銀行結(jié)算是商品交換的媒介，是連接資金和經(jīng)濟(jì)活動的紐帶。它對減少現(xiàn)金使用，提高資金效益，促進(jìn)商品流通，保證經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行和健康發(fā)展具有重要的作用。
（一）結(jié)算的種類
企業(yè)之間商品交換的結(jié)算方式主要以轉(zhuǎn)賬或票據(jù)為主，由銀行運用信用職能，通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式辦理結(jié)算。
按照（銀行結(jié)算辦法）的規(guī)定，銀行結(jié)算種類主要有：商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票、匯兌、支票、委托收款和托收承付等七種。企業(yè)可以根據(jù)需要，采用上述結(jié)算方法與交易單位進(jìn)行結(jié)算。
1.商業(yè)匯票
由出票人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或票據(jù)持有人支付款項的票據(jù)。是企業(yè)所采用的一種延期付款形式，商業(yè)匯票按其承兌的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按是否帶息分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。
商業(yè)承兌匯票是由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，經(jīng)付款方承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票是由在銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并經(jīng)銀行審查同意并承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票適用于在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進(jìn)行的具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動。它在同一票據(jù)交換區(qū)域和異地結(jié)算中均可使用。商業(yè)匯票有較強的信用，可貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓，便于商品流通，有利于銀行之間融通資金。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期自匯票到期日10日內(nèi)。由于商業(yè)匯票的出票日與實際收付款有時間差，所以它的核算要通過“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。
2.銀行匯票
匯款人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行匯票適用于單位、個人向異地支付各種款項的結(jié)算。銀行匯票結(jié)算方式具有使用范圍廣、方便靈活、結(jié)算迅速、“錢隨人到”，剩余款項由銀行負(fù)責(zé)退回等優(yōu)點。但對銀行匯票要注意保管，防止遺失。由于在企業(yè)辦理銀行匯票時銀行已將其款項從其存款戶中劃出，所以在未用于支付之前作為“其他貨幣資金”進(jìn)行核算。
3.銀行本票
申請人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理結(jié)算的蔡據(jù)。銀行本票適用于單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項的結(jié)算。
銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。定額銀行本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。
銀行本票的付款期限為自出票之日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)銀行見票即付。過期本票兌付銀行不予辦理。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理。同銀行匯票的情況相同；在未用于支付之前也作為“其他貨幣資金”進(jìn)行核算。
4.匯兌
匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，企業(yè)可以根據(jù)需要選用。匯兌結(jié)算方式適用于單位和個人的各種款項的結(jié)算。匯兌結(jié)算方式便于匯款人向異地主動付款。適用性強，簡便靈活。
5.支票
支票是單位和個人簽發(fā)的，委托開戶銀行見票無條件將款項支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種�，F(xiàn)金支票只能由本單位從銀行提取現(xiàn)金時使用，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬。支票的日期、金額、收款人不得更改，更改的票據(jù)無效。
支票結(jié)算適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項的結(jié)算。它是同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)廣泛使用的結(jié)算方式。支票結(jié)算手續(xù)簡便、靈活，收款人將支票交存銀行，一般當(dāng)日或次日即可入賬用款。支票結(jié)算的提示付款期為自出票日起10日內(nèi)。對簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％，但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。
6.委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。無論單位和個人都可以憑已承兌商業(yè)匯票、債券和存單等付款人債務(wù)證明收取同城或異地的款項。委托收款還適用于收取電話費、電費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。
委托收款分為郵寄和電報劃回兩種。委托收款方式便于收款人主動收款，適用范圍廣，不受金額起點限制。收款單位委托銀行收款時，應(yīng)填寫委托收款憑證，并提供收款依據(jù)。付款單位開戶行接到收款單位開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，應(yīng)及時通知付款單位。付款單位在接通知后3日內(nèi)付款或提出拒付。
7.托收承付
托收承付是銷貨單位根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對單據(jù)或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。
托收承付結(jié)算方式適用于訂有合同的商品交易以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。代售、寄售、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。在異地結(jié)算中使用較為廣泛。辦理結(jié)算時，托收單位需要提供經(jīng)濟(jì)合同和運輸部門的貨物發(fā)貨證明，購貨方拒絕付款時，銀行還需要根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查拒付理由等。使用托收承付結(jié)算方式，購銷雙方必須訂有合法的經(jīng)濟(jì)合同。托收承付結(jié)算每筆金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。
