貨幣資金是指物流企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其存放地點和用途不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　物流企業(yè)為了保證物流經(jīng)營活動（運輸、儲存、包裝、裝卸搬運、流通加工、物流信息等）的正常進(jìn)行，需要有一定數(shù)量的貨幣資金，物流企業(yè)的許多活動，都需要進(jìn)行貨幣資金收付，貨幣資金收支貫穿于企業(yè)的整個物流活動過程。因此物流企業(yè)在經(jīng)營活動中，必須遵循貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的會計部門應(yīng)結(jié)合貨幣資金的特點，認(rèn)真做好貨幣資金的管理、核算和監(jiān)督工作，確保貨幣資金的安全完整，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。

　　一、現(xiàn)金的管理與核算

　　現(xiàn)金，它是指存放在物流企業(yè)財會部門的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和各種外幣?，F(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時用來購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等。因此加強(qiáng)現(xiàn)金的核算與管理，是物流企業(yè)會計核算的重要任務(wù)，它對于保護(hù)國家和企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，穩(wěn)定金融市場，具有十分重要的意義。

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金的管理

　　現(xiàn)金管理是企業(yè)財務(wù)部門按照國家現(xiàn)金管理制度，對現(xiàn)金的收人、支出和庫存余額進(jìn)行監(jiān)督和管理。加強(qiáng)物流企業(yè)的現(xiàn)金管理，可以節(jié)約現(xiàn)金使用，防范舞弊，減少物流企業(yè)閑置資金，提高資金使用效果。國家關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定主要包括以下幾個方面：

　　1.現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定根據(jù)規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的有：

　?。?）職工工資、津貼。

　　（2）個人勞動報酬。

　　（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

　?。?）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

　　（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　?。?）結(jié)算起點以下的零星支出。

　?。?）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　2.現(xiàn)金收支的規(guī)定

　?。?）不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。所謂坐支，即指以物流企業(yè)的現(xiàn)金收人直接用于支付各項開支。坐支現(xiàn)金，容易擾亂現(xiàn)金收支渠道，不便于開戶銀行對企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。

　?。?）收人現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。物流企業(yè)的現(xiàn)金收人應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，當(dāng)天送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。

　?。?）不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。

　?。?）嚴(yán)禁“白條頂庫”。即企業(yè)不得用不符合財務(wù)制度的付款憑證頂替庫存現(xiàn)金。

　?。?）不得“公款私存”。即不準(zhǔn)將企業(yè)的現(xiàn)金收人按個人儲蓄方式存人銀行，也不準(zhǔn)保留賬外公款等。

　　3.庫存限額的規(guī)定

　　為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，同時便于物流企業(yè)的日常零星開支。國家規(guī)定每個企業(yè)可以保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金，稱為庫存現(xiàn)金限額。企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要、現(xiàn)金收支狀況和企業(yè)距離銀行的遠(yuǎn)近等實際情況核定，一般為企業(yè)3-5天的日常零星開支所需要的數(shù)量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的地區(qū)可多于5天，但最多不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經(jīng)確定就必須執(zhí)行，現(xiàn)金庫存超過限額時要于當(dāng)日送存開戶銀行，不足限額時可向開戶銀行提取。

　　4.現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

　　物流企業(yè)對現(xiàn)金的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實行錢賬分管制度，不得由出納員兼管稽核、會計檔案的保管和收人、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納員收付現(xiàn)金要有憑有據(jù)，經(jīng)認(rèn)真審核后，才能收付現(xiàn)金。收付現(xiàn)金必須當(dāng)面點清，并認(rèn)真復(fù)核，防止發(fā)生差錯，收付后的現(xiàn)金憑證要加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章。對于不符合手續(xù)制度的憑證，出納人員應(yīng)拒絕辦理。

　?。ǘ┈F(xiàn)金的核算

　　1.現(xiàn)金的序時核算

　　為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的情況，物流企業(yè)要設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，采用三欄式賬頁，出納員應(yīng)根據(jù)審核后的原始憑證和現(xiàn)金收付款憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額，并將賬面余額與實際現(xiàn)金庫存數(shù)額核對，做到賬實相符。通過登記現(xiàn)金日記賬，可以反映現(xiàn)金增減變動和結(jié)存狀況，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理。

