)濟人的一切行為都是為了自己獲利的最大化。因此生產(chǎn)者和消費者在一切活動中往往只注重于個人自身的利益，而對環(huán)境產(chǎn)生的影響置之不理。首先，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，環(huán)境資源價值往往被忽視或低估，投入與產(chǎn)出不受自然資源條件約束，生產(chǎn)者可以低價甚至是無償獲取自然資源。其次，在消費環(huán)節(jié)上（包括中間產(chǎn)品的消費），傳統(tǒng)經(jīng)濟理論認為產(chǎn)品的生產(chǎn)與消費受市場價格的影響，強調(diào)產(chǎn)品對人類產(chǎn)生的效應及滿足人類需要的程度，即產(chǎn)品生產(chǎn)給個人帶來的正面影響，而忽視產(chǎn)品生產(chǎn)與消費中廢棄物對人類生存環(huán)境的影響�？傊�，傳統(tǒng)的會計核算體系認為產(chǎn)品生產(chǎn)和消費的成本不包括環(huán)境成本。比如，當企業(yè)在生產(chǎn)過程中對環(huán)境施以種種外部不經(jīng)濟行為，如排放污水、污染大氣、使用了稀缺或不可再生資源、亂砍亂伐毀壞森林等對于地球及人類的負面影響，在傳統(tǒng)的會計核算體系中往往被忽略，然而這顯然違背了環(huán)境經(jīng)濟學思想。環(huán)境會計結(jié)合經(jīng)濟學的特點，對這一問題給予了反映，使得會計主體對外界所造成的各種不經(jīng)濟，反映到會計主體的成本費用中來，得以更接近其真實成本。
再次，公平性成為環(huán)境成本確認的基本原則。人類平等享有環(huán)境、資源和社會、經(jīng)濟效益。世代平等的發(fā)展理論強調(diào)，全球每一個時期的任何一個人或任何一個地區(qū)都享有平等發(fā)展的權(quán)利。聯(lián)合國大會《關(guān)于發(fā)展權(quán)的決議》（1979）在第8項中“強調(diào)發(fā)展權(quán)利是一項人權(quán)，平等的發(fā)展機會既是各個國家的特權(quán)，也是各國國內(nèi)個人的特權(quán)”。然而現(xiàn)實生活中，由于地區(qū)及經(jīng)濟的全球性差異，經(jīng)濟相對發(fā)達的國家由于其科技發(fā)展水平高，生產(chǎn)力發(fā)展迅速，往往消耗較多的資源，而發(fā)展中國家由于其經(jīng)濟落后，占有的資源遠遠低于發(fā)達國家，這種資源占有量的不平衡與資源的稀缺性的矛盾，在當今的環(huán)境下變得越來越突出。這種不公平的資源占有方式，已被環(huán)境會計學者注意到，它的解決方式是按照“誰受益誰支付”的原則，要求資源消耗大及對環(huán)境危害嚴重的主體必須支付更多的環(huán)境成本；對資源消耗少及對環(huán)境危害相對較輕的主體，則可支付較少的環(huán)境成本。這就是環(huán)境補償制度，使成本和收入得到更好配比，以體現(xiàn)公平原則。
最后，博弈思想決定環(huán)境會計政策的選擇�，F(xiàn)在，博弈論在經(jīng)濟學中的應用越來越受到重視，并成為普遍運用的工具，許多涉及環(huán)境問題的經(jīng)濟現(xiàn)象和經(jīng)濟行為，都體現(xiàn)了博弈思想。從博弈論的角度來說，環(huán)境會計可以理解為在不違反現(xiàn)行環(huán)保法規(guī)的前提下，企業(yè)經(jīng)營者根據(jù)政府的環(huán)保政策導向，通過預先的合理籌劃和安排，選擇收益最大的環(huán)保方案，以達到在不違背環(huán)保法規(guī)的前提下減少環(huán)保支出，獲得較多的利潤。就企業(yè)而言，它對自己的籌劃意圖、經(jīng)營狀況和財務狀況十分了解，熟悉和掌握國家各種環(huán)保法規(guī)和政策。但是，相對于政府如何調(diào)整當前的各種政策，企業(yè)的信息又是不對稱的，它無法準確預測和掌握環(huán)保政策的變化時間、方向及如何變化等情況。因此，企業(yè)和政府就成了博弈的雙方。
環(huán)境會計是一門較新的學科，發(fā)展至今不過幾十年，對其研究尚處于起步階段，其中許多內(nèi)容仍在探討之中，尚未形成系統(tǒng)。但是，將經(jīng)濟學中的基本思想應用于其中，使環(huán)境會計的許多方面有別于傳統(tǒng)會計，以更好地履行會計的反映與監(jiān)督職能，卻是環(huán)境會計存在的一大亮點。相信隨著研究的不斷深入，會有更多的經(jīng)濟學思想滲透到環(huán)境會計之中，使之不斷發(fā)展與完善。
