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企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄舉例(1)

2003-12-23 15:46  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
    一)貨幣資金

    1、收到投資者(或股東)投入的現(xiàn)金股款

    借:銀行存款

        貸:實(shí)收資本(或股本)

            資本公積

    2、收到實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入

    借:銀行存款

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    3、收到應(yīng)收款項(xiàng)

    借:銀行存款

        貸:應(yīng)收賬款

            應(yīng)收票據(jù)

    4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額

    借:其他應(yīng)收款等

        貸:現(xiàn)金

    收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

    借:現(xiàn)金(按實(shí)際收回的現(xiàn)金)

        管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的金額)。

        貸:其他應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金)

    5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,屬于現(xiàn)金短缺

    借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

        貸:現(xiàn)金

    屬于現(xiàn)金溢余:

     借:現(xiàn)金

        貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?br>
    借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(XX個(gè)人)

         現(xiàn)金

         貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?br>
    借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

        貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    屬于無(wú)法查明的其他原因:

    借:管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺

        貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的:

    借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

        貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(XX個(gè)人或單位)

            現(xiàn)金

    屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余:

    借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

        貸:營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

    6、收到銀行存款利息:

    借:銀行存款

        貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

    7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

    借:銀行存款等

        貸:其他應(yīng)收款

    8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

    借:銀行存款

        貸:營(yíng)業(yè)外收入

    9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶

    借:其他貨幣資金——外埠存款

        貸:銀行存款

    10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

    借:其他貨幣資金——銀行匯票

                    ——銀行本票

                    ——信用卡

          貸:銀行存款

    11、向銀行開(kāi)立信用證,交納保證金

    借:其他貨幣資金——信用證保證金

        貸:銀行存款

    12、向證券公司劃出資金時(shí)

    借:其他貨幣資金——存出投資款

        貸:銀行存款

     購(gòu)買股票、債券等時(shí)

    借:短期投資

        貸:其他貨幣資金——存出投資款

    13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

    借:銀行存款

        貸:其他貨幣資金——外埠存款

                        ——銀行匯款

                        ——銀行本票

    14、交納稅

    借:應(yīng)交稅金

         貸:銀行存款

    15、交納其他應(yīng)交款項(xiàng)

    借:其他應(yīng)交款

        貸:銀行存款

    16、支付購(gòu)買物資的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)

    借:物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

         貸:現(xiàn)金

             銀行存款

             其他貨幣資金

    17、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

    借:應(yīng)付賬款

         應(yīng)付票據(jù)

        貸:銀行存款

    18、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)

    借:委托加工物資

         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

         貸:銀行存款等

    19、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)

    借:應(yīng)付賬款

        貸:銀行存款

    20、支付職工工資

    借:應(yīng)付工資

        貸:現(xiàn)金

    21、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

    借:固定資產(chǎn)

        貸:銀行存款

    22、購(gòu)入工程用物資

    借:工程物資(專用材料、專用設(shè)備)

        貸:銀行存款

            應(yīng)付賬款

            應(yīng)付票據(jù)

    為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

    借:工程物資(預(yù)付大型設(shè)備款)

         貸:銀行存款

    收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款

    借:工程物資(專用設(shè)備)(設(shè)備的實(shí)際成本)

        貸:工程物資(預(yù)付大型設(shè)備款)(預(yù)付的價(jià)款)

             銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款)

    23、撥付備用金

    借:其他應(yīng)收款(不單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè))

        備用金(單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè))

        貸:現(xiàn)金

            銀行存款

            定期補(bǔ)足備用金

    借:管理費(fèi)用

        貸:現(xiàn)金

            銀行存款

    24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)

    借:其他應(yīng)付款

         貸:現(xiàn)金

             銀行存款

    25、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用

    借:生產(chǎn)成本

        制造費(fèi)用

        管理費(fèi)用

        營(yíng)業(yè)費(fèi)用

        財(cái)務(wù)費(fèi)用

        營(yíng)業(yè)外支出

        貸:現(xiàn)金

            銀行存款

    26、發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤(rùn)

    借:應(yīng)付股利

        貸:現(xiàn)金

    27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的,在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)

