將總與分支機(jī)構(gòu)視為一個企業(yè)整體而編制的會計報表。
企業(yè)總部及共分支機(jī)構(gòu)通常都是各自獨(dú)立的會計個體。它們分別擁有完整的會計系統(tǒng)，記錄各自相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會計期終了，總部和分支機(jī)構(gòu)各自編制會計報表，反映其各自的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。但總部及分支機(jī)構(gòu)各自的會計報表。因此，總部應(yīng)以本部和各分支機(jī)構(gòu)的會計報表及其他有關(guān)資料為基礎(chǔ)，編制能反映企業(yè)整體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的聯(lián)合會計報表，作為對外提供的會計報表，以滿足投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)方面的需要。
編制聯(lián)合會計報表的簡便方法，是將總部與分支機(jī)構(gòu)各自的會計報表匯入聯(lián)合會計報表工作底稿中，在聯(lián)合會計報表工作底稿中：（1）抵消相對賬戶，即抵消總部賬上“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶借戶借方余額和分支機(jī)構(gòu)賬上“總部往來”賬戶貸方余額；（2）抵消內(nèi)部損益，即抵消分支機(jī)構(gòu)存貨中的未實(shí)現(xiàn)利潤；（3）抵消內(nèi)部債權(quán)債務(wù)，即抵消總部與分支機(jī)構(gòu)之間的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)；（4）匯總相同的資產(chǎn)和負(fù)債的的余額，根據(jù)匯總金額，編制聯(lián)合會計報表。這樣，聯(lián)合會計報表把總部與分支機(jī)構(gòu)聯(lián)為一體，內(nèi)部業(yè)務(wù)全部抵消。聯(lián)合會計報表只反映整個企業(yè)與外界發(fā)生的交易事項(xiàng)及其結(jié)果。
如果總部與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)較為簡單，抵消方便，也可以不通過編制聯(lián)合會計報表工作底稿，直接編制聯(lián)合會計報表。但有關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)必須全部抵消，聯(lián)合會計報表必須只反映整個企業(yè)與外界發(fā)生的交易事項(xiàng)及其結(jié)果。
