商業(yè)企業(yè)的銀行存款，由于收支比較頻繁，企業(yè)與銀行對往來款項的入賬時間又不盡相同，因此，雙方賬面記錄可能會出現(xiàn)不相一致的情況。為了加強銀行存款的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)差錯和防止舞弊，企業(yè)應根據(jù)銀行提供的對賬單經(jīng)常核對賬目（一般每個月至少核對一次）。
企業(yè)同銀行對賬，應將企業(yè)的“銀行存款日記賬”與銀行送來的“對賬單”的記錄相核對，逐筆核對結算憑證的種類、編號和收付款項的余額。如果發(fā)現(xiàn)雙方對同一賬項的記錄有差錯，若屬于企業(yè)方面的差錯，應立即改正；若屬于銀行方面的差錯，應通知銀行予以更正。在賬目核對中，對于未達賬項應進行調(diào)節(jié)，以檢查存款余額是否正確。
這里的所謂“未達賬項”，是指企業(yè)和銀行之間，由于收、付款結算憑證的傳遞和雙方入賬時間的不同，一方已入了賬而另一方卻因不能及時收到有關的結算憑證，暫時還不能入賬的款項。企業(yè)的未達賬項有以下四種情況：
第一，銀行已經(jīng)收款記賬，而企業(yè)尚未收款入賬的款項。例如，企業(yè)委托銀行代收的款項，銀行已經(jīng)辦妥收款手續(xù)并且入了賬，但是，因收款通知尚未到達企業(yè)而使企業(yè)沒有入賬。
第二，銀行已經(jīng)付款記賬，而企業(yè)尚未付款入賬的款項。例如，企業(yè)應付給銀行的借款利息，銀行已經(jīng)辦妥付款手續(xù)并且入了賬，但是，因付款通知尚未到達企業(yè)而使企業(yè)沒有入賬。
第三，企業(yè)已經(jīng)收款記賬，而銀行尚未收款記賬的款項。例如，企業(yè)已將收到的購貨單位開出的轉賬支票送存銀行并且入了賬，但是，因銀行尚未辦妥轉賬收款手續(xù)而沒有入賬。
第四，企業(yè)已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項。例如，企業(yè)開出的轉賬支票已經(jīng)入賬，但是，因收款單位尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)或銀行尚未辦妥轉賬付款手續(xù)而沒有入賬。
由于以上四種未達賬項的存在，企業(yè)與銀行雙方的賬面余額出現(xiàn)差異。為了檢查雙方賬目是否相符，應根據(jù)逐筆核對的結果，對未達賬項進行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)的方法有多種，通常采用的是余額調(diào)節(jié)法和差額調(diào)節(jié)法。分別介紹如下：
�。ㄒ唬┯囝~調(diào)節(jié)法
這是在雙方賬面余額的基礎上，各自加上對方已收賬而自己未收賬的款項，減去對方已付賬而自己未付賬的款項，然后計算雙方余額是否平衡的一種調(diào)節(jié)方法。其調(diào)節(jié)公式如下：
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收而企業(yè)未收的款項-銀行已付而企業(yè)未付的款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收的款項-企業(yè)已付而銀行未付的款項。
上述調(diào)節(jié)方法，是將雙方賬面余額補充各自的未達賬項，因此，余額調(diào)節(jié)法又稱作為補記式余額調(diào)節(jié)法。
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差額調(diào)節(jié)法，是計算企業(yè)和銀行雙方的賬面差額與雙方未達賬項收付相抵的結果是否一致的一種調(diào)節(jié)方法。其調(diào)節(jié)公式如下：
銀行對賬單余額-企業(yè)銀行存款日記賬余額=（銀行已收而企業(yè)未收款項-銀行已付而企業(yè)未付款項）-（企業(yè)已收而銀行未收款項-企業(yè)已付而銀行未付款項）
仍以上例資料計算，雙方賬面差額為355元，而雙方未達賬項收付相抵的結果亦為355元，兩者是一致的。
經(jīng)過以上調(diào)整以后，雙方余額相等，或者雙方賬面差額同雙方未達賬項收付相抵的結果一致，即可證明企業(yè)與銀行雙方的賬面記錄是完全相符的。對未達賬項作出調(diào)整，其目的是為了檢查賬簿記錄是否正確。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，一定要在結算憑證到達后，再據(jù)以進行賬務處理。
在核對賬目過程中，企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)有長期懸置的未達賬項，應主動與銀行等有關部門認真核對查明原因，作出妥善處理。