    借:實(shí)收資本(或股本)等

         貸:現(xiàn)金

             銀行存款

    28、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資時(shí)

    借:已歸還投資

        貸:銀行存款

    (二)短期投資

    1、購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的,按照實(shí)際支付的價(jià)款

    借:短期投資——XX股票、債券、基金

        貸:銀行存款

            其他貨幣資金

    2、購(gòu)買的股票、債券、基金,如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

    借:短期投資——XX股票、債券、基金

        應(yīng)收股利

        應(yīng)收利息

         貸:銀行存款

             其他貨幣資金

    3、投資者投入的短期投資,按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值

    借:短期投資——xx股票、債券、基金

        貸:實(shí)收資本等

    4、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資,或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

         壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)

         貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

             銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

             應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額)

         應(yīng)收股利

         應(yīng)收利息

         壞賬準(zhǔn)備

         貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

             銀行存款

             應(yīng)交稅金

    如果涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

        銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))

        壞賬準(zhǔn)備

         貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

             銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

    應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

    壞賬準(zhǔn)備

    貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

    銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)

    應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    5、通過(guò)非貨幣性交易取得的短期投資

    (1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等,不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

    短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

    貸:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額)

    銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

    應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

    短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

    銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))

    貸:短期投資——xx股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額)

    銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

    應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè):

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))

        短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額)

            銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)

             應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    (2)以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等,不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸:庫(kù)存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額)

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

            銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

    涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

        銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))

        貸:庫(kù)存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額)

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

            銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

            營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))

        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸:庫(kù)存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額)

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

            銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)

    (3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等,不涉及補(bǔ)價(jià)的:

    借:固定資產(chǎn)清理

        累計(jì)折舊

        貸:固定資產(chǎn)

    借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸:固定資產(chǎn)清理

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)

        貸:固定資產(chǎn)清理

    涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:固定資產(chǎn)清理

        累計(jì)折舊

        貸:固定資產(chǎn)

    借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸:固定資產(chǎn)清理

    借:銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))

        貸:固定資產(chǎn)清理

    借:固定資產(chǎn)清理

        貸:營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)

        貸:固定資產(chǎn)清理

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:固定資產(chǎn)清理

        累計(jì)折舊

        貸:固定資產(chǎn)

    借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸:固定資產(chǎn)清理

    借:固定資產(chǎn)清理(支付的補(bǔ)價(jià))

        貸:銀行存款

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)

        貸:固定資產(chǎn)清理

    (4)以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等,不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

        無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

       貸:無(wú)形資產(chǎn)(換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額)

           銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

           應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

        無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))

        貸:無(wú)形資產(chǎn)(換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額)

            銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

            應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

            營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))

        無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

         貸:無(wú)形資產(chǎn)(換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額)

             銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)

             應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    (5)以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等,不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

         長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

         貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)

             長(zhǎng)期債權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)

             銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

             應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

         長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

         銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))

         貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)

             長(zhǎng)期債權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)

             銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

             應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

             營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:短期投資——XX股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))

         長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

         貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)

             長(zhǎng)期債權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)

             銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)

             應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    在非貨幣性資產(chǎn)交換中,如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入全部資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

    6、收到原已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息

    借:銀行存款

        貸:應(yīng)收股利

            應(yīng)收利息

    7、收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益

    借:銀行存款等

        貸:短期投資——XX股票、債券、基金

    8、出售股票、債券、基金或到期收回債券本息:

    借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)

        短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

         投資收益(實(shí)際收到的金額小于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額)

        貸:短期投資——XX股票、債券、基金(出售或收回的成本)

            應(yīng)收股利(未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

            應(yīng)收利息(未領(lǐng)取的利息)

            投資收益(實(shí)際收到的金額大于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額)

    9、期末,應(yīng)將股票、債券、基金等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較,如市價(jià)低于成本的,按其差額

    借:投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

         貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

    如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù),應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

    借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸:投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

    (三)存貨

    1、購(gòu)入物資

    (1)購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

    借:物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        貸:銀行存款

            現(xiàn)金

           其他貨幣資金

    (2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)