　　2.現(xiàn)金的總分類核算

　　為了總括反映庫存現(xiàn)金的收人、支出和結(jié)存情況，物流企業(yè)通過設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶進(jìn)行核算。該賬戶借方登記現(xiàn)金的收人，貸方登記現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。

　　現(xiàn)以上列現(xiàn)金日記賬記錄的有關(guān)業(yè)務(wù)為例，說明現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。上海申通物流公司某年5月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：

　　[例1]開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根作會計分錄如下：

　　借：現(xiàn)金 2000
　　　　貸：銀行存款 2000

　　[例2]本日零星運輸收人，收到現(xiàn)金234元。應(yīng)根據(jù)普通運輸發(fā)票記賬聯(lián)填制收款憑證，作會計分錄如下：

　　借：現(xiàn)金 234
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收人 234

　　[例3]以現(xiàn)金購買辦公用品80元。根據(jù)普通發(fā)票填制付款憑證，作會計分錄如下：

　　借：管理費用-辦公用品 80
　　　　貸：現(xiàn)金 80

　　[例4]采購員王明因公出差，預(yù)借差旅費1600元。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單作會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款-王明 1600
　　　　貸：現(xiàn)金 1600

　　[例5]收回零星應(yīng)收賬款，計現(xiàn)金60元。作會計分錄如下：

　　借：現(xiàn)金 60
　　　　貸：應(yīng)收賬款 60

　　[例6]將當(dāng)日營業(yè)款234元送存銀行。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款 234
　　　　貸：現(xiàn)金 234

　?。ㄈ┈F(xiàn)金的清查

　　為了保證賬實相符，及時發(fā)現(xiàn)或防止現(xiàn)金收付差錯事故以及貪污、盜竊等非法行為，物流企業(yè)必須經(jīng)常對現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點。出納員必須做到“日清月結(jié)”，必要時企業(yè)還可以組織清查小組定期或不定期地對現(xiàn)金進(jìn)行清查。若發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)查明原因，及時處理。在未查明原因作出處理前，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算，待查明原因后處理時再轉(zhuǎn)人有關(guān)賬戶。

　　[例7]5月6日，上海申通物流公司進(jìn)行現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)長款80元，原因待查。作會計分錄如下：

　　借：現(xiàn)金 80
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 80

　　[例8]5月8日，上海申通物流公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺60元，原因待查。作會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 60
　　　　貸：現(xiàn)金 60

　　[[例9]5月10日，經(jīng)查長款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收人；短款系出納員責(zé)任，決定由出納員賠償。作會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 80
　　　　貸：營業(yè)外收人 80

　　借：其他應(yīng)收款——××出納員 60
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 60

　　二、銀行存款的管理與核算

　　銀行存款是指物流企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。它是企業(yè)貨幣資金的主要組成部分，物流企業(yè)款項的收付結(jié)算，主要是通過銀行轉(zhuǎn)賬來進(jìn)行的。

　　（一）銀行存款的管理

　　銀行存款的管理主要有以下內(nèi)容：

　　1.嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶的管理規(guī)定

　　根據(jù)中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，物流企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開立結(jié)算賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。物流企業(yè)向銀行申請開立賬戶時，應(yīng)填寫開戶申請書，提供當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《營業(yè)執(zhí)照》或《企業(yè)法人執(zhí)照》正本等有關(guān)證件，并附單位財務(wù)專用章、法人、財務(wù)主管等印鑒式樣卡片。經(jīng)銀行審核同意后可開立賬戶，企業(yè)在銀行開戶后，方可進(jìn)行銀行存款的收付款業(yè)務(wù)。開戶單位在銀行開立的賬戶，只限本單位使用，銀行存款賬戶必須保留足夠資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支付憑證。

　　2.加強(qiáng)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理

　　對于每筆銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須由出納人員統(tǒng)一辦理。出納人員要認(rèn)真審核收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性，及時登記銀行存款日記賬，隨時掌握銀行存款的結(jié)存情況。銀行支票的使用需得到財務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，支票簽發(fā)和印鑒保管不能由一人統(tǒng)管，必須分別由兩人以上辦理。

