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會計作弊常用手法透析:現(xiàn)金業(yè)務(wù)

2006-5-23 14:12  【 】【打印】【我要糾錯

  現(xiàn)金業(yè)務(wù)

 。1)少列現(xiàn)金收入總額。即企業(yè)出納員或收款員利用企業(yè)內(nèi)部控制混亂,故意將開具的非正式內(nèi)部收據(jù)隱藏或撕毀,將所收現(xiàn)金據(jù)為已有。并使發(fā)票存根,發(fā)票記賬聯(lián),記賬憑證、賬簿、報表一致,令人無法發(fā)現(xiàn)收入現(xiàn)金的動向。

 。2)記錄錯誤出現(xiàn)長款。在實際工作中,順利進入自己的腰包,加之會計人員的粗心大意,致使記賬發(fā)生了錯誤,總賬和明細賬不符,若出納人員素質(zhì)不高,將會將款據(jù)為已有。

 。3)要空白發(fā)票,多計費用。有的單位上至領(lǐng)導下至一般員工,利用職務(wù)之便,要空白發(fā)票,套取現(xiàn)金。

 。4)涂改憑證,獲取利益。涂改憑證是一種非法行為,而不法分子為了滿足膨脹的私欲,不擇手段地進行猖撅活動。

 。5)虛列憑證、虛構(gòu)內(nèi)容。通過改動憑證或直接虛列支出,如,工資、補貼等手段作弊。

 。6)大頭小尾,貪污現(xiàn)金。開票方目無法紀,為所欲為,為了獲利,大家都好。公務(wù)人員利用工作性質(zhì),假公濟私,多報差額,貪污現(xiàn)金。

 。7)多報車票冒領(lǐng)公款。有的單位報銷制度不健全,財務(wù)人員對報銷把關(guān)不嚴,個別人便利用這一機會,將平時非公務(wù)積累的一些車票、住宿費等單據(jù)混在正常票據(jù)中一起報銷,冒領(lǐng)公款。

 。8)公款私存,貪污利息。財務(wù)人員利用自己掌握現(xiàn)金和企業(yè)內(nèi)控制度不健全的機會,將公款擅自以個人名義存人銀行,侵吞存款利息。挪用公款儲蓄、貪污利息有多種方法,如多留庫存現(xiàn)金,從庫存現(xiàn)金中拿一部分出來搞個人儲蓄,或截留現(xiàn)金收入,不入賬,直接存入銀行個人儲蓄戶。

 。9)偽造單據(jù)套取現(xiàn)金。私設(shè)小金庫。單位以購買某種物品為名,套取現(xiàn)金單獨存放,用于不當支出。

 。10)利用借款挪用現(xiàn)金。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中,往往會存在一些零星支出。如:差旅費、采購費等業(yè)務(wù)。因業(yè)務(wù)屬實,會計處理不會有相關(guān)的作假發(fā)生。但有些情況下財務(wù)主管或經(jīng)理利用職務(wù)之便,可以以合理的理由打借條一張,過了很久才還借款,以達到公款私用之目的。

 。11)延遲人賬,挪用現(xiàn)金。按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定,企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)及時入賬,并及時送存銀行。

 。12)白條抵庫,挪用現(xiàn)金。據(jù)財務(wù)制度規(guī)定,企業(yè)不允許不符合財務(wù)制度的白條頂替庫存現(xiàn)金。但部分企業(yè)人員利用職務(wù)之便,為自己或他人謀取私利。

 。13)循環(huán)入賬,挪用現(xiàn)金。企業(yè)是以營利為目的的,在經(jīng)營過程中難免會遇到一些常見的往來信用客戶。往來客戶往往分期分次付款。這樣財務(wù)人員可利用這種循環(huán)業(yè)務(wù)關(guān)系達到挪用現(xiàn)金之目的。

 。14)虛報壞賬,貪污貨款。對尚能收回的貨款作為壞賬轉(zhuǎn)銷,然后向?qū)Ψ揭厝炕虿糠重浛睿瑢⑵鋼?jù)為已有。

 。15)非法侵占出售國家和其他單位資產(chǎn)的收入。

 。16)截留企業(yè)的各項罰沒款收入。截留企業(yè)的各項罰沒款收人,用于發(fā)放職工的各種獎金、支付回扣和其他活動,逃避國家稅收。侵蝕國有資產(chǎn)或者化國有為私有。

  (17)開現(xiàn)金支票取款后不入現(xiàn)金賬進行貪污。

 。18)利用吃空額,涂改或偽造工資表中有關(guān)內(nèi)容進行貪污。

 。19)在銷售過程中以短斤少兩,抬高價格等手段進行貪污。

 。20)用現(xiàn)金支付回扣或好處費。企業(yè)在銷售物品過程中,按收入的一定比例支付給購貨方或購貨方采購人員的好處費。

  會計造假:

 、偈呛锰庂M走“經(jīng)營費用”科目;

 、谑且约t字沖銷作退貨處理;

 、凼怯谩靶〗饚臁敝Ц痘乜酆秃锰庂M,以使銷貨方和購貨方少數(shù)人員獲利。

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