    借:物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        貸:應(yīng)付票據(jù)

    2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后

    借:物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        貸:銀行存款

            現(xiàn)金

            應(yīng)付票據(jù)

             應(yīng)付賬款

    3、收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后

    借:物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        貸:預(yù)付賬款

    4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具,將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè),計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)

    借:物資采購(gòu)

        貸:生產(chǎn)成本等

    5、向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證

    借:應(yīng)付賬款

        其他應(yīng)收款

        貸:物資采購(gòu)

    6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi):運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

    借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用

        貸:有關(guān)科目

    7、月份終了,企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證,按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總

    (1)對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證),按計(jì)劃成本

    借:原材料

        包裝物

        低值易耗品

        貸:物資采購(gòu)

    實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

    借:材料成本差異

        貸:物資采購(gòu)

    實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

    借:物資采購(gòu)

        貸:材料成本差異

    (2)對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,應(yīng)當(dāng)分別材料科目,抄列清單,并按計(jì)劃成本暫估入賬

    借:原材料

        包裝物

        低值易耗品

        貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

    下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后

    借:物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        貸:銀行存款

            應(yīng)付票據(jù)

    (3)對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,或雖然發(fā)票賬單未到,但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證,按實(shí)際成本

    借:物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額〕

        貸:應(yīng)付賬款

    按計(jì)劃成本

    借:原材料

        包裝物

        低值易耗品

         貸:物資采購(gòu)

    8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品

    借:庫(kù)存商品

        貸:物資采購(gòu)

    采用售價(jià)核算的商品

    借:庫(kù)存商品

        貸:物資采購(gòu)

            商品進(jìn)銷差價(jià)

    月份終了,對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證,應(yīng)當(dāng)分別商品科目,抄列清單,并按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬

    借:庫(kù)存商品

        貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

    下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后

    借:物資采購(gòu)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        貸:銀行存款

            應(yīng)付票據(jù)

    對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證

    借:物資采購(gòu)(進(jìn)價(jià))

         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

         貸:應(yīng)付賬款

    采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)

    借:庫(kù)存商品

        貸:物資采購(gòu)

    采用售價(jià)核算的商品

    借:庫(kù)存商品(售價(jià))

        貸:物資采購(gòu)(進(jìn)價(jià))

            商品進(jìn)銷差價(jià)

    9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè),購(gòu)入物資

    借:物資采購(gòu)

        貸:銀行存款

            應(yīng)付賬款

            應(yīng)付票據(jù)

    10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

    借:原材料

        貸:物資采購(gòu)

    同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

    借:材料成本差異

        貸:物資采購(gòu)

    實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

    借:物資采購(gòu)

        貸:材料成本差異

    11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

    借:原材料

        貸:生產(chǎn)成本

    同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

    借:材料成本差異

        貸:生產(chǎn)成本

    實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

    借:生產(chǎn)成本

        貸:材料成本差異

    委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

    借:原材料(計(jì)劃成本)

        材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)

         貸:委托加工物資(實(shí)際成本)

             材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)

    12、投資者投入的原材料

    借:原材料(計(jì)劃成本)

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        材料成本差異(計(jì)劃成本小于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)

         貸:實(shí)收資本(或股本)(投資各方確認(rèn)的價(jià)值)

             材料成本差異(計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)

    13、接受捐贈(zèng)的原材料

    借:原材料(計(jì)劃成本)

        材料成本差異

        貸:遞延稅款(按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積)

            資本公積(按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應(yīng)交所得稅后的余額)

            銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi))

             材料成本差異

    14、外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料

    借:原材料(計(jì)劃成本)

        材料成本差異

        貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值(按照確定的實(shí)際成本)

            銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi))

            材料成本差異

    15、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料,或以應(yīng)收債權(quán)換入的原材料,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),確認(rèn)為實(shí)際成本

    借:原材料

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        壞賬準(zhǔn)備

        貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

            銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

            應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        壞賬準(zhǔn)備

        銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))

        貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

            銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

            應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借:原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        壞賬準(zhǔn)備

        貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

            銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)

            應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)