會(huì)計(jì)軟件中預(yù)留審計(jì)接口研究

　　計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展及其在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的廣泛應(yīng)用，推動(dòng)了計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)審計(jì)。當(dāng)會(huì)計(jì)信息處理實(shí)現(xiàn)了電算化之后，在計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)和電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)之間便有了利用計(jì)算機(jī)介質(zhì)快捷傳遞數(shù)據(jù)的可能性。在會(huì)計(jì)軟件中預(yù)留審計(jì)接口，這是一種可行的方法，本文試圖作一探索。

　　一、會(huì)計(jì)軟件中預(yù)留審計(jì)接口的可行性

　　首先，在會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件之間建立嚴(yán)密的接口，使會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)快速流暢地通過接口通道進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)，解決了電算化審計(jì)系統(tǒng)中的輸入瓶頸問題，極大地提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)成本。而審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員將更樂于接受具有審計(jì)接口的會(huì)計(jì)軟件處理的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，并可能愿意實(shí)行鼓勵(lì)措施，如降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，提供審計(jì)優(yōu)先權(quán)，縮短出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間等，這又導(dǎo)致了會(huì)計(jì)電算化成本的降低，促進(jìn)企事業(yè)單位轉(zhuǎn)換手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，從而促進(jìn)電算化會(huì)計(jì)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。對(duì)于會(huì)計(jì)軟件開發(fā)商來說，具有審計(jì)接口的會(huì)計(jì)軟件將更受使用者的青睞，更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　其次，從技術(shù)上看，由會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)者在自己開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件中預(yù)留審計(jì)接口，應(yīng)該不是件困難的事，因?yàn)闀?huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理過程及其存儲(chǔ)對(duì)他們來說是透明的，只不過是將本以某種加密或壓縮輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)改為直接以標(biāo)準(zhǔn)的廣為接受的格式輸出，而這種格式的標(biāo)準(zhǔn)——會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)已由中國軟件行業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)與管理軟件分會(huì)制定，并于1998年5月發(fā)布。

　　二、預(yù)留審計(jì)功能接口

　　會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件之間的接口包括功能接口和數(shù)據(jù)接口，功能接口是實(shí)現(xiàn)不同軟件之間數(shù)據(jù)交換的程序或模塊功能。對(duì)于會(huì)計(jì)軟件中預(yù)留的審計(jì)接口功能而言這種數(shù)據(jù)交換是單向的，即只能從會(huì)計(jì)系統(tǒng)傳給審計(jì)系統(tǒng)，而不能由審計(jì)系統(tǒng)傳給會(huì)計(jì)系統(tǒng)。這種傳輸，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，是一種輸出。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)軟件中，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出功能隨處可見，如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份、憑證賬表的查詢（屏幕輸出）和打印，甚至還有一個(gè)直接的輸出（或?qū)С�、遷出）功能，但它們一般不能直接作為審計(jì)功能接口。因?yàn)閿?shù)據(jù)備份一般是以某種壓縮或加密的方式將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份到會(huì)計(jì)系統(tǒng)所在硬盤或軟盤中，它是封閉的而不是開放的；憑證賬表的查詢與打印輸出，盡管是肉眼可見的明文形式，但其不能直接為計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)所接受；數(shù)據(jù)輸出功能一般也只是輸出的同一會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)內(nèi)部供二次開發(fā)使用。所以必須在會(huì)計(jì)軟件中單獨(dú)設(shè)計(jì)一個(gè)功能模塊，作為審計(jì)功能接口。

　　對(duì)企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的主體，既可能是外部審計(jì)組織（包括國家審計(jì)和民間審計(jì)），也可能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（內(nèi)部審計(jì)）。對(duì)于外部審計(jì)，審計(jì)主體必須要使用自己的計(jì)算機(jī)和審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)，因此被審單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須通過審計(jì)接口流出本單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而為另一個(gè)系統(tǒng)——審計(jì)主體的審計(jì)系統(tǒng)所接受。這種接口可稱為外部接口或?qū)ν饨涌凇��?duì)于內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)主體是本單位的審計(jì)人員，審計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)可能都在同一個(gè)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)中，甚至可能在同一臺(tái)計(jì)算機(jī)中。此時(shí)，數(shù)據(jù)的傳遞更為便捷，其審計(jì)功能接口，既可以象外部審計(jì)接口一樣，將審計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為兩個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸，也可以將會(huì)計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)結(jié)合起來，作為一個(gè)“會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)”，此時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞就可以在“會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)”內(nèi)部進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)這一功能的接口可稱為內(nèi)部審計(jì)接口或?qū)��?nèi)審計(jì)接口。對(duì)內(nèi)審計(jì)接口與對(duì)外審計(jì)接口在設(shè)計(jì)上應(yīng)該是不同的。

