流動資金合理占用額與貸款需求額的測定

    企業(yè)為了緩解資金壓力，常常需要向各類金融機構(gòu)申請短期融資，以獲取生產(chǎn)經(jīng)營急需的流動資金。此時，企業(yè)財務部門迫切需要解決的問題是：如何根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，科學合理地測定企業(yè)流動資金占用額，并以此為基礎，確定不同時期流動資金貸款的合理需求額，以提高資金使用效率。與此對應，金融機構(gòu)此時需要根據(jù)企業(yè)的貸款申請，審核企業(yè)流動資金貸款要求是否合理，判斷貸款風險大小，從而為流動資金貸款決策提供依據(jù)。

    經(jīng)過多年的探索與實踐，筆者摸索出一種簡便實用的企業(yè)流動資金合理占用額與流動資金貸款合理需求額的測定方法，以供企業(yè)、金融機構(gòu)參考。

    流動資金的含義與測定公式

    本文所述流動資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中占用的流動資產(chǎn)上的資金，其在數(shù)量上等于流動資產(chǎn)總額。

    流動資金測定公式如下：

    1.計劃年度流動資金合理占用額

    ＝計劃年銷售收入÷基期流動資金周轉(zhuǎn)速度

    ＝計劃年銷售收入÷（基期年銷售收入÷基期流動資金平均占用額）

    2.計劃年度流動資金貸款合理需求額

    ＝計劃年度流動資金合理占用額×基期流動資產(chǎn)短期貸款比率

    ＝計劃年度流動資金合理占用額×（基期短期借款平均占用額÷基期流動資產(chǎn)平均占用額）

    ＝計劃年銷售收入×（基期短期借款平均占用額÷基期年銷售收入）

    ＝計劃年銷售收入×基期銷售貸款比率

    3.計劃年度短期借款增減變動額

    ＝計劃年度流動資金貸款合理需求額——上年末短期借款余額

    若該數(shù)＞0，表示需要增加相應數(shù)額的貸款；若該數(shù)＝0，表示不需要增加貸款；若該數(shù)＜0，表示需要歸還相應數(shù)額的貸款。

    上述公式中：

    1）計劃年銷售收入可從企業(yè)預算中取得；

    2）基期年銷售收入可從企業(yè)基期年度的損益表中取得；

    3）基期流動資金平均占用額

    ＝基期流動資產(chǎn)平均占用額

    ＝（基期初流動資產(chǎn)合計＋基期末流動資產(chǎn)合計）÷2

    有關(guān)數(shù)據(jù)可從企業(yè)基期年度的資產(chǎn)負債表中取得；

    4）基期短期借款平均占用額

    ＝（基期初短期借款余額＋基期末短期借款余額）÷2

    有關(guān)數(shù)據(jù)可從企業(yè)基期年度的資產(chǎn)負債表中取得；

    5）基期銷售貸款比率

    ＝基期短期借款平均占用額÷基期年銷售收入

    應用中需注意的有關(guān)問題

    1.在實際應用過程中，為促進企業(yè)降低不合理資金占用，加速流動資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，對“公式1”中“基期流動資金平均占用額”可根據(jù)企業(yè)實際情況，按1？8％的比例進行壓縮，這樣測算出來的結(jié)果更能考核企業(yè)的管理水平。

    2.企業(yè)在測算時，不僅要將“基期流動資金周轉(zhuǎn)速度”、“基期銷售貸款比率”等主要指標多測算幾年，以真實反映本企業(yè)指標的發(fā)展變化趨勢和歷史先進水平，還要了解國內(nèi)、國際同行業(yè)先進水平，這樣便于企業(yè)知己知彼，明確目標，通過加強管理，提高資金周轉(zhuǎn)速度來降低資金使用成本，提高經(jīng)濟效益。

    3.金融機構(gòu)可以據(jù)此合理測定企業(yè)流動資金貸款規(guī)模，判斷貸款是否合理及風險大小。如果通過測算，上述“公式3”的結(jié)果為正數(shù)，則應該考慮給企業(yè)提供必要的流動資金貸款，反之，結(jié)果為負數(shù)，不僅應拒絕企業(yè)不合理的貸款要求，而且要收回相應數(shù)額的貸款。

    4.關(guān)于判斷企業(yè)是否挪用流動資金貸款的一點說明。根據(jù)筆者多年的工作體會，下列公式可以參考。

    企業(yè)短期借款全部余額≤存貨＋金融機構(gòu)允許的應收賬款＋預付賬款＋貨幣資金＋合理的待攤費用。

    如符合上述公式，一般來說則表明企業(yè)流動資金占用比較合理，沒有挪用流動資金貸款；反之，則說明企業(yè)挪用了流動資金貸款。資金挪用的具體去向，可以通過分析企業(yè)現(xiàn)金流量表，或從資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)其他項目如短期投資、不合理的待攤費用，非流動資產(chǎn)項目如長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目中找原因。此外，為防止企業(yè)多頭開戶，多頭貸款，金融機構(gòu)如能建立企業(yè)貸款主辦銀行制度，對于防范金融風險是十分有益的。