　　3.建立和健全銀行對賬制度

　　物流企業(yè)應(yīng)及時正確地記載與銀行的往來賬務(wù)，遵守有關(guān)核對賬務(wù)的管理規(guī)定，對銀行存款余額必須做到日清月結(jié)，及時與銀行對賬單核對賬目，月終如有差額，必須逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”予以調(diào)節(jié)相符，以便掌握銀行存款的收付存情況。

　?。ǘ┿y行存款的核算

　　物流企業(yè)發(fā)生的各種結(jié)算款項，除按規(guī)定可以直接使用現(xiàn)金外，都必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。物流企業(yè)必須以銀行結(jié)算戶存款收付亞務(wù)所規(guī)定的手續(xù)取得各種銀行結(jié)算憑證，如匯票、支票、本票、委托收款、托收承付等結(jié)算憑證，作為收付款的原始憑證。原始憑證經(jīng)財會主管人員審核簽證后，據(jù)以填制銀行結(jié)算戶存款收款憑證或付款憑證，才能作為銀行結(jié)算戶收付款項的記賬依據(jù)。

　　物流企業(yè)將現(xiàn)金存人銀行時，應(yīng)填制一式二聯(lián)的現(xiàn)金交款單，連同現(xiàn)金一并送交銀行，經(jīng)銀行點收無誤，在現(xiàn)金交款單的回單聯(lián)上加蓋“收訖”戳記后退還企業(yè)，作為人賬的原始憑證。凡是涉及物流企業(yè)結(jié)算戶存款增加的業(yè)務(wù)，均以銀行蓋章后送交或退回企業(yè)的有關(guān)原始憑證，作為企業(yè)銀行存款收人的人賬依據(jù)。

　　當(dāng)物流企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或支付款項時，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票或其他結(jié)算憑證，由銀行付款轉(zhuǎn)賬，以企業(yè)的支票存根或其他結(jié)算憑證的回單，作為付款人賬的原始憑證。對結(jié)算辦法規(guī)定從物流企業(yè)結(jié)算戶存款中劃出款項，以銀行辦理轉(zhuǎn)出款項后的付款通知，作為付款人賬的依據(jù)。

　　為了總括地核算和反映物流企業(yè)在銀行結(jié)算戶存款的收人、付出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行總分類核算?！般y行存款”賬戶的借方根據(jù)有關(guān)收款憑證登記，貸方根據(jù)有關(guān)付款憑證登記，余額在借方，表示銀行存款的結(jié)余數(shù)。

　　現(xiàn)以上海申通物流公司的銀行存款收付業(yè)務(wù)說明如下：

　　[例10]開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付購料款5000元，增值稅850元。作會計分錄如下：

　　借：原材料 5850
　　　　貸：銀行存款 5850

　　[例11]月末，收到營業(yè)款現(xiàn)金收人6200元，存人銀行。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款 6200
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收人 6200

　　[例12]]支付行政管理部門電話費3000元。作會計分錄如下：

　　借：管理費用 3000
　　　　貸：銀行存款 3000

　　[例13]購人一臺檢測設(shè)備，稅費合計61400元，即日交付使用。作會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn) 61400
　　　　貸：銀行存款 61400

　　[例14]將庫存超限額現(xiàn)金6000元，存人銀行，根據(jù)交款單作會計處理。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款 6000
　　　　貸：現(xiàn)金 6000

　　物流企業(yè)除通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行總分類核算外，還須設(shè)立“銀行存款日記賬”進(jìn)行序時明細(xì)分類核算，以加強(qiáng)對銀行結(jié)算戶存款的管理和監(jiān)督。物流企業(yè)在每天的銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生時，由出納員根據(jù)審核后的收付憑證序時逐筆登記，每日終了，結(jié)出本日結(jié)存數(shù)。月末，結(jié)出本月收人、付出的合計數(shù)和結(jié)存數(shù)。同時與銀行存款總分類賬的借貸方發(fā)生額和期末余額核對相符?！般y行存款日記賬”一般采用訂式、三欄式賬頁，其內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同。

　　（三）銀行存款的清查

　　為了及時了解銀行存款的收支情況，避免銀行賬目發(fā)生差錯，物流企業(yè)必須定期（每月至少一次）將銀行存款日記賬與銀行送交的對賬單逐筆核對。核對中發(fā)現(xiàn)雙方余額不一致時要及時查找原因。若是記賬錯誤，應(yīng)立即更正。除了記賬錯誤外，還可能由于未達(dá)賬項所造成的。所謂未達(dá)賬項是指由于結(jié)算憑證傳遞時間差異造成的銀行與企業(yè)之間一方已經(jīng)人賬，而另一方尚未人賬的賬款。未達(dá)賬項一般有以下幾種情況： 經(jīng)上述調(diào)整后的銀行存款余額為196500元，是物流企業(yè)月末可以動用的銀行存款實有數(shù)額。經(jīng)過調(diào)整后雙方余額相等，一般說明雙方賬目沒有錯誤。如果調(diào)整后余額不相等，則可能是銀行記賬有誤，也可能是企業(yè)記賬有誤，應(yīng)查明原因予以更正。值得注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不是原始憑證，不能據(jù)以調(diào)整銀行存款賬面記錄。只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達(dá)物流企業(yè)，才能根據(jù)收到的結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　三、其他貨幣資金的管理與核算

　?。ㄒ唬┢渌泿刨Y金的概念

　　其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金就其性質(zhì)來說，與現(xiàn)金、銀行存款一樣。同屬于貨幣資金，但是由于存放地點和用途不同，在會計上分別進(jìn)行核算。其他貨幣資金的主要內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

　　（1）外埠存款是指物流企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購業(yè)務(wù)時，企業(yè)匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　?。?）銀行匯票存款是指物流企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存人銀行的款項。

　?。?）銀行本票存款是指物流企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存人銀行的款項。

　?。?）信用卡存款是指物流企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存人銀行信用卡的款項。

　?。?）信用證保證金存款是指物流企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存人銀行的保證金。

　?。?）存出投資款是指物流企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的款項。

　　（二）其他貨幣資金的核算

　　為了正確反映其他貨幣資金的形成和使用等情況，物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶，下設(shè)“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)賬戶?！捌渌泿刨Y金”賬戶的借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額表示其他貨幣資金的結(jié)余額。

　　銀行匯票存款、銀行本票存款的賬務(wù)處理與結(jié)算方式有直接關(guān)系，留待本章第二節(jié)“物流企業(yè)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式”中一并說明，現(xiàn)舉例說明其貨幣資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法：

　　[例15]4月2日，上海申通物流公司，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將5000元存款匯往外地采購點銀行開立采購專戶，4月16日，收到采購員交來上述供應(yīng)單位發(fā)票賬單，計材料價款4680元，根據(jù)匯款回單聯(lián)，作會計分錄如下：

　　4月2日：

　　借：其他貨幣資金-外埠存款 5000
　　　　貸：銀行存款 5000

　　4月16日：

　　借：在途物資 4680
　　　　貸：其他貨幣資金-外埠存款 4680

　　4月18日，接銀行通知，退回多余款320元，轉(zhuǎn)人銀行存款賬戶。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款 320
　　　　貸：其他貨幣資金-外埠存款 320

　　[例16]上海申通物流公司于9月6日向發(fā)卡銀行申請使用信用卡，從其基本存款戶中支付信用卡備用金20000元。9月30日，上海申通物流公司憑卡支付業(yè)務(wù)招待費1800元。作會計分錄如下：

　　9月6日：

　　借：其他貨幣資金-信用卡 20000
　　　　貸：銀行存款 20000

　　9月30日：

　　借：管理費用 1800
　　　　貸：其他貨幣資金-信用卡 1800

　　[例17]上海申通物流公司進(jìn)口商品一批，價款按當(dāng)日匯率折算為人民幣83000元。10月6日，向銀行交存保證金，申請開立信用證，該物流公司記賬本位幣為人民幣。作會計分錄如下：

　　10月6日：

　　借：其他貨幣資金——信用證 83000
　　　　貸：：銀行存款-美元戶 83000

　　11月30日，接進(jìn)口商品發(fā)貨單、提貨單及信用證結(jié)算憑證，審核無誤，以信用證存款支付，商品尚未運達(dá)公司。作會計分錄如下：

　　借：在途物資 83000
　　　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金 83000

　　物流企業(yè)向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額借記“其他貨幣資金-存出投資款”賬戶，貸記“銀行存款”賬尸；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”賬戶，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”賬戶。