8.信用卡
�。ǘ┢渌泿刨Y金的核算
本科目結(jié)算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生信用證存款等，也在本科目結(jié)算。該科目屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)額。本賬戶按其他貨幣資金種類設(shè)置明細(xì)賬。
（三）應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算
1.應(yīng)收賬款
核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。該科目屬于資產(chǎn)類賬戶，借方反映企業(yè)應(yīng)收的各種款項，貸方反映已收回或已結(jié)轉(zhuǎn)壞賬損失或轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算方式的應(yīng)收款項；借方余額反映尚未收回的各種應(yīng)收款項。
2.應(yīng)付賬款
核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。該科目屬于負(fù)債類賬戶。借方反映已支付或已轉(zhuǎn)銷或轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算方式的款項；貸方反映企業(yè)應(yīng)支付的款項；貸方余額反映尚未支付應(yīng)付的款項。
�。ㄋ模╊A(yù)收賬款、預(yù)付賬款的核算
1.預(yù)收賬款
核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。借方反映產(chǎn)品銷售收入的實際數(shù)額；貸方反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的貨款。如果企業(yè)預(yù)收定金或預(yù)收貨款情況不多時，也可以直接使用“應(yīng)收賬款”科目核算。
2.預(yù)付賬款
核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方反映企業(yè)預(yù)付的貨款；貸方反映企業(yè)收到所購物品時按發(fā)票賬單支付的金額。如果企業(yè)預(yù)付定金或預(yù)付貨款情況不多時，也可以直接使用“應(yīng)付賬款”賬戶核算。
�。ㄎ澹⿷�(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算
1.應(yīng)收票據(jù)
核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方反映企業(yè)因銷售商品產(chǎn)品等收到經(jīng)承兌的商業(yè)匯票；貸方反映商業(yè)匯票到期收回或已貼現(xiàn)或已背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票，期末借方余額反映尚未到期收回或尚未貼現(xiàn)或尚未背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票。
2.應(yīng)付票據(jù)
科目核算企業(yè)因購買材料、商品等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。借方反映已支付的商業(yè)匯票；貸方反映企業(yè)因購買材料、商品等而開出承兌的商業(yè)匯票，貸方余額反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票。
3.商業(yè)匯票貼現(xiàn)
“貼現(xiàn)”是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行，以取得現(xiàn)款。銀行辦理匯票貼現(xiàn)時，按到期金額扣除自貼現(xiàn)日至匯票到期日的貼現(xiàn)利息以后，將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行憑票向該匯票的承兌人或貼現(xiàn)申請人收取款項。銀行受理了持票人的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，要計算商業(yè)匯票的貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額（凈貼現(xiàn)值）。
實付貼現(xiàn)金額的計算公式是：
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)
貼現(xiàn)收入=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到匯票到期日實際天數(shù)-1
其中：貼現(xiàn)利率由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定。
�。┢渌麘�(yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算
1、其他應(yīng)收款
核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。該科目屬于資產(chǎn)類賬戶。借方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收的賠款、罰款、租金和其他款項，支付備用金、保證金、包裝物押金及其他暫付款項。貸方反映企業(yè)收回應(yīng)收賠款、罰金、租金和其他款項，收回暫付款項或由單位、個人對預(yù)支款項報銷的金額。
2.其他應(yīng)付款
核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金，應(yīng)付統(tǒng)籌退休金。該科目屬于負(fù)債類賬戶。借方反映償還、上交或轉(zhuǎn)銷上述的款項；貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付未付的賠款、租金和其他款項，預(yù)收包裝物押金及其他暫收的款項。
�。ㄆ撸┙Y(jié)算業(yè)務(wù)核算賬戶關(guān)系如下
企業(yè)作為付款方，發(fā)生應(yīng)付票據(jù)：
�、俨少彶牧�，以商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理結(jié)算。②以商業(yè)匯票結(jié)清以前所欠款項。③票據(jù)到期，以銀行存款支付。④商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力付款，本息和轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款⑤銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力付款，本息和轉(zhuǎn)作短期借款。
�、僦苯Y(jié)算方式直接購料。②開出銀行匯票、銀行本票、外埠存款。③使用銀行匯票、銀行本票、外埠存款購買材料；使用商業(yè)匯票購買材料；采用委托收款、托收承付結(jié)算方式購入材料；采用預(yù)付賬款結(jié)算方式購料。④支付商業(yè)票據(jù)款；支付尚未付款的材料款。⑤預(yù)付款項。⑥銷售商品款項，采用支票結(jié)算方式或直接通過銀行結(jié)算收款。⑦銷售產(chǎn)品，采用委托收款、托收承付結(jié)算方式；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品；采用預(yù)收款方式銷售商品⑧收取欠款、商業(yè)匯票款、預(yù)收賬款。