　　1、對(duì)外審計(jì)功能接口：對(duì)外接口的基本功能是將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中有關(guān)數(shù)據(jù)按照審計(jì)系統(tǒng)能夠接受的格式輸出，主要應(yīng)包括：

　　（1）使用權(quán)限控制。會(huì)計(jì)信息具有秘密性，它不能提供給無關(guān)人員，而審計(jì)接口輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是標(biāo)準(zhǔn)而完整的，所以必須對(duì)其使用進(jìn)行嚴(yán)格的限制，只有得到系統(tǒng)管理員授權(quán)并通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的身份驗(yàn)證才能使用這一功能。

　�。�2）格式轉(zhuǎn)換。各種會(huì)計(jì)軟件可能使用不同的開發(fā)平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫，它們必須轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)格式才能被審計(jì)系統(tǒng)直接接受。

　�。�3）數(shù)據(jù)傳遞。要能根據(jù)審計(jì)人員的要求，將指定的部分?jǐn)?shù)據(jù)或全部數(shù)據(jù)傳遞到指定的審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中去，指定會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要根根審計(jì)范圍的要求確定，指定的數(shù)據(jù)庫地址可以是軟盤，也可以是在與Internet相連的審計(jì)系統(tǒng)所在的計(jì)算機(jī)上。

　　2、對(duì)內(nèi)審計(jì)功能接口：對(duì)內(nèi)接口用于會(huì)計(jì)系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞。一般而言，由于會(huì)計(jì)與內(nèi)審的密切關(guān)系，這兩個(gè)系統(tǒng)往往會(huì)被結(jié)合在一起，形成“會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)”。在這個(gè)“會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)”中，如果會(huì)計(jì)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)的結(jié)合是松散的，兩者的運(yùn)行是完全獨(dú)立的，那么這種對(duì)內(nèi)審計(jì)接口就可以象對(duì)外審計(jì)接口那樣進(jìn)行設(shè)計(jì)。但是如果會(huì)計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)的結(jié)合是緊密型的，兩者都是一個(gè)統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)”軟件的一部分，或者在會(huì)計(jì)軟件中內(nèi)置有一個(gè)審計(jì)器，以執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的功能，這種情況下的審計(jì)接口就是真正的對(duì)內(nèi)審計(jì)接口，它在設(shè)計(jì)上就會(huì)有所不同：

　　（1）使用權(quán)限控制的層次必須增加。沒有審計(jì)器的會(huì)計(jì)軟件在權(quán)限控制中，由會(huì)計(jì)主管級(jí)的系統(tǒng)管理員設(shè)定全部操作員并授權(quán)即可，但設(shè)有內(nèi)部審計(jì)器的會(huì)計(jì)軟件，由于會(huì)計(jì)職務(wù)與審計(jì)職務(wù)的不相容性，必須增加控制層次，要由兼管（不是兼任）會(huì)計(jì)工作和內(nèi)審工作的總會(huì)計(jì)師或企業(yè)副職擔(dān)任系統(tǒng)管理員，由其指定會(huì)計(jì)主管和審計(jì)主管，再由會(huì)計(jì)主管和審計(jì)主管分別指定會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員，并授予相應(yīng)權(quán)限。

　�。�2）由于會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件實(shí)質(zhì)上是同一軟件的不同組成部分，它們由同一開發(fā)商使用同一平臺(tái)、同一數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)開發(fā)而成，在數(shù)據(jù)格式是一致的，不存在格式轉(zhuǎn)換問題。

　�。�3）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的直接傳送。由于內(nèi)置審計(jì)器對(duì)審計(jì)接口設(shè)計(jì)者是透明的，故而可以直接在審計(jì)功能接口中指明會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳送的目的地址，甚至可以越過會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳送步驟，而直接利用內(nèi)部審計(jì)器從有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫中取數(shù)。至于內(nèi)部審計(jì)器的功能結(jié)構(gòu)可參照一般的通用審計(jì)軟件，在此不再贅述。

　　三、預(yù)留審計(jì)數(shù)據(jù)接口

　　數(shù)據(jù)接口是不同軟件之間交換數(shù)據(jù)的格式規(guī)范，它是通過接口來實(shí)現(xiàn)的。如果審計(jì)系統(tǒng)只是會(huì)計(jì)軟件中內(nèi)置的一個(gè)簡(jiǎn)單的審計(jì)器，或者審計(jì)系統(tǒng)是與會(huì)計(jì)系統(tǒng)緊密結(jié)合在一起的“會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)”軟件的一部分，那么會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)在格式上是一致的。但是如果審計(jì)系統(tǒng)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)系統(tǒng)之外的，就需要按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行格式轉(zhuǎn)換。會(huì)計(jì)軟件中預(yù)留的審計(jì)數(shù)據(jù)接口，指的就是這種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)。

　　與可以由各會(huì)計(jì)軟件商自行設(shè)計(jì)的審計(jì)功能接口不同，會(huì)計(jì)軟件中預(yù)留的審計(jì)數(shù)據(jù)接口應(yīng)該是一個(gè)由公認(rèn)的權(quán)威組織或機(jī)構(gòu)制定的統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式規(guī)范。因?yàn)槲覈�的�?huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件最終都選擇了商品化發(fā)展的道路，而軟件行業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻相對(duì)較低，競(jìng)爭(zhēng)空前激烈。為各方普遍接受的權(quán)威組織或機(jī)構(gòu)可以是財(cái)政部、審計(jì)署，也可以是會(huì)計(jì)審計(jì)軟件的全國性行業(yè)組織�？紤]到我國的財(cái)政部、審計(jì)署等政府機(jī)構(gòu)主要是進(jìn)行宏觀管理，會(huì)計(jì)軟件中審計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)則是一個(gè)純技術(shù)性的規(guī)范，由行業(yè)組織來制定也許更為合適。很明顯，我國的會(huì)計(jì)軟件發(fā)展要比審計(jì)軟件成熟得多，審計(jì)軟件甚至還沒有評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和辦法出臺(tái)，還沒有一個(gè)全國性的行業(yè)組織，在這種情況下，全國性的會(huì)計(jì)軟件行業(yè)組織中國軟件協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)與企業(yè)管理分會(huì)可擔(dān)當(dāng)此任。該分會(huì)在1998年5月曾發(fā)布了《中國財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)》，從國內(nèi)目前主要審計(jì)軟件都支持這個(gè)接口標(biāo)準(zhǔn)來看，它已經(jīng)同時(shí)成為事實(shí)上的審計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)。

　　《中國財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)》是我國財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件行業(yè)第一個(gè)共同規(guī)范，其本意在于增進(jìn)財(cái)務(wù)軟件之間的交流，便于相互數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，并為用戶的特殊需求和二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。以此作為審計(jì)數(shù)據(jù)接口，是最為合適的，它使審計(jì)數(shù)據(jù)接口與傳送到其它財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口完全一致，極大地簡(jiǎn)化了軟件的設(shè)計(jì)工作。該標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：數(shù)據(jù)交換以計(jì)算機(jī)文件為媒介，計(jì)算機(jī)文件可分為格式定義文件和數(shù)據(jù)文件兩類。格式定義文件描述數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)庫文件名、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)以及一些用戶定義信息，分為賬套、會(huì)計(jì)月歷、科目、貨幣、憑證、余額、報(bào)表七個(gè)段，每個(gè)段中有若干項(xiàng)目，用戶可以根據(jù)需要增加自定義段或項(xiàng)目，并給出了相應(yīng)的語法說明。格式定義文件定義了用來存放會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)交換的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)文件，真正的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)則保存在數(shù)據(jù)文件中。數(shù)據(jù)文件必須以文本方式保存，一條記錄一行，行與行之間以“回車換行”分隔；一個(gè)數(shù)據(jù)文件中每一行的字段數(shù)必須相同，數(shù)值型字段左對(duì)齊，其余類型數(shù)據(jù)右對(duì)齊。顯然，幾乎任何一個(gè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)都可以利用自身的命令（語句）或菜單功能輕易地將數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)換成符合上述要